PORESKI POSTUPAK I PORESKA ADMINISTRACIJA POJAM POREZA 1

PORESKI POSTUPAK I PORESKA ADMINISTRACIJA

POJAM POREZA 1. DERIVATIVNOST POREZA 2. PRISILNOST (PRINUDNOST) POREZA ( prisilnost kod neplaćanja poreza –prinudna naplata) 2

POJAM POREZA 3. FINANSIRANJE JAVNIH RASHODA 4. ODSUSTVO NEPOSREDNE PROTIVNAKNADE neposredna veza između plaćanja poreza i koristi od upotrebe javnog dobra ne postoji 3

POJAM POREZA 5. POREZ JE NOVČANO DAVANJE mjesni samodoprinos kao namjenski lokalni porez može se izvršiti i u naturi 6. POREZI SU NEDESTINIRANI PRIHODI -princip budžetske neefektacije- 4

CILJEVI OPOREZIVANJA -FISKALNI CILJ -EKSTRAFISKALNI CILJEVI 1. EKONOMSKI CILJEVI 2. SOCIJALNI CILJEVI 3. POLITIČKI CILJEVI 4. OSTALI CILJEVI 5

EKONOMSKI CILJEVI MIKROEKONOMSKE PRIRODE MAKROEKONOMSKE PRIRODE 1) STABILNOST CIJENA 2) PUNA ZAPOSLENOST 3) URAVNOTEŽENI PLATNI BILANS -EKSPANZIVNA PORESKA POLITIKA -RESTRIKTIVNA PORESKA POLITIKA 6

CILJEVI OPOREZIVANJA 2. SOCIJALNI CILJEVI 3. POLITIČKI CILJEVI 7

OSTALI CILJEVI (ZDRAVSTVENI, KULTURNI, DEMOGRAFSKI I DR. ) -EKSTRAFISKALNI CILJEVI POREZA ILI BUDŽETSKE SUBVENCIJE 8

KLASIFIKACIJA POREZA 1. NEPOSREDNI I POSREDNI POREZI - Fiziokratska teorija( Porezi na zemljoradnju kao neposredni porezi) - J. S. Mil, A. Vagner, B. Moll (Prevaljivanje) - Šefle ( Manifestacija poreske snage) - F. Flora, B. Griziotti, E. Morselli ( Prije trošenja dohotka tj. na izvoru i pri trošenju dohotka) 9

KLASIFIKACIJA POREZA POSREDNI POREZI Izdašnost i elastičnost Anonimni porezi Laka naplata Opštost Nedostatak : nepravični, nesocijalni (regresivni efekat) 10

KLASIFIKACIJA POREZA NEPOSREDNI POREZI Relativno stabilni prihodi Pravičnost Nedostaci: Nijesu elastični Nijesu opšti Psihološki nepovoljni 11

KLASIFIKACIJA POREZA 2. SUBJEKTNI I OBJEKTNI POREZI 3. SINTETIČKI I ANALITIČKI POREZI 4. FUNDIRANI I NEFUNDIRANI POREZI ( 1864. god Italija ) 12

KLASIFIKACIJA POREZA 5. REDOVNI I VANREDNI POREZI ( Porez na dohodak i Porez na promet ) 6. REPARTICIONI I KVOTNI 7. CENTRALNI I LOKALNI POREZI 13

KLASIFIKACIJA POREZA 8. OSNOVNI I DOPUNSKI POREZI 9. OPŠTI I NAMJENSKI POREZI 14

KLASIFIKACIJA POREZA -OECD-ORGANIZACIJA ZA EKONOMSKU SARADNJU I RAZVOJ -KOMITET ZA FISKALNE POSLOVE 1000 POREZI NA DOHODAK 2000 DOPRINOSI ZA SOCIJALNO OSIGURANJE 3000 POREZI NA PLATNI SPISAK I RADNU SNAGU 4000 POREZI NA IMOVINU 5000 POREZI NA DOBRA I USLUGE 6000 OSTALI POREZI 15

ELEMENTI OPOREZIVANJA LIČNI ELEMENTI OPOREZIVANJA: • PORESKI SUBJEKT - AKTIVNI PORESKI SUBJEKT (DRŽAVA) - PASIVNI PORESKI SUBJEKT (PORESKI OBVEZNIK) 16

LIČNI ELEMENTI OPOREZIVANJA - PORESKI DESTINATOR -PORESKI PLATAC -PORESKI JEMAC 17

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 1. PORESKI IZVOR a)PRIHOD b) IMOVINA BRUTO I NETO PRIHOD DOHODAK KAO ZBIR NETO (ČISTIH PRIHODA) U GODINI DANA 18

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 2. PORESKI OBJEKT (STVARI, USLUGE ILI PRAVA) - PORESKI OBJEKT IMOVINA, PORESKI IZVOR PRIHOD OD IMOVINE 3. PORESKA SPOSOBNOST 19

MATERIJALNI ELEMENTI 4. PORESKA OSNOVICA 5. PORESKA JEDINICA 20

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 6. PORESKA STOPA - PROPORCIONALNA PORESKA STOPA - PROGRESIVNA PORESKA STOPA - DEGRESIVNA PORESKA STOPA 21

PROPORCIONALNE PORESKE STOPE • PORESKI OBVEZNIK A-100 NOVČANIH JEDINICA • PORESKI OBVEZNIK B- 200 NOVČANIH JEDINICA • PORESKI OBVEZNIK C-300 NOVČANIH JEDINICA SVI PLAĆAJU POREZ PO STOPI OD 10% 22

PROGRESIVNE PORESKE STOPE • PORESKI OBVEZNIK A- 100 NOV. JEDINICA PLAĆA POREZ PO STOPI 10% • PORESKI OBVEZNIK B-200 NOV. JEDINICA PLAĆA POREZ PO STOPI 15% • PORESKI OBVEZNIK C-300 NOV. JEDINICA PLAĆA POREZ PO STOPI 20% 23

DEGRESIVNE PORESKE STOPE • PORESKI OBVEZNIK A- 100 NOV. JEDINICA PLAĆA POREZ PO STOPI 10% • PORESKI OBVEZNIK B- 200 NOV. JEDINICA PLAĆA POREZ PO STOPI 8 % • PORESKI OBVEZNIK C-300 NOV. JEDINICA PLAĆA POREZ PO STOPI 6% 24

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 7. PORESKI KATASTAR Neposredni porezi 8. PORESKA TARIFA(carinska tarifa) Poreske objekti , poreske jedinice i poreske stope 9. PORESKA LISTA Imena poreskih obveznika i i visina poreskog duga 25

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 10. RAZREZ POREZA 11. PORESKA OPOMENA 26

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 12. OTPIS POREZA 13. POČEK POREZA 14. ZASTARELOST POREZA Apsolutni (10 godina ) i relativni rok zastarelosti (5 godina) 27

MATERIJALNI ELEMENTI OPOREZIVANJA 15. PORESKA OSLOBAĐANJA Izuzimanje od oporezivanja TRAJNA I PRIVREMENA 16. PORESKE OLAKŠICE ILI SMANJENJE POREZA -Umanjenje poreske osnovice ili umanjenje razrezanog poreza- 28

EFEKTI OPOREZIVANJA FINANSIJSKI EFEKAT SOCIJALNO -POLITIČKI EFEKAT EKONOMSKI EFEKAT 1. MIKROEKONOMSKI EFEKAT 2. MAKROEKONOMSKI EFEKAT ( EFEKTI TRAŽNJE) 29

EFEKTI OPOREZIVANJA 1. EFEKAT SUPSTITUCIJE (SIGNALNA DEJSTVA OPOREZIVANJA) OPREDELJIVANJE ZA SUPSTITUT KOJI SE BLAŽE OPOREZUJE ILI JE NEOPOREZOVAN 30

EFEKAT SUPSTITUCIJE ZAKONITA EVAZIJA POREZA 1. Korišćenje pravnih praznina 2. Promjena dijelatnosti 3. Promjena mjesta prebivališta 4. Smanjenje ili odustanak od potrošnje oporezovanih proizvoda 31

CJENOVNI EFEKAT 1. PERKUSIJA PORESKI OBVEZNIK I PORESKA OBAVEZA (ZAKONOM ILI RIJEŠENJEM PORESKOG ORGANA) 32

CJENOVNI EFEKAT 2. REPERKUSIJA (prevaljivanje) UNAPRIJED, UNAZAD I BOČNO PREVALJIVANJE -NAMJERAVANO I NENAMJERAVANO PREVALJIVANJE 3. INCIDENCA 33

EFEKTI POSLE INCIDENCE- DIFUZIJA POREZA EFEKTI DOHOTKA EFEKTI STIMULACIJE EFEKTI NA RADNI NAPOR EFEKTI NA ŠTEDNJU EFEKTI NA POTROŠNJU 34

IZBJEGAVANJE PLAĆANJA POREZA (EVAZIJA POREZA) OTPOR PLAĆANJU POREZA 1. VISINA PORESKOG OPTEREĆENJA (Zakon opadajućeg prinosa) 2. NAMJENA TROŠENJA PORESKIH SREDSTAVA (NEDESTINIRANI POREZI) 35

IZBJEGAVANJE PLAĆANJA POREZA (EVAZIJA POREZA) 3. PORESKI OBLIK (Neposredni porezi) 4. PERCEPCIJA JAVNOSTI O PRAVIČNOSTI PORESKOG SISTEMA 36

VRSTE PORESKE EVAZIJE 1. ZAKONITA PORESKA EVAZIJA 2. NEZAKONITA PORESKA EVAZIJA 37

VRSTE PORESKE EVAZIJE ZAKONITA (DOPUŠTENA) PORESKA EVAZIJA 1. LEGITIMNO IZBJEGAVANJE (MINIMIZOVANJE ) PORESKE OBAVEZE 2. NEPRIHVATLJIVA ZAKONITA PORESKA EVAZIJA (NEPRIHVATLJIVO MINIMIZOVANJE PORESKE OBAVEZE) tzv. ZLOUPOTREBA PRAVA 38

NEPRIHVATLJIVA ZAKONITA PORESKA EVAZIJA MJERE PROTIV NEPRIHVATLJIVE EVAZIJE • TEST NAMJERE (SAVJESNI PORESKI OBVEZNIK) • TEST POSTOJANJA ELEMENATA VJEŠTAČKOG 39

NEPRIHVATLJIVA ZAKONITA PORESKA EVAZIJA • TEST PORESKE UŠTEDE (neplaćanje poreza) • TEST POSTOJANJA RIJEŠENJA NADLEŽNOG PORESKOG ORGANA Zabrana transakcija i izjednačavanje sa nezakonitom evazijom Neisplativost 40

VRSTE NEZAKONITE PORESKE EVAZIJE 1. POTPUNA EVAZIJA 2. DJELIMIČNA EVAZIJA 41

VRSTE NEZAKONITE PORESKE EVAZIJE • DEFRAUDACIJA ( PORESKA UTAJA) - POREZI NA IMOVINU, POREZI NA DOHODAK, DOPRINOSI ZA SOC. OSIGURANJE • KONTRABANDA (KRIJUMČARENJE) - CARINE, POREZI NA PROMET, AKCIZE 42

NEZAKONITA PORESKA EVAZIJA PORESKI MORAL - AKTIVNO IZBJEGAVANJE PLAĆANJA POREZA - PASIVNO IZBJEGAVANJE POREZA 43

MJERE PROTIV NEZAKONITE PORESKE EVAZIJE PREVENTIVNE MJERE 44

MJERE PROTIV NEZAKONITE PORESKE EVAZIJE 1. PREKRŠAJNE SANKCIJE - NOVČANE KAZNE - ZAŠTITNE MJERE 2. KRIVIČNE SANKCIJE - NOVČANA KAZNA - KAZNA ZATVORA 45

PRINCIPI OPOREZIVANJA A. SMIT ( 1776 god. ) četiru kanona oporezivanja • Porez da se plaća srazmjerno dohotku • Porez treba da je određen a ne proizvoljan • Ugodnost plaćanja poreza • Troškovi ubiranja poreza treba da budu što manji 46

PRINCIPI OPOREZIVANJA • A. Vagner (XIX vijek) • Finansijsko -politička načela oporezivanja • Ekonomsko- politička načela oporezivanja • Socijalnopolitička načela oporezivanja • Poresko-tehnička načela oporezivanja 47

FINANSIJSKI PORESKI PRINCIPI 1. PRINCIP IZDAŠNOSTI(dovoljnosti) 2. PRINCIP ELASTIČNOSTI( porez na dohodak fizičkih lica 48

EKONOMSKI PORESKI PRINCIPI 1. PRINCIP IZBORA PORESKOG IZVORA(dohodak i imovina) 2. PRINCIP IZBORA VRSTE POREZA (svrha oporezivanja) 49

SOCIJALNO-POLITIČKI PRINCIPI OPOREZIVANJA PRAVEDNOST OPOREZIVANJA 1. PRINCIP OPŠTOSTI PORESKE OBAVEZE 2. PRINCIP RAVNOMJERNOSTI OPOREZIVANJA 50

PORESKO-TEHNIČKI PRINCIPI OPOREZIVANJA 1. PRINCIP ODREĐENOSTI POREZA Zakonom utvrđena poreska obaveza, rok plaćanja, način plaćanja i iznos poreskog duga, (gdje , kada, kako i koliko treba da se plati na ime poreza) 51

PORESKO-TEHNIČKI PRINCIPI OPOREZIVANJA 2. PRINCIP UGODNOSTI PLAĆANJA POREZA 3. PRINCIP EKONOMIČNOSTI 52

DVOSTRUKO OPOREZIVANJE • INDENTIČNOST PORESKOG OBVEZNIKA • INDENTIČNOST PORESKOG OBJEKTA • INDENTIČNOST POREZA • INDENTIČNOST PERIODA • VIŠE PORESKIH VLASTI ISTOG RANGA 53

FENOMENI SLIČNI DVOSTRUKOM OPOREZIVANJU • NADOPOREZIVANJE • PORESKI POVJERIOCI RAZLIČITOG RANGA • KUMULIRANJE POREZA • VIŠE RAZLIČITIH POREZA IZ ISTOG PORESKOG IZVORA 54

Vrste dvostrukog oporezivanja 1. MEĐUNARODNO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE kao sukob poreskih zakona između: - dvije suverene države - jedna međunarodna organizacija i jedna država 2. INTERNO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE dvije federalne jedinice ili dvije opštine 55

VRSTE DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA • NAMJERNO I NENAMJERNO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE • OBIČNO I MULTIPLIKOVANO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE • STVARNO I POTENCIJALNO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE • REALNO , LIČNO I MJEŠOVITO DVOSTRUKO OPOREZIVANJE 56

ODLUČUJUĆE ČINJENICE SUKOBA PORESKIH ZAKONA • DRŽAVLJANSTVO (SAD I FILIPINI) • REZIDENSTVO KAO STALNO ILI PRIVREMENO FIZIČKO PRISUSTVO LICA NA ODREĐENOJ TERITORIJI. (većina savremenih država i sve zemlje članice OECD kombinuju rezidenstvo i izvor). • IZVOR (ZEMLJE LATINSKE AMERIKE VENECUELA, PANAMA, KOSTARIKA, BOLIVIJA) 57

METODI ZA SPRIJEČAVANJE DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA • METOD IZUZIMANJA • METOD KREDITA • BILATERALNE I MULTILATERALNE KONVENCIJE O IZBJEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA Prvi opšti ugovor o izbjegavanju dvostukog oporezivanja dohotka izmedju Pruske i Austrougarske potpisan je 1899. godine. 58

CARINSKO PRAVO 1. CARINE POREZI NA PROMET POSREDNI, REALNI I ANALITIČKI POREZI FENOMEN PREVALJIVANJA 59

CARINSKO PRAVO Najstariji poreski oblik - Uvozne, izvozne, tranzitne i tzv. unutrašnje carine ( iz jednog mjesta u drugo) - CARINA - CAR ( tridesetnica, harmica, đumruk ili duana) 60

CARINSKO PRAVO CILJEVI CARINA: 1. FISKALNI CILJ 2. EKONOMSKI CILJ 61

CARINSKO PRAVO 15 - 18 vijek carine kao regulator spoljnotrgovinske razmjene (Merkantilna finansijskopravna teorija) 19 vijek fiskalna uloga carina 30 g. XX vijeka ekonomska uloga carina 62

CARINSKO PRAVO XX vijek asocijacije i integracije država CILJ: Privredni rast i razvoj Podizanje životnog standarda MJERE: Ukidanje ili smanjivanje carina i dr. carinskih dažbina, zajednička carinska tarifa, jedinstvena carinska politika prema drugim državama i sl. 63

CARINSKO PRAVO 1. EVROPSKA UNIJA 2. ZAJEDNIČKO ARAPSKO TRŽIŠTE 3. EKONOMSKU UDRUŽENJE ZAPADNE AFRIKE 4. UDRUŽENJE DRŽAVA JUGOISTOČNE AZIJE 5. CARINSKI EKONOMSKI SAVEZ CENTRALNE AFRIKE 64

CARINSKO PRAVO -1947 g. OPŠTI SPORAZUM O CARINAMA I TRGOVINI (General Agreement on Tariffs –GATT) -1995. SVJETSKA TRGOVINSKA ORGANIZACIJA - WTO 65

CARINSKA TERMINOLOGIJA 1. CARINSKI OBVEZNIK 2. PREDMET CARINJENJA 3. POVOD CARINJENJA 66

CARINSKA TERMINOLOGIJA 4. CARINSKA GRANICA ( obilježava carinsko područje zemlje) 5. CARINSKA TARIFA (roba i carinske stope) 6. CARINSKA DEKLARACIJA (pismena prijava o robi) 67

CARINSKA TERMINOLOGIJA 7. CARINSKI NADZOR ( roba, posada, putnici) 8. CARINSKI PREGLED (količina, vrijednost i kakvoća robe) 9. CARINSKO SKLADIŠTE 68

CARINSKA TERMINOLOGIJA 10. KONSIGNACIONO SKLADIŠTE 11. CARINSKA DAŽBINA 12. CARINSKI SISTEM 69

CARINSKA TERMINOLOGIJA 13. CARINSKI ORGANI 14. CARINSKI PREKRŠAJ 15. CARINSKE KAZNE 70

CARINSKA TERMINOLOGIJA 16. CARINSKA BARIJERA (visoka carinska stopa) 17. CARINSKI KONTIGENT (količina robe, prema težini ili vrijednosti) 18. SLOBODNA CARINSKA ZONA 71

VRSTE CARINA 1. PREMA KRETANJU ROBE 2. CILJU UVOĐENJA CARINA 3. NAČINU ODMJERAVANJA CARINSKE OBAVEZE 72

VRSTE CARINA 4. NAČIN DONOŠENJA PROPISA O CARINAMA 5. VISINA CARINSKOG OPTEREĆENJA 73

PRAVAC KRETANJA ROBE a)UVOZNE CARINE b)IZVOZNE CARINE c)TRANZITNE CARINE 74

CILJ UVOĐENJA CARINA a)FISKALNE CARINE ( Obaveza plaćanja carina za proizvode koji se ne proizvode u zemlji ili ih nema u dovoljnim količinama) b)EKONOMSKE CARINE (isti ili slični proizvodi sa nižim cijenama) 75

EKONOMSKE CARINE -ZAŠTITNE CARINE -VOJNOSTRATEŠKE CARINE -SOCIJALNO ZAŠTITNE CARINE 76

EKONOMSKE CARINE -VALUTNO ZAŠTITNE CARINE -PROHIBITIVNE CARINE (onemogućavanje uvoza odn. zabrana uvoza) 77

EKONOMSKE CARINE c) ANTIDAMPINŠKE CARINE ( kao mjera protiv jeftine uvezene robe čiji je cilj monopol na domaćem tržištu) d)RETORZIVNE ILI REPRESIVNE CARINE ( nepovoljan carinski tretman domaće robe) 78

NAČIN ODMJERAVANJA CARINA VRIJEDNOSNE CARINE ( osnovica je fakturisana vrijednost robe-cijena robe, troškovi prevoza, osiguranja, ambalaže, utovara i dr. ) - -SPECIFIČNE CARINE ( težini, broju komada, zapremini i dr. ) 79

NAČIN ODMJERAVANJA CARINA - MJEŠOVITE CARINE ( Procenat od vrijednosti robe i u apsolutnom iznosu od neke mjerne jedinice pa se iznosi zbrajaju- KUMULATIVNO MJEŠOVITE CARINE ALTERNATIVNO MJEŠOVITE CARINE 80

NAČIN DONOŠENJA CARINSKIH PROPISA 1. AUTONOMNE CARINE 2. UGOVORNE CARINE 81

PREMA VISINI CARINSKOG OPTEREĆENJA - DIFERENCIJALNE CARINE ( viša carinska stopa od opšte carinske stope) -PREFERENCIJALNE CARINE (KLAUZULA NAJVEĆEG POVLAŠĆENJA) 82

PORESKA ADMINISTRACIJA ZAKON O PORESKOJ ADMINISTRACIJI CRNE GORE: -PRAVA I OBAVEZE PORESKOG ORGANA I PORESKIH OBVEZNIKA -UTVRĐIVANJE; NAPLATA I KONTROLA NAPLATE POREZA

PORESKI ORGAN DRŽAVNE UPRAVE- PORESKA UPRAVA CRNE GORE (CENTALA I PODRUČNE JEDINICE ORGAN JEDINICE LOKALNE SAMOUPRAVE- UPRAVA LOKALNIH JAVNIH PRIHODA (NPR: PODGORICE, CETINJA, HERCEG NOVOG)

PRAVA I OBAVEZE PORESKOG ORGANA - Rješava o pravima poreskih obveznika - Vrši registraciju privrednih društava i poreskih obveznika i vodi registar privrednih društava i poreski registar - Poziva lica da učestvuju u poreskom postupku - Vrši utvrđivanje poreza - Obavlja inspekcijski nadzor, preduzima mjere naplate - Ima pravo da zahtjeva od poreskih obveznika da podnesu na uvid dokumentaciju - Ima pravo da uđe i pregleda poslovne prostorije u kojim se nalaze poslovne knjige potrebne za utvrđivanje poreske obaveze

PRAVA I OBAVEZE PORESKOG ORGANA - Ima pravo da izuzme poslovne knjige, evidencije i dr. Pokreće i vodi prvostepeni upravni postupak Pruža stručnu pomoć poreskim obveznicima i čuva poresku tajnu Primjenjuje međunarodne ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja - Sa poštovanjem i uvažavanjem se odnosi prema poreskim obveznicima - Inicira donošenje ili izmjenu propisa iz oblasti poreskog prava

PORESKI POSTUPAK • Pozivanje lica radi saslušanja, svjedočenja, vještačenja, predaja poslovnih knjiga i druge dokumentacije - dostavljanja rješenja, saopštenja koja se ne mogu uručiti putem pošte • Pozivanje se vrši pismenim putem • Poziv sadrži: - Naziv poreskog organa - Naziv lica ( ime i prezime) koje se poziva i PIB( poreski indetifikacioni broj) - Mjesto, dan i čas dolaska

PORESKI POSTUPAK -Predmet u kojem se poziva i u kom svojstvu(stranka, svjedok, vještak) -Sredstva koja kao dokaz treba pribaviti i donijeti -Precizno navođenje poslovnih knjiga, evidencija i druge dokumentacije koju treba podnijeti poreskom organu -Pozvano lice je dužno da dođe lično ili da ovlasti punomoćnika -Upozoriće se na posljedice ne odazivanja na poziv ili ne obavještavanja poreskog organa o spriječenosti dolaska

OBAVEZE PORESKOG OBVEZNIKA KAO POZVANOG LICA U PORESKOM POSTUPKU -Pozvano lice je dužno da se odazove pozivu -Dužno je da kada je iz opravdanog razloga spriječen da se odazove pozivu odmh da po prijemu poziva obavjeti poreski organ odnosno da po prestanku razloga dođe u poreski organ i opravda izostanak -O preduzimanju mjera privođenja, o izricanju kazne ili plaćanju troškova postupka odlučuje rukovodilac poreskog organa rješenjem protiv kojeg se može izjaviti žalba

PORESKA TAJNA Informacija ili podatak o poreskom obvezniku kojima raspolaže poreski organ-PORESKA TAJNA Poresku tajnu ne predstavljaju: • Informacije ili podaci za koje poreski obveznik pismeno izjavi da se ne smatraju poreskom tajnom • Informacije vezane za poreski dug ukoliko je hipoteka upisana u javne knjige

PORESKA TAJNA * O registraciji poreskog obveznika (PIB naziv) • Informacije o vrijednosti nepokretne imovine * Informacije koje poreski organ kvartalno o listi poreskih dužnika

PORESKI AKT 1. Rješenje ( odlučuje se pojedinim pravima i obavezama iz poreskopravnog odnosa) 2. Zapisnik o inspekcijskom nadzoru 3. Nalog za vršenje inspekcijskog nadzora 4. Zapisnik o saslušanju 5. Poziv

PORESKI AKTI PORESKI AKT ( pisani oblik) sadrži: 1. Naziv poreskog organa, broj i datum 2. Ime ili naziv lica kojem se dostavlja 3. Pravni i činjenični osnov za odlučivanje 4. Potpisi ovlašćenog službenog lica odnosno poreskog inspektora Dostavljanje akta slanjem preporučene pošiljke ili preko službenog lica ( javnim obavještenjem)

PRAVA PORESKIH OBVEZNIKA -Pravo da bude tačno i blagovremeno informisan o svim pitanjima svojeg poreza -Pravo da traži od poreskog organa da prikupljene podatke čuva kao poresku tajnu -Pravo da traži preispitivanje i ponovno utvrđivanje svoje poreske obaveze -Pravo da dobije poresku prijavu i druge poreske obrasce -Pravo na uvažavanje i poštovanje od strane poreskog organa -Pravo da prisustvuje inspekcijskom nadzoru

OBAVEZE PORESKOG OBVEZNIKA -Dužan je da podnese prijavu poreskom organu radi registracije -Da tačno obračuna porez i podnese poresku prijavu -Da prijavi poreskom organu svaku promjenu-mjesta poslovanja, prebiv. -Da vodi poslovne knjige i druge evidencije -Izmiri poresku obavezu na način i u rokovima predviđenim zakonom -Podnese dokumenta i druge podatke važne za utvrđivanje poreske obaveze -Omogući nesmetan rad službenika poreskog organa

PORESKA PRIJAVA Dokument koji se sačinjava i podnosi poreskom organu na propisanom obrascu -Opšti dio: matični podaci -Posebni dio: podaci važni za utvrđivanje poreske obaveze Uz Poresku prijavu se podnosi sva dokumentacija -Za svaki porez pojedinačno -Poreska prijava se podnosi neposredno ili putem pošte

PRINUDNA NAPLATA POREZA Postupak prinudne naplate poreza se pokreće Rješenjem o prinudnoj naplati poreza ( dozvoljena žalba u roku od 15 dana) Predmet prinudne naplate: 1) Novčana sredstva ( prenos sredstava sa računa poreskog obveznika) 2) Novčana potraživanja 3) Imovina pokretna i nepokretna: plenidba ( popis i procijena) i prodaja imovine - služ. lice i dva svjedoka 4) Nenovčana potraživanja (robe, usluge, udio u privrednom društvu) 5) Zarade, naknade zarada i penzije- obustava na zaradi, penziji

PRESTANAK PORESKE OBAVEZE Poreska obaveza prestaje: 1. Naplatom poreza 2. Zastarjelošću poreza 3. Na drugi zakonom propisan način

ZASTARJELOST POREZA - Pravo na utvrđivanje poreske obaveze zastarijeva u roku od 5 godine od isteka godine u kojoj je tu obavezu trebalo izvršiti - Pravo na naplatu poreza zastarjeva u roku od 5 godina od isteka godine u kojoj je porez utvrđen kao i pravo na naplatu kamate i troškova postupka) - Rok zastarelosti se prekida bilo kojom službenom radnjom poreskog organa

Zastarelost pokretanja i vođenja prekšajnog postupka Prekršajni postupak se ne može pokrenuti niti voditi ako protekne tri godine od dana kada je prekršaj izvršen

Apsolutni rok zastarjelosti poreza Pravo na utvrđivanje , naplatu i povraćaj poreza uvijek zastarijeva u roku od 10 godina, od isteka godine u kojoj je porez trebalo utvrditi, naplatiti, ili u kojoj je izvršena pretplata