NAJNOVIJE IZMENE I DOPUNE PORESKIH ZAKONA Olica Pjei

NAJNOVIJE IZMENE I DOPUNE PORESKIH ZAKONA Olica Pješčić Pomoćnik glavnog i odgovornog urednika izdanja Poresko-računovodstveni instruktor

NAJNOVIJE IZMENE I DOPUNE PORESKIH ZAKONA • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak građana • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o poreskom postupku i poreskoj amortizaciji • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezima na upotrebu, držanje i nošenje dobara • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o republičkim administrativnim taksam • Svi zakoni su objavljeni u „Službenom glasniku RS“, broj 112/2015

POREZ NA DOHODAK GRAĐANA I DOPRINOSI ZA OBAVEZNO SOCIJALNO OSIGURANJE

USKLAĐENI DINARSKI IZNOSI IZ ZPDG KOJI SE PRIMENJUJU OD 1. FEBRUARA 2016. GODINE • Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi u članu 9. stav 1: - Pomoć u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove porodice ili penzionisanog radnika - tačka 9) 64. 162 - Stipendije i krediti učenika i studenata - tačka 12) - 11. 000 - Naknada za ishranu - hranarina koju sportistima amaterima isplaćuju amaterski sportski klubovi, u skladu sa zakonom kojim se uređuje sport - tačka 13) - 9. 166 • Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi u članu 15 a st. 2, 4. i 5: - Neoporezivi iznos zarade - 11. 604

USKLAĐENI DINARSKI IZNOSI IZ ZPDG KOJI SE PRIMENJUJU OD 1. FEBRUARA 2016. GODINE • Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi u članu 18. stav 1: - Naknada troškova prevoza u javnom saobraćaju - tačka 1) - 3. 666 - Dnevnica za službeno putovanje u zemlji - tačka 2) - 2. 201 - Naknada prevoza na službenom putovanju - tačka 4) - 6. 417 - Solidarna pomoć za slučaj bolesti, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice - tačka 5) - 36. 665 - Poklon deci zaposlenih, starosti do 15 godina, povodom Nove godine i Božića - tačka 6) - 9. 166 - Jubilarna nagrada zaposlenima, u skladu sa zakonom koji uređuje rad - tačka 7) - 18. 331

USKLAĐENI DINARSKI IZNOSI IZ ZPDG KOJI SE PRIMENJUJU OD 1. FEBRUARA 2016. GODINE • Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi u članu 21 a stav 2: - Premija za dobrovoljno zdravstveno osiguranje i penzijski doprinos u dobrovoljni penzijski fond 5. 501 • Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi u članu 83. stav 4: - Pojedinačno ostvaren dobitak - 11. 165 • Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi u članu 85. stav 1: - Nagrade, novčane pomoći i druga davanja fizičkim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca - tačka 10) 12. 180

NAJVAŽNIJE IZMENE U VEZI SA OPOREZIVANJEM DOHOTKA FIZIČKIH LICA • Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak građana i Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje • Oba zakona su stupila na snagu 1. januara 2016. godine, s tim što se odredbe Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak građana koje se odnose na oporezivanje prihoda od nepokretnosti primenjuju od 1. januara 2017. godine • Produžen je period primene poreskih olakšica za novozaposlena lica do 31. 12. 2017. godine • Uvedene su nove olakšica za novozaposlena lica, za mala i mikro pravna lica i preduzetnike • Propisan je novi neoporezivi iznos za troškove dnevnica za službeni put u inostranstvo

NAJVAŽNIJE IZMENE U VEZI SA OPOREZIVANJEM DOHOTKA FIZIČKIH LICA • Izmene kod oporezivanja zarada – prihod ostvaren u vidu akcija od poslodavca ili sa nim povezanog lica i nov način utvrđivanja osnovice poreza za zaposlene upućene na rad u inostranstvo • Izmene kod oporezivanja prihoda od obavljanja samostalne delatnosti na paušalno utvrđen prihod • Porez na prihode od nepokretnosti posebno uređen – prihodi od nepokretnosti posebna vrsta prihoda (primena od 1. januara 2017. godine) • Uzimanje iz imovine privrednog društva se smatra prihodom od kapitala (nije više drugi prihod) • Porez na kapitalni dobitak se utvrđuje rešenjem • Izmene kod oporezivanja prihoda od sakupljanja i prodaje sekundarnih sirovina

NAJVAŽNIJE IZMENE U VEZI SA OPOREZIVANJEM DOHOTKA FIZIČKIH LICA • Propisan neoporezivi iznos za druge prihode po osnovu nagrada, novčane pomoći i drugih davanja licima koja nisu zaposlena kod isplatioca • Izmene kod oporezivanja prihoda po osnovu otpisa potraživanja od strane banke • Izmene kod oporezivanja godišnjim porezom – oporezivi prihod od samostalne delatnosti se ne umanjuje za plaćene doprinose (osim za doprinose na ličnu zaradu) • Izmene kod podnošenja poreskih prijava i u vezi sa utvrđivanjem i naplatom poreza u pojedinim slučajevima

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Produžen rok primene olakšica iz člana 21 v ZPDG sa 30. 06. 2016. na 31. 12. 2017. godine - poslodavac - pravno lice, odnosno preduzetnik koji zaposli novo lice saglasno članu 21 v ZPDG, ima pravo na povraćaj dela plaćenog poreza na zaradu za novozaposleno lice, isplaćenu zaključno sa 31. decembrom 2017. godine • Precizira se pojam preduzetnika - lice koje je upisano u registar kod nadležnog organa, odnosno organizacije (dakle ne samo kod APR) • Više se ne traži da bude ispunjen uslov da za vreme dok je lice bilo prijavljeno kao nezaposleno nije ostvarivalo bilo koju vrstu prihoda po osnovu radnog angažovanja. • Poslodavac koji za određeno novozaposleno lice već koristi poresku olakšicu, za to lice nastavlja da koristi olakšicu u skladu sa izmenjenim odredbama člana 21 v ZPDG

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Nova olakšica za zapošljavanje za poslodavace - pravna lica koja se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo razvrstavaju u mikro i mala pravna lica, kao i preduzetnike koji zasnuju radni odnos sa najmanje dva nova lica • Poslodavac ima pravo na povraćaj 75% plaćenog poreza na zaradu i doprinosa za obavezno osiguranje (i na teret zaposlenog i na teret poslodavca) za novozaposleno lice, koju je isplatio zaključno sa 31. decembrom 2017. godine • Novozaposlenim licem smatra se lice: - sa kojim je poslodavac zaključio ugovor o radu u skladu sa zakonom kojim se uređuju radni odnosi, - koje je prijavio na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar obaveznog socijalnog osiguranja, - koje je pre zasnivanja radnog odnosa kod Nacionalne službe za zapošljavanje bilo bez prekida prijavljeno kao nezaposleno najmanje šest meseci, a lice koje se smatra pripravnikom najmanje tri meseca

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Lice koje je pre zasnivanja radnog odnosa bilo zaposleno kod poslodavca koji je povezano lice sa poslodavcem kod koga zasniva radni odnos, odnosno kod poslodavca koji bi, da nije prestao da postoji, bio povezano lice sa poslodavcem kod koga novozaposleno lice zasniva radni odnos, ne smatra se novozaposlenim licem nezavisno od toga da li je postojao prekid radnog odnosa • Poslodavac koji od 1. januara 2016. godine zasnuje radni odnos sa jednim novozaposlenim, pa u narednom periodu zasnuje radni odnos i sa drugim novozaposlenim licem, može da koristi poresku olakšicu za prvog novozaposlenog tek po zasnivanju radnog odnosa sa drugim novozaposlenim licem • Pravo na povraćaj plaćenog poreza za prvog novozaposlenog može da ostvari za zaradu koju je tom licu isplatio za mesec u kome je stekao uslov za korišćenje poreske olakšice (tj. zasnivao radni odnos sa drugim novozaposlenim)

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Primer: Poslodavac – mikro pravno lice kojem se od 31. 10. 2015. godine nije povećavao niti smanjivao broj zaposlenih, zaposlio je jednog novozaposlenog u januarau 2016. godine. 1. aprila 2016. godine zasnovao je radni odnos sa još jednim novozaposlenim. Pravo na povraćaj 75% poreza i doprinosa ima za oba novozaposlena počev od isplate zarade za april 2016. godine. • Poresku olakšicu može da ostvari poslodavac ako se zasnivanjem radnog odnosa sa novozaposlenim licem poveća broj zaposlenih najmanje za dva u odnosu na broj zaposlenih koji je poslodavac imao na dan 31. oktobra 2015. godine • Ako je u periodu od 31. oktobra do 31. decembra 2015. godine poslodavac smanjio broj zaposlenih u odnosu na broj zaposlenih na dan 31. oktobra 2015. godine, poresku olakšicu za novozaposlene sa čijim zasnivanjem radnog odnosa poveća broj zaposlenih u odnosu na broj koji bi bio da nije smanjio broj zaposlenih u periodu od 31. oktobra do 31. decembra 2015. godine, može da koristi počev od meseca u kome je stekao uslov za korišćenje poreske olakšice

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Primer: Poslodavac – preduzetnik je na dan 31. 10. 2015. godine imao osam zaposlenih. U novembru 2015. godine je raskinuo radni odnos sa dva zaposlena lica. U januaru 2016. godine je zasnovaso radni odnos sa tri novozaposlena lica, a u martu 2016. godine sa još jednim novozaposlenim licem. Ovaj preduzetnik stiče pravo na povraćaj 75% poreza i doprinosa za trećeg i četvrtog novotaposlenog i to počev od isplate zarade za mart 2016. godine, s obzirom da je tek zasnivanjem radnog odnosa sa četvrtim novozaposlenim (u martu 2016. godine) povećao broj zaposlenih za dva u odnosu na broj zaposlenih na dan 31. 10. 2015. godine i time stekao pravo na poresku olakšicu

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Ako je u periodu od 31. oktobra 2015. godine do 31. decembra 2015. godine poslodavac povećao broj zaposlenih u odnosu na broj zaposlenih na dan 31. oktobra 2015. godine, poresku olakšicu za novozaposlene sa kojima je zasnovao radni odnos od 1. januara 2016. godine može da koristi počev od meseca u kome je stekao uslov za korišćenje poreske olakšice • To znači da se povećanje broja zaposlenih u periodu od 31. oktobra do 31. decembra 2015. godine uopšte ne uzima u obzir za ostvarivanje ove olakšice, tj. poslodavac stiče prava na poresku olakšicu tek kada u 2016. godini zasnuje radni odnos sa drugim novozaposlenim • Primer: Poslodavac – mikro pravno lice ima 8 zaposlenih na dan 31. 10. 2015. godine. U novembru je zaposlio još tri novozaposlena lica. U januaru 2016. zaposlio je još jedno novozaposleno lice, a u martu 2016. godine još jedno. Ovaj poslodavac ima pravo na povraćaj 75% poreza i doprinosa počev od zarade za mesec mart kada je zasnovao radni odnos sa drugim novozaposlenim u 2016. godini (za oba novozaposlena u 2016. godini), dok za novozaposlene iz novembra 2015. može da koristi „stare“ olakšice iz člana 21 v ZPDG.

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Poresku olakšicu može da koristi i poslodavac koji započne obavljanje delatnosti posle 31. oktobra 2015. godine • Poresku olakšicu poslodavac može da koristi za svakog novozaposlenog nakon što poveća broj zaposlenih za dva u odnosu na broj zaposlenih na dan 31. 10. 2015. godine – dakle i za trećeg i svakog narednog novozaposlenog • Poslodavac koji od ranije već koristi poresku olakšicu iz člana 21 v ZPDG, može od 1. januara 2016. godine za novozaposlene da koristi olakšicu iz člana 21 d ZPDG (ali smo za lica zaposlena od 1. januara 2016. godine) • Poslodavac koji zasnuje radni odnos sa novozaposlenim licima od 1. januara 2016. godine, može da se opredeli da po osnovu radnog odnosa sa tim licima koristi poresku olakšicu iz člana 21 v ili iz člana 21 d ZPDG (odnosno člana 45. ili 45 v ZDOSO) • Povraćaj plaćenog poreza vrši se u skladu sa Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji u roku od 15 dana od dana podnošenja zahteva za povraćaj nadležnom poreskom organu

OLAKŠICE ZA ZAPOŠLJAVANJE • Na poresku olakšicu nema pravo poslodavac koji za određeno lice koristi bilo koju vrstu podsticaja u skladu sa odgovarajućim propisom, osim u skladu sa članom 45 v ZDOSO koja se odnosi na istu vrstu olakšice, a po osnovu zasnivanja radnog odnosa sa tim licem • Poresku olakšicu ne mogu ostvariti državni organizacije, javne agencije, javna preduzeća, javne službe i drugi direktni ili indirektni budžetski korisnici, odnosno korisnici javnih sredstava • Ako se radni odnos zasniva na određeno vreme, poslodavac može zadržati pravo na olakšicu samo ako aneksom ugovora o radu produži trajanje ugovora o radu, a ne i ako ugovor istekne pa se zaključi novi • PPP PD prijava – očekuje se izmena kataloga

IZMENE KOD PORESKIH IZUZIMANJA • Poreskim izuzimanjem obuhvaćene su pored naknade koju lica ostvaruju za vreme nezaposlenosti, i druge vrste naknada koje plaća Nacionalna služba za zapošljavanje u okviru sprovođenja programa i mera aktivne politike zapošljavanja u skladu sa Zakonom o zapošljavanju i osiguranju za slučaj nezaposlenosti • Porez se ne plaća ne samo na otpremnine, odnosno novčane naknade koje poslodavac isplaćuje zaposlenom za čijim je radom prestala potreba u skladu sa zakonom kojim se uređuju radni odnosi, već se poresko izuzimanje odnosi i na novčane naknade koje se isplaćuju prema članu 21. Zakona o načinu određivanja maksimalnog broja zaposlenih u javnom sektoru • Ne plaća se porez na dohodak građana na otpremninu koja se isplaćuje licu kome prestaje radni odnos u procesu rešavanja viška zaposlenih u postupku privatizacije u skladu sa aktom Vlade kojim se utvrđuje program za rešavanje viška zaposlenih u postupku privatizacije - do iznosa utvrđenog tim programom

IZMENE KOD PORESKIH IZUZIMANJA • Prihod po osnovu naknade za prikupljanje i prodaju sekundarnih sirovina i otpada plaćenih na tekući račun prodavca više nije izuzet od oporezivanja, već se prema članu 85. Zakona, kao drugi prihod, oporezuje po stopi od 20% (normirani troškovi 20%), uz umanjenje obračunatog poreza za 40% • Poresko izuzimanje koje se odnosi na nagrade učenicima i studentima ostvarenim za postignute rezultate tokom školovanja i obrazovanja, osvojenih na takmičenjima u okviru obrazovnog sistema, prošireno je i na nagrade ostvarene na međunarodnim takmičenjima • Naknada za rad članova biračkih i glasačkih odbora za sprovođenje neposrednih izbora i drugih oblika neposrednog izjašnjavanja građana, kao i naknada za rad na popisu stanovništva - izuzeta je od oporezivanja do 5. 000 dinara u okviru istog izbornog ciklusa, odnosno popisa stanovništva

OPOREZIVANJE PRIHODA U VIDU ČINJENJA I DAVANJA POGODNOSTI ZAPOSLENIMA • Precizirano je da se primanja po osnovu hartija od vrednosti, odnosno hartija od vrednosti koje se dobijaju na osnovu pravila nagrađivanja, a koje zaposleni dobije od s poslodavcem povezanog lica pri čemu trošak snosi poslodavac, smatraju zaradom u momentu u kojem zaposleni stekne pravo raspolaganja na tim hartijama od vrednosti, odnosno u momentu kad se u smislu zakona kojim se uređuje računovodstvo taj trošak prizna kao rashod • Akcije dobijene u procesu svojinske transformacije ne smatraju se zaradom • Precizirana osnovica za lica koja plaćaju porez samooporezivanjem osnovicu poreza predstavlja razlika između prihoda koji je zaposleni primio, odnosno iz koga je dužan da plati pripadajuće obaveze iz zarade i novčanih plaćanja koja je po tom osnovu već izvršio

PORESKA OSNOVICA ZA ZAPOSLENE UPUĆENE NA RAD U INOSTRANSTVO • Izvršeno usklađivanje poreske osnovice po osnovu zarade lica koja spadaju u kategoriju upućenih radnika sa ZDOSO • Osnovicu poreza na zarade čini iznos zarade koju bi, u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu ostvarili u Republici Srbiji na istim ili sličnim poslovima • Osnovica poreza na zarade može biti niža od dvostrukog iznosa najniže osnovice doprinosa • Ovaj način utvrđivanja osnovice za upućene radnike primenjuje kod isplate zarade za upućene radnike, koja se vrši počev od 1. januara 2016. godine, bez obzira na koji period se odnosi isplata zarade

PRIMANJA IZ ČLANA 18. ZPDG - TROŠKOVI • Neoporezivi iznos dnevnice za službeni put u inostranstvo je 50 evra dnevno (za državne službenike i nameštenike ostaje 15 evra dnevno) • Iznos dnevnice uređuje se opštim aktom poslodavca (može biti veća od 50 evra) - ako je aktom poslodavca predviđen viši iznos dnevnice od 50 evra, na iznos iznad 50 evra plaća se porez • Primanja iznad iznosa propisanog od strane nadležnog državnog organa, odnosno iznad neoporezivog iznosa od 50 evra, konvertuju se u dinarski iznos po zvaničnom srednjem kursu Narodne banke Srbije na dan obračuna troškova • Neoporezivi iznos od 50 evra dnevno primenjuje se na isplate dnevnice koje se vrše počev od 1. januara 2016. godine, a ako nema isplate po obračunu, onda za dnevnice čiji je konačan obračun izvršen počev od tog datuma • Korišćenje sopstvenog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe - do iznosa 30% cene jednog litra benzina pomnoženog sa brojem potrošenih litara, a najviše do 6. 417 dinara mesečno

PRIMANJA IZ ČLANA 18. ZPDG - TROŠKOVI • Mišljenje Ministarstva finansija 011 -00 -56/2016 -04 od 28. januar 2016. godine: „Kada je, saglasno zakonu i drugim propisima, zaposlenom odobreno korišćenje sopstvenog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe, neoporezivi iznos po osnovu naknade prevoza predstavlja iznos 30% cene jedno glitra benzina (ili nekog drugog pogonskog goriva za motorno vozilo koje se koristi u predmetnom slučaju) pomnoženog s brojem potrošenih litara, a najvišedo 6. 322 dinara mesečno (od 1. februara 2016. godine u primeni usklađeni dinarski neoporezivi iznos - 6. 417 dinara). Ukoliko se zaposlenom isplati naknada po osnovu korišćenja sopstvenog automobila za službeno putovanje u iznosu većem od neoporezivog iznosa do 6. 322 dinara mesečno, deo iznad propisanog neoporezivog iznosa bio bi predmet oporezivanja porezom na dohodak građana na zaradu saglasno Zakonu. .

PRIMANJA IZ ČLANA 18. ZPDG - TROŠKOVI Predmetna naknada jeste naknada zaposlenom za upotrebu njegovog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe (faktički predstavlja naknadu zaposlenom po osnovu amortizacije sopstvenog automobila kada ga koristi u službene svrhe), koja u sebi ne sadrži iznos troškova po osnovu goriva koje je potrošeno na službenom putovanju, odnosno u službene svrhe korišćenjem sopstvenog automobila zaposlenog. Trošak goriva, koje je zaposleni potrošio na službenom putovanju, predstavlja trošak poslovanja poslodavca i ne čini deo zarade zaposlenog. Kao osnov za priznavanje troška potrošenih litara benzina (goriva) koriste se podaci npr. iz naloga za službeni put (npr. broj kilometara pređenih na službenom putu, vremenski period u kome se realizuje službeno putovanje, tip automobila) kao i iz druge pomoćne evidencije iz koje se može utvrditi količina potrošenog goriva u predmetnom slučaju. . .

PRIMANJA IZ ČLANA 18. ZPDG - TROŠKOVI S tim u vezi, smatramo da bi opštim aktom kod poslodavca (kolektivni ugovor, pravilnik, ugovor o radu) trebalo da bude, pored ostalog, uređeno pravo zaposlenih na naknadu troškova službenog putovanja kad se zaposlenom odobrava korišćenje sopstvenog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe i s tim u vezi kriterijumi koji se cene pri utvrđivanju naknade u datom slučaju (npr. prosečna potrošnja goriva za predmetni tip automobila, vremenski period u kome se realizuje službeno putovanje, kaoi druge okolnosti koje utiču na visinu potrošnje benzina -goriva). Napominjemo da se predmetna naknada utvrđuje na osnovu dokumentacije koja se odnosi na realizaciju službenog putovanja kao i pomoćnih evidencija po osnovu tog putovanja. “

PRIHOD OD SAMOSTALNE DELATNOSTI • Izvršena su preciziranje u okviru pojedinih članova ZPDG, uglavnom u vezi sa oporezivanjem prihoda od samostalne delatnosti na paušalno utvrđeni prihod • Precizirano je da za preduzetnika iz člana 40. stav 1. ZPDG poresku osnovicu predstavlja paušalno utvrđen prihod, ako tim zakonom nije drukčije određeno, kao i da se paušalni prihod utvrđuje rešenjem nadležnog poreskog organa primenom kriterijuma i elemenata iz člana 41. ZPDG • Preduzetniku koji trgovinsku ili ugostiteljsku delatnost obavlja u kiosku, prikolici ili sličnom objektu može se, na njegov zahtev, odobriti da porez plaća na paušalno utvrđen prihod (ne zahteva se da objekat bude montažni ili pokretni) • Preduzetnici se, radi utvrđivanja visine paušalnog prihoda, razvrstavaju u grupe po kriterijumima profitabilnosti i obima prometa, odnosno prema vrstama delatnosti (suštinski nije novina ali može da dovede do promena u načinu utvrđivanja visine paušalnog prihoda, što će se videti tek nakon izmena uredbe)

PRIHOD OD SAMOSTALNE DELATNOSTI • Polazna osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda po grupama određuje se u odnosu na prosečnu mesečnu zaradu po zaposlenom ostvarenu u Republici, opštini, odnosno gradu, u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje paušalni prihod • Elementi za utvrđivanje visine paušalnog prihoda nisu se menjali • Preduzetnik koji u toku godine započne obavljanje delatnosti, zahtev za paušalno oporezivanje može u momentu registracije podneti nadležnoj organizaciji koja vodi registar privrednih subjekata (npr. APRu), koja će taj zahtev proslediti poreskom organu • Preduzetnik koji u toku godine započne obavljanje samostalne delatnosti podnosi poresku prijavu najkasnije u roku od 15 dana od dana upisa u registar nadležnog organa, odnosno od dana početka obavljanja delatnosti (preciziranje se odnosi na fizička lica koja nisu registrovala obavljanje delatnosti)

UZIMANJE IZ IMOVINE PRIVREDNOG DRUŠTVA • Od 30. maja 2013. do 31. decembra 2015. godine uzimanje iz imovine i korišćenje usluga privrednog društva od strane vlasnika društva za njihove privatne potrebe smatralo se drugim prihodom i oporezivalo se po stopi od 20% uz normirane troškove od 20% • Od 1. januara 2016. godine uzimanje iz imovine se opet smatra prihodom od kapitala (izjednačen poreski tretman sa poreskim tretmanom dividende) • To znači da se prihod vlasnika društva po osnovu uzimanja iz imovine i korišćenje usluga privrednog društva za privatne potrebe neće uračunavati u godišnji porez na dohodak građana (počev od utvrđivanja godišnjeg poreza za 2016. godinu) • Osnovica poreza je bruto prihod (neto X 1, 176470588), a stopa 15%

OPOREZIVANJE KAPITALNIH DOBITAKA • Porez na kapitalni dobitak od 1. januara 2016. godine plaća se po rešenju (osim za preduzetnike koji porez plaćaju samooporezivanjem) • Obveznik koji u toku godine izvrši prenos prava po osnovu kojeg može nastati kapitalni dobitak ili gubitak, dužan je da podnese poresku prijavu najkasnije u roku od 30 dana od: 1) dana kada je ostvario ili započeo ostvarivanje prihoda po osnovu prenosa stvarnih prava na nepokretnostima, autorskih i srodnih prava industrijske svojine, kao i udela u kapitalu pravnih lica; 2) isteka svakog kalendarskog polugodišta u kojem je izvršen prenos hartija od vrednosti. • Izuzetno, u slučaju kada obveznik može da ostvari pravo na oslobođenje od poreza na ostvareni kapitalni dobitak tako što sredstva ostvarena prodajom nepokretnosti ulaže u rešavanje stambenog pitanja - 120 dana od dana prodaje nepokretnosti

OPOREZIVANJE KAPITALNIH DOBITAKA • Porez na kapitalne dobitke nadležni poreski organ utvrđuje na osnovu podataka iz poreske prijave kao i na osnovu drugih podataka • Ako obveznik ne podnese poresku prijavu, poreska obaveza se utvrđuje na osnovu podataka o ostvarenom kapitalnom dobitku kojim raspolaže nadležni poreski organ • Pravo na poresko utvrđuje se rešenjem nadležnog poreskog organa na osnovu dokumentacije o rešavanju stambenog pitanja, priložene uz poresku prijavu • Porez na kapitalni dobitak plaća se u roku od 15 dana od dana dostavljanja rešenja o utvrđivanju poreza • Postupci utvrđivanja i naplate poreza na kapitalne dobitke koji nisu okončani do dana stupanja na snagu izmena zakona (1. januar 2016. godine), okončaće se po odredbama izmenjenog zakona

OPOREZIVANJE KAPITALNIH DOBITAKA • Propisano je da pravo na poresko izuzimanje kod prodaje prava, odnosno udela, u slučaju kada je tokom perioda vlasništva dolazilo do promene procenta, obveznik može da ostvari u odnosu na procentualni deo koji poseduje neprekidno najmanje deset godina • Ilustrativni primer: Fizičko lice je 2004. godine steklo udeo u privrednom društvu od 30%, a 2009. godine još 20%. Nabavna vrednost 20% udelaje npr. 100. 000 dinara. U 2016. godini prodaje celokupan udeo (udeo od 50%), za ukupnu naknadu od 1. 000 dinara. U ovom slučaju pravo na izuzimanje ima za 30% udela, a za 20% plaća porez na kapitalnu dobit. Imajući u vidu da je prodajna cena 50% udela 1. 000 dinara, prodajna cena 20% udela je 400. 000 dinara (40% od ukupne cene). Dakle, kapitalna dobit je 300. 000 dinara (400. 000 – 100. 000)

OPOREZIVANJE KAPITALNIH DOBITAKA • U slučaju kada je tokom perioda vlasništva dolazilo do promene nominalne vrednosti prava, odnosno uloga, pravo na poresko izuzimanje kod prodaje, može se ostvariti u odnosu na deo prava, odnosno udela koji odgovara iznosu, odnosno ulogu koji je uplaćen najmanje deset godina pre prodaje prava, odnosno udela • Ilustrativni primer: Fizičko lice je 2004. godine osnovalo doo kao jedini osnivač, sa upisanim i uplaćenim ulogom od 50. 000 dinara. 2010. godine unelo je kao nenovčani ulog opremu u vrednosti od 300. 000 dinara. U 2016. godini je prodalo udeo u društvu za iznos od 800. 000 dinara. Kapitalnim dobitkom smatra se razlika između srazmernog dela prodajne cene i vrednosti od 300. 000 dinara za koji je povećan osnivački ulog: (800000 – (50000 / 350000 X 800000)) - 300000 = 685714 – 300000 = 385. 714 dinara Napomena: iznosi od 50. 000 i 300. 000 dinara prvo se valorizuju indeksom potrošačkih cena na malo

OSTALI PRIHODI • Ukinuto umanjenje oporezivog iznosa prihoda po osnovu dobitka od igara na sreću za iznos uplate na osnovu koje je ostvaren dobitak • Propisano da se neoporezivi iznos prihoda po osnovu dobitka od igara na sreću od 11. 000 dinara usklađuje godišnjim indeksom potrošačkih cena (od 1. februara 11. 165 dinara) • Izvršeno usklađivanje prihoda sportista i sportskih stručnjaka sa Zakonom o sportu • Prihodima sportista i sportskih stručnjaka smatraju se primanja po osnovu naknade na ime zaključenja ugovora (transfer i dr. ), naknade za korišćenje lika sportiste, novčane pomoći vrhunskim sportistima sa posebnim zaslugama, stipendije vrhunskim sportistima za sportsko usavršavanje, novčane i druge nagrade, nacionalnog priznanja i nagrade za poseban doprinos razvoju i afirmaciji sporta, a novinu predstavljaju i druge vrste primanja osim pobrojanih primanja

DRUGI PRIHODI – PRIHOD OD SAKUPLJANJA I PRODAJE SEKUNDARNIH SIROVINA • Prihodi po osnovu prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina plaćeni na tekući račun prodavca, nisu više izuzeti od oporezivanja • Prihod koji fizičko lice ostvari po tom osnovu, nezavisno da li se plaćanje vrši u gotovini ili na tekući račun fizičkog lica, počev od 1. januara 2016. godine oporezuje se kao drugi prihod po stopi od 20% • Poresku osnovicu čini oporezivi prihod kao bruto prihod umanjen za normirane troškove u visini od 20%, s tim da se obračunati porez umanjuje za 40% • Primer: Bruto naknada - 100. 000 dinara Normirani troškovi 20% - 20. 000 Osnovica – 80. 000 Porez – 16. 000 Umanjenje poreza 40% = 6. 400 Porez za uplatu 9. 600 Neto za isplatu 90. 400 Koeficijent za preračun sa neto na bruto – 1, 106195 OVP 999 – do izmene kataloga

DRUGI PRIHODI – NAGRADE I DRUGA DAVANJA • Propisan neoporezivi iznos - 12. 185 dinara godišnje za prihode ostvarene od jednog isplatioca • Osnovica je razlika između ostvarenog prihoda i neoporezivog iznosa, bez normiranih troškova • Neoporezivi iznos se usklađuje godišnje indeksom potrošačkih cena • Primer: U januaru 2016. godine pravno lice isplaćuje nagradu fizičkom licu u iznosu od 11. 000 dinara. Prilikom predmetne isplate nema oporezivog prihoda. U junu 2016. godine isto pravno lice po osnovu drugoga davanja koje po svojoj prirodi čini dohodak istom fizičkom licu isplaćuje iznos od 10. 000 dinara. U tom slučaju oporezivi dohodak je 8. 825 dinara (ukupno isplaćen prihod u 2016. godini umanjen za neoporezivi iznos od 12. 185 dinara), koji se brutira sa koeficijentom 1, 25 Iznos poreza je 2. 206 dinara (20%)

DRUGI PRIHODI • Ne plaća se porez na naknade troškova najviše do iznosa tih troškova koji su izuzeti od plaćanja poreza na zarade za zaposlene po članu 18. stav 1. tač. 2) do 4) ZPDG, ako se isplata vrši fizičkim licima, odnosno za fizička lica koja nisu zaposlena kod isplatioca, između ostalog ako dobrovoljno, odnosno po pozivu sarađuju u humanitarne, zdravstvene, vaspitnoobrazovne, kulturne, sportske, naučno-istraživačke, verske i druge svrhe, odnosno sarađuju u sindikalnim organizacijama, privrednim komorama, političkim strankama, savezima i udruženjima, nevladinim i u drugim nedobitnim organizacijama, pri čemu ne ostvaruju bilo koju drugu naknadu po osnovu te saradnje - pod bilo kojom naknadom ne podrazumeva se naknada po osnovu kotizacije za učešće • Ukoliko se otpis potraživanja prema dužniku priznaje (banci) kao rashod u poreskom bilansu, ne postoji ni obaveza plaćanja poreza na dohodak građana kada je dužnik fizičko lice • Porez na druge prihode se ne plaća ni u slučaju otpisa preostalog dela potraživanja banke od dužnika, koji nije naplaćen iz sredstava ostvarenih prodajom nepokretnosti koja se sprovodi u skladu sa zakonom

POREZ NA PRIHOD OD NEPOKRETNOSTI • Prihodi od nepokretnosti kao posebna vrsta prihoda • Nema suštinskih izmena: porez se plaća po stopi od 20% uz propisane normirane troškove (25% odnosno 50%) • Primena odložena na 1. januar 2017. godine • Prihodi od davanja u podzakup takođe imaju tretman prihoda od nepokretnosti (osnovica razlika između zakupnine koju plaća i zakupnine koju naplaćuje za podzakup, bez normiranih troškova) • Imajući u vidu odloženu primenu Zakona kada je reč o ovoj vrsti prihoda, u toku 2016. godine prihodi od izdavanja nepokretnosti imaće poreski tretman prihoda od kapitala, a prihod od davanja u podzakup imaće tretman drugih prihoda iz člana 85. stav 1. tačka 15) ZPDG (problem osnovica)

GODIŠNJI POREZ NA DOHODAK GRAĐANA • Oporezivi prihod od samostalne delatnosti po osnovu oporezive dobiti ne umanjuje se za plaćene doprinose, osim u slučaju kada se preduzetnik opredelio za isplatu lične zarade • Prihod po osnovu uzimanja iz imovine i korišćenje usluga privrednog društva od strane vlasnika društva za njihove privatne potrebe smatra se prihodom od kapitala i taj prihod se ne uračunava u dohodak za oporezivanje godišnjim porezom na dohodak građana • Izmene se primenjuju počev od utvrđivanja godišnjeg poreza za 2016. godinu (dakle prilikom podnošenja prijave u 2017. godini)

OSTALE IZMENE I DOPUNE • Kod samooporezivanja, poreska prijava sa obračunatim porezom podnosi se u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda (dakle i kod prihoda od zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari)

POREZ NA DOBIT PO ODBITKU I PO REŠENJU (ČLAN 40. ZAKONA O POREZU NA DOBIT PRAVNIH LICA)

NORMATIVNA UREĐENOST • Zakon o porezu na dobit pravnih lica ("Sl. glasnik RS", br. 25/2001, . . . 112/2015) • Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Sl. glasnik RS", br. 80/2002, . . . 112/2015) • Pravilnik o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit po odbitku na prihode i naknade koje ostvaruju nerezidentna i rezidentna pravna lica ("Sl. glasnik RS", br. 97/2015 i 111/2015) • Pravilnik o sadržaju poreske prijave za obračun poreza na dobit po rešenju na prihode koje po osnovu kapitalnih dobitaka i po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari ostvaruje nerezidentno pravno lice ("Sl. glasnik RS", br. 100/2015 i 111/2015)

PREDMET OPOREZIVANJA POREZOM NA DOBIT PO ODBITKU • Porez po odbitku se plaća po stopi od 20% (osim ako UIDO nije drukčije predviđeno) na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu: 1) dividendi i udela u dobiti u pravnom licu, uključujući i dividendu iz člana 35. ZPDPL; 2) naknada od autorskog i srodnih prava industrijske svojine; 3) kamata; 4) naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike; 5) naknada od usluga koje se pružaju ili koriste, odnosno koje će biti pružene ili korišćene na teritoriji Republike Srbije (primenjuje se na isplate koje se vrše od 1. marta 2016. godine) 6) na prihode nerezidentnog pravnog lica po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici Srbiji, koji nisu oporezovani kao dohodak fizičkog lica (izvođača, muzičara, sportiste i sl. ), u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana

PREDMET OPOREZIVANJA POREZOM NA DOBIT PO ODBITKU • Porez po odbitku po stopi od 25% plaća se na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom po osnovu: 1) autorskih naknada, 2)kamata, 3)naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike i 4) naknada po osnovu usluga, bez obzira na mesto njihovog pružanja ili korišćenja, odnosno mesto gde će biti pružene ili korišćene • Porez po odbitku ne plaća se na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice, odnosno nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom, od kamata po osnovu dužničkih hartija od vrednosti čiji je izdavalac, u skladu sa zakonom, Republika, autonomna pokrajina, jedinica lokalne samouprave ili Narodna banka Srbije

POREZ PO ODBITKU NA NAKNADE PO OSNOVU PRUŽANJA USLUGA • Primenjuje se na isplate naknada koje se vrše od 1. marta 2016. godine (bez obzira kada je pružena usluga) • Porez po odbitku se plaća i kod plaćanja avansa i kod plaćanja po fakturi • Porez po odbitku se plaća samo na naknadu za usluge koje se pružaju ili koriste na teritoriji Republike Srbije – kriterijumi nisu propisani • Nesporno je da će to biti usluge koje se faktički pružaju na teritoriji Republike Srbije (prevoz, radovi na pokretnim stvarima, usluge na nepokretnostima, usluge u vezi sa manifestacijama koje se održavaju na teritoriji Republike Srbije) i koje se koriste na teritoriji Republike Srbije (usluge upravljanja, savetovanja, održavanje softvera, bankarske usluge)

POREZ PO ODBITKU NA NAKNADE PO OSNOVU PRUŽANJA USLUGA • Usluge koje nisu pružene niti se koriste u Republici Srbiji jesu npr. usluge hotela u inostranstvu, prevoz u inostranstvu, radovi na pokretnim dobrima u inostranstvu i sl • Na prihode od usluga koje ostvari nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom, porez po odbitku se plaća bez obzira gde se usluga pruža ili koristi • Primena ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja – prihod od usluga je prihod od dobiti i oporezuje se samo u državi rezidentnosti (porez po odbitku se ne plaća ako isplatilac poseduje potvrdu o rezidentnosti za nerezidentno lice) • Potvrda o rezidentnosti važi za celu godinu za koju je izdata

OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE POREZA PO ODBITKU • Porez po odbitku dužni su da plaćaju ii preduzetnici koji vode poslovne knjige • Poreska obaveza nastaje danom isplate • Poreska osnovica je bruto prihod (postavlja se pitanje kako ugovarati naknadu – u bruto ili neto inosu i šta sa već ugovorenim naknadama? ) • Koeficijent za preračun neto na bruto je 1, 25% • Iznos poreza po odbitku uračunava se u osnovicu za obračunavanje PDV kada se na uslugu stranog lica PDV obračunava u Republici Srbiji

PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE • Poreska prijava se od 1. marta 2016. godine podnosi na dan isplate prihoda (na dan kada se vrši plaćanje nerezidentu), na Obrascu PDPO/S i to isključivo u elektronskom obliku (u polju 1. 1 a oznaka 1) – prijava se podnosi i kada se porez ne plaća na osnovu UIDO (potvrda o rezidentnosti se podnosi kao prilog – učitava se u PDF formatu) • O 1. januara do 29. februara 2016. godine poreska prijava podnosi se na Obrascu PDPO kao i do sada (u papirnom obliku), a istovremeno je ustanovljen prelazni režim i omogućneo podnošenje prijave i u elektronskom obliku (s tim što se prijava u papirnom obliku mora podneti) • Na istom obrascu se podnosi i poreska prijava za porez po odbitku rezidentnih i nerezidentnih pravnih lica na prihod od sekundarnih sirovina i otpada (u polju 1. 1 a Obrasca PDPO/S unosi se oznaka 2) • Suštinska razlika između novog Obrasca PDPO/S i starih obrazaca PDPO i PPDSO, koje ovaj novi obrazac zamenjuje je u tome što stari obrasci ne sadrže podatke o svakom pojedinačnom primaocu prihoda, već su sadržali samo zbirne podatke (PDPO i PPDSO su zbirne poreske prijave)

POREZ NA DOBIT NEREZIDENTNIH LICA PO REŠENJU • Porez po rešenju plaća se na prihod nerezidentnog lica (ako UIDO nije drukčije uređeno), po stopi od 20%, na: 1) kapitalne dobitke ostvarene na teritoriji Republike Srbije 2) naknade od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije od isplatioca koji nije dužan da obračunava, obustavlja i plaća porez po odbitku 3) prihode po osnovu autorskih naknada, kamata, naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije i naknada od usluga koje se pružaju ili koriste, odnosno koje će biti pružene ili korišćene na teritoriji Republike Srbije, koje nerezidentno pravno lice ostvari po osnovu namirenja potraživanja u postupku izvršenja, odnosno u svakom drugom postupku namirenja potraživanja, u skladu sa zakonom

POREZ NA DOBIT NEREZIDENTNIH LICA PO REŠENJU • Nerezidentno pravno lice podnosi poresku prijavu preko poreskog punomoćnika u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda • Obrazac PPKDZ (mišljenja smo da će obrazac morati da se menja s obzirom da će se porez po rešenju plaćati i za prihode koje nerezidentno lice ostvaruje u postupku izvršenja) • Od 1. marta 2016. godine prijava se podnosi isključivo elektronskim putem • U prelaznom periodu (od 1. januara do 29. februara) prijava se podnosi u papirnom obliku, a može i elektronski (s tim što se u papirnom obliku mora podneti)

IZMENE I DOPUNE ZAKONA O PORESKOM POSTUPKU I PORESKOJ ADMINISTRACIJI

NAJVAŽNIJE IZMENE I DOPUNE • Novelirani su rokovi za podnošenje poreskih prijava u elektronskom obliku, tj. za prelazak na elektronske prijave za pojedine vrste poreza • Promenjen raspored uplaćenih sredstava na ime izmirenja poreskih obaveza i sporednih poreskih davanja • Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje ne zastarevaju • Izmenjene su pojedine odredbe kojima se uređuju prekršaji • Izmena u vezi sa brisanjem preduzetnika iz registra privrednih subjekata • Propisana opšta obaveza podnošenja poreskih prijava za likvidacionog, odnosno stečajnog upravnika

PODNOŠENJE PORESKIH PRIJAVA U ELEKTRONSKOM OBLIKU – NOVI ROKOVI VRSTE PORESKIH PRIJAVA Obrazac PDPO/S Član 38. ZPPPA Stari rok iz ZPPPA Novi rokovi tačka 3) 1. januar 2016. 1. mart 2016. Obrazac MOPPNO tačka 6) 1. januar 2016. 1. mart 2016. Obrazac PP OD-O tačka 7) podtačka (1) 1. januar 2017. 1. mart 2016. Obrazac PP OPO tačka 7) podtačka (2) 1. januar 2017. 1. mart 2016 Obrazac PP KDZ

PODNOŠENJE PORESKIH PRIJAVA U ELEKTRONSKOM OBLIKU – NOVI ROKOVI VRSTE PORESKIH Član 38. ZPPPA PRIJAVA kumulativni - godišnji tačka 4) obračunu akcize Obrazac PP OAK tromesečni obračun akcize - Obrazac PP TOA Obrazac PPDG-1 S tačka 5) Stari rok iz ZPPPA Novi rokovi 1. januar 2016. 1. januar 2017. Obrazac PPDG-1 R tačka 7) podtačka (3) 1. januar 2017. 1. januar 2018. Obrazac PPDG-3 tačka 7) podtačka (4) 1. januar 2017. 1. januar 2018. Obrazac PPI-3 tačka 7) podtačka (5) 1. januar 2017. 1. januar 2018. Obrazac PPI-4 tačka 7) podtačka (6) 1. januar 2017. 1. januar 2018.

PODNOŠENJE PORESKIH PRIJAVA U ELEKTRONSKOM OBLIKU – NOVI ROKOVI • Prelazni period od 1. januara 2016. godine do 29. februara 2016. godine, u kojem poreski obveznici koji obezbede tehničke uslove mogu istovremeno sa podnošenjem poreskih prijava neposredno ili putem pošte, da te poreske prijave podnose i u elektronskom obliku • Po osnovu podnetih poreskih prijava u elektronskom obliku u prelaznom periodu ne evidentira se poresko zaduženje na računima poreskih obveznika • Fizičkim licima je omogućeno da i posle momenta prelaska na podnošenje poreske prijave u elektronskom obliku podnose poreske prijave u papirnom obliku (neposredni ili putem pošte), za prihode koji nisu u vezi sa obavljanjem delatnosti tog fizičkog lica

RASPORED UPLAĆENIH SREDSTAVA NA IME IZMIRENJA PORESKIH OBAVEZA • Dosadašnji raspored uplaćenih sredstava na ime poreza - troškovi naplate, - kamata, - glavni dug. • Novi (stari) raspored (bilo u primeni zaključno sa 31. 12. 2014. godine): - iznos glavne poreske obaveze; - kamata; - troškovi naplate. • Raspored uplaćenih iznosa po osnovu dospelih poreza i sporednih poreskih davanja, zaključno sa 31. decembrom 2015. godine izvršiće se prema redosledu koji je važio pre usvojene izmene ovog člana

IZMENE ODREDABA KOJIMA SE UREĐUJE ZASTARELOST • Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje ne zastarevaju • U staž osiguranja računa se vreme koje je osiguranik proveo na radu po osnovu koga je bio obavezno osiguran i za koje je uplaćen doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje - neplaćanjem ili otpisivanjem obaveze nastale po osnovu doprinosa za PIO zaposlenom ne bi bio utvrđen staž osiguranja • Istorijat: - 1. 01. 2003. – 6. 01. 2012. – ne zastarevaju doprinosi za PIO - 7. 01. 2012 – 29. 05. 2013. – svi doprinosi ne zastarevaju - 30. 05. 2013. – 31. 12. 2015. – svi doprinosi zastarevaju - od 1. januara 2016. – svi doprinosi ne zastarevaju • Vreme trajanja zastoja zastarelosti prava Poreske uprave na utvrđivanje i naplatu poreza i sporednih poreskih davanja ne uračunava u apsolutni rok za zastarelost

IZMENE ODREDABA KOJIMA SE UREĐUJU PREKRŠAJI • Pod poreskim prekršajima podrazumevamo: 1) prekršaje odredaba sadržanih u poreskim zakonima a koji su propisani ZPPPA (svrstani u ZPPPA kao opšti poreski prekršaji pravnih lica i preduzetnika), 2) prekršaje odredaba sadržanih isključivo u ZPPPA (u ZPPPA svrstani kao posebni poreski prekršaji) i 3) prekršaje koji su propisani u drugim poreskim zakonima • Minimalna kazna za fizička lica smanjena sa 15. 000 na 5. 000 • Fizičko lice koji ne izvrši uplatu poreza utvrđenog u poreskoj prijavi, odnosno rešenjem Poreske uprave, kazniće se novčanom kaznom u iznosu od 50% utvrđenog poreza, a ne manje od 5. 000 dinara (umesto dosadašnjih ne manje od 50. 000 dinara)

IZMENE ODREDABA KOJIMA SE UREĐUJU PREKRŠAJI • Za pojedine poreske prekršaje iz čl. 177. i 178. ZPPPA nije bila propisana odgovornost odgovornog lica za učinjen prekršaj - ovim izmenama otklanjen je taj propust • Kako bi se odredba člana 177. stav 7. ZPPPA (neblagovremeno podnošenje prijave i neplaćanje poreza u roku) uskladila sa odredbom člana 39. stav 3. Zakona o prekršajima, odnosno upodobila sa odredbama o prekršajnom nalogu, neophodno je bilo izmeniti iznos propisane novčane kazne za pravno lice (100. 000 umesto 150. 000) • Propisana prekršajna sankcija po kojoj će se novčanom kaznom od 100. 000 do 2. 000 dinara kazniti Državna lutrija Srbije, odnosno pravno lice, ako Poreskoj upravi ne dostavi dnevne, mesečne i godišnje izveštaje o prometu, u pisanoj ili elektronskoj formi

BRISANJE PREDUZETNIKA IZ REGISTRA PRIVREDNIH SUBJEKATA • Organ, organizacija ili drugo lice nadležno za upis u propisani registar lica koja obavljaju delatnost, ne može brisati poreskog obveznika preduzetnika iz propisanog registra bez dokaza o prestanku poreskih obaveza koje ne može biti starije od pet dana • Izuzetno, preduzetnik se može brisati iz propisanog registra privrednih subjekata u slučaju ako ne poseduje dokaz o prestanku obaveze po osnovu doprinosa za PIO, ukoliko je to lice steklo pravo na penziju • To praktično znači da će preduzetnik prilikom brisanja morati da podnese dva uverenja o nepostojanju neizmirenih poreskih obaveza: 1) uverenje nadležne organizacione jedinice Poreske uprave Republike Srbije i 2) uverenje poreske administracije nadležne jedinice lokalne samouprave

PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE OD STRANE LIKVIDACIONOG ILI STEČAJNOG UPRAVNIKA • Propisano da se opšta obaveza podnošenja poreskih prijava odnosi i na likvidacionog, odnosno stečajnog upravnika • Dužan da u postupku likvidacije, odnosno stečaja podnosi poreske prijave u skladu sa poreskim propisima, uključujući i poresku prijavu za poreski period za koji je rok za podnošenje prijave datum posle datuma otvaranja postupka likvidacije, odnosno stečaja • S obzirom da ovo do sada nije bilo precizirano, često se dešavalo da likvidacioni ili stečajni upravnik ne podnese poresku prijavu nakon okončanja likvidacije ili stečaja

OSTALE IZMENE I DOPUNE • Izvršeno usklađivanje sa Zakonom o tajnosti podataka i Zakonom o zaštiti podataka o ličnosti • Ukinuta obaveza Poreske uprave da objavi podatke o obveznicima kojima se poreski akt smatra dostavljenim petnaestog dana od dana predaje pošti za preporučene pošiljke, odnosno po isteku roka od petnaest dana od dana predaje pošti za obične pošiljke i o porekim aktima koja im se smatraju dostavljenim (nepovoljno za obveznike) • Dosadašnje rešenje u pogledu obračunskog perioda kamate zamenjuje se rešenjem koje je i bilo na snazi do jula 2014. godine, i kojim se propisuje da se pod obračunskim periodom podrazumeva period od prvog dana docnje, odnosno promene iznosa duga i/ili promene stope i/ili isteka svake kalendarske godine u periodu docnje za koji se vrši obračun

OSTALE IZMENE I DOPUNE • Obezbeđena je dvostepenost za rešenja o odobravanju poreskog punomoćstva za PDV (u drugom stepenu odlučuje Ministar finansija na predlog komisije koju obrazuje) • Precizirano da se uvećanje celokupnog poreskog duga koji je predmet prinudne naplate za 5% na dan početka postupka prinudne naplate odnosi na iznos glavnog duga bez kamate, pri čemu se na iznos glavnice koji je uvećan za 5% obračunava kamata do dana naplate • Izmene kod postupka prodaje pokretnih stvari (na javnom nadmetanju mora učestvovati najmanje dva ponuđača; ako ne uspe drugo javno nadmetanje, ponavljaju se javna nadmetanja (a ne neposredna pogodba); rok za prenošenje stvari u svojinu Republike skraćen na tri meseca)

OSTALE IZMENE I DOPUNE • Zapisnik o terenskoj kontroli evidentiranja prometa preko fiskalne kase, ali i drugih kontrola koje se vrše u skladu sa odredbom člana 118. stav 3. i člana 124. stav 2. ZPPPA, (u slučajevima kada je došlo do poremećaja na tržištu ili postoje indicije da je povećan obim nelegalne trgovine, kontrola menjačkog poslovanja, kontrola priređivanja igara na sreću) dostavlja se bez odlaganja, po okončanju kontrole, a ne u roku od pet dana od dana završetka kontrole • U skladu sa tim, na ovaj zapisnik poreski obveznik ima pravo prigovora u roku od dva dana od dana prijema zapisnika • Skraćen rok licu koje obavlja neregistrovanu ili neprijavljenu delatnost da kod nadležnih organa izvrši registraciju, odnosno prijavu te delatnosti i otkloni druge utvrđene povrede zakona, sa 45 na 30 dana

HVALA NA PAŽNJI!