HRA KAYDI LE SATILAR HRA KAYDIYLA SATI A

İHRAÇ KAYDI İLE SATIŞLAR

İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ A İMALATÇI İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ YAPAR B İHRACATÇI TÜRKİYE FATURA TÜRKİYE B MALLARI YURTDIŞI EDER Fatura da; KDV. Md. 11/c KDV. Gn. Tbl. 23/c “ŞERH” yazılır. C İTHALATÇI (yurtdışı)

İHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASI İhracatçılara, ihraç kaydıyla yapılan satışlarda normal fatura düzenlenir. Fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır. Faturaya “ 3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir” şerh’i yazılır. (KDV. GT. 23. c. ve KDV Kn. Md. 11 / c ) İhraç kaydıyla satışlarda, KDV açısından fatura tarihini izleyen ay başından itibaren üç tam ay içinde ihracatın gerçekleşmesi gerekir. (KDV. Kn. Md. 11 -1 -c(3297. say. Kn. 3. md. ek. bnt. 3. prg. )

İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ ve KDV İŞLEMLERİ

ÖRNEK 1: KDV TUTARININ ÖDENECEK VERGİDEN MAHSUP EDİLMESİ

ÖRNEK – 1 Ege A. Ş; Spor Malzemeleri üretmektedir. 201 x Mayıs ayı satışları toplamı 100. 000. - L. ’dır. Bu satışın 80. 000. - T. L kısmı yurt içi alıcı Ada A. Ş’yedir. 20. 000. - T. L kısmı ise ihracatçı Bakar A. Ş’ye, ihraç kaydıyla yapılan satışlardır. Yurt içi alışlarının toplamı ise satıcı Yakar A. Ş’ den olup toplam 65. 000 L. ’lık ilkmaddeden oluşmaktadır. (KDV oranı: %18 ‘dir). Kaynak: Prof. Dr. İbrahim LAZOL U. Ü. İ. İ. B. Fakültesi “Genel Muhasebe” Ekin Kitabevi - 2011 17. Baskı.

ALIŞ VE SATIŞLARIN KDV TUTARI Mayıs Dönemi: Satışlar Toplamı : 100. 000. - x %18 = 18. 000. - T. L Yurt İçi Satış ………: 80. 000. - x %18 = 14. 400. İhraç Kaydıyla Satış: 20. 000. - x %18 = 3. 600. Mayıs Dönemi İndirilecek K. D. V: 11. 700. - T. L -Yurt içi üretim için KDV 65. 000 x %18 = 11. 700. -

ÖRNEK: Mayıs ayında 20. 000. - T. L tutarında mal ihraç kaydıyla satılmıştır. KDV % 18 ‘dir. 52 11. 05. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 01. Ada. A. Ş 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. Borç Alacak 20. 000. 3. 600. - 600. YURT İÇİ SATIŞLAR HS. *** 600. 09. 02. 05. İhraç Kaydı ile satışlar 391. HESAPLANAN KDV. 391. 02. 01. İhraç Kaydı ile satış KDV 20. 000. - 3. 600. - . . . no’lu fatura Ada A. Ş’ ne ihraç kayıtlı yurt içi satış yevmiye kaydı. % 23. 600. - Not: İhraç kaydıyla yurt içi satışlarda 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Kullanılır. 23. 600. -

İHRAÇ KAYITLI SATIŞ KAYDI- Alternatif 52 11. 05. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 01. Ada. A. Ş Borç Alacak 23. 600. - 600. YURT İÇİ SATIŞLAR HS. *** 600. 09. 02. 05. İhraç Kaydı ile satışlar 391. HESAPLANAN KDV. 391. 02. 01. İhraç Kaydı ile satış KDV 20. 000. - 3. 600. - . . . no’lu fatura BCDE. A. Ş’ ne ihraç kayıtlı yurt içi satış yevmiye kaydı. % 23. 600. - Uygulamada; 120 Alıcılar Hesabına 23. 600. - lira yazıp, Gümrük Beyannamesi İhraç Kaydıyla Satış yapan firmaya geri geldiğinde (İhracatçı Firma Tarafından Gönderildiğinde) 120. Alıcılar hesabına alacak, 192. Diğer KDV, hesabına borç kaydedildiği de görülmektedir.

GÇB – GELDİĞİNDE TECİL 53 20. 05. 201 x 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. Borç Alacak 3. 600. - 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 01. Ada. A. Ş 3. 600. - … no’lu İhraç kayıtlı satışın Gümrük Beyannamesinin intikalı ve Diğer KDV tutarının tecil kaydı. % 3. 600. - Not: Yukarıdaki kayıt malı alan ihracatçı firmanın, GÇB’yi veya örneğini, ya da malın ihraç edildiğine dair yazıyı, imalatçıya göndermesi halinde yapılır. Bu işlem iharaç kayıtlı satılan malın KDV beyanı için önemlidir.

Mayıs Ayı; YURT İÇİ SATIŞ KAYDI - ÖRNEK: Mayıs ayında 80. 000. - T. L tutarında mal yurt içinde satılmıştır. KDV % 18 ‘dir. 53 21. 05. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 06. Ada A. Ş Borç Alacak 94. 400. - 600. YURT İÇİSATIŞLAR HS. 600. 01. Mal ve hizmet satışı 80. 000. - 391. HESAPLANAN KDV. 391. 01. Yurt İçi Satış KDV 14. 400. - . . . no’lu fatura Ada. A. Ş’ ne yurt içi satış yevmiye kaydı. % 94. 400. -

Mayıs ayı YURT İÇİ MAL VE HİZMET ALIŞI - ÖRNEK: Mayıs ayı içinde üretim girdisi olarak 65. 000. - L. ’lık ilkmadde ve malzeme satın alınmıştır. KDV. %18 ‘dir. 54 01. 05. 201 x 150. İLK MADDE VE MAZEME HS 150. 01. 05. İlk Madde ve Malzemeler. 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. 01. Üretim-Alış KDV. Borç Alacak 65. 000. 11. 700. - 320. SATICILAR HS. 320. 01. 02. 01. Yakar A. Ş 76. 700. - . . . no’lu fatura ile Yakar A. Ş’ den ilk madde malzeme alımı kaydı % 76. 700. -

MAYIS AYI KDV HESAPLARI: a- Hesaplanan KDV (80. 000+20. 000 x %18): 18. 000. b- İndirilecek KDV ( 65. 000 - x %18)………. . : 11. 700. _-_____ c- Ödenmesi Gereken KDV ( a – b = c )……: 6. 300. d- Tecil Edilebilir KDV ( 20. 000 - x %18 )……: 3. 600. _-_____ e- Ödenecek KDV ( c – d = e ) ……………: 2. 700. (6. 300 – 3. 600 = 2. 700. -)

Mayıs Ayı; KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI 55 31. 05. 201 x 391. HESAPLANAN KDV 391. 01. Yurtiçi Satış KDV 391. 02. 01. İhraç Kaydı İle Satış KDV 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. 01. Üretim-Alış KDV. 360. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 360. 05. Mayıs Ayı KDV. 392. DİĞER KDV. 392. 02. Tecil Edilen KDV. Mayıs Ayı KDV Mahsup-Tecil ve tahakkuk kaydı. Borç Alacak 18. 000. - 11. 700. 2. 700. 3. 600. -

İHRACAT (3 ay içinde) GERÇEKLEŞTİĞİNDE: ihraç kayıtlı satışta tecil edilen KDV terkin edilir. 56 08. 201 x 392. DİĞER KDV. 392. 02. Tecil Edilen KDV. Borç Alacak 3. 600. - 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. 3. 600. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin terkin kaydı. % 3. 600. -

İHRACAT ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMEZSE Bu durumda ; Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren, gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. (KDV. Kn. Md. 11 -1 - c (3297. say. Kn. 3. md. ek. bnt. 3. prg. ) Yani; İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye devredilir. Diğer taraftan; İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi de alıcı heasına borç kaydedilir.

İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye dönüşür. 56 08. 201 x 392. DİĞER KDV. 392. 02. Tecil Edilen KDV. Borç Alacak 3. 600. - 360. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 360. 05. Mayıs Ayı KDV. 3. 600. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin, Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. devir kaydı. % 3. 600. - Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 360 hesaptan çıkarılmış, 392 hesaba alacak kayıt edilmişti. Yani, Tecil edilmişti. İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi halinde, sözkonusu vergi tutarı 360 hesaba yeniden devir edilmiş olur.

İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi alıcı heasına devredilir. 57 08. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 06. Ada A. Ş Borç Alacak 3. 600. - 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. 3. 600. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle alıcıdan tahsil edilmeyen KDV’nin alıcı hesabına devir kaydı. % 3. 600. -

ÖRNEK - 2 İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA KDV İADESİ

İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ BİLGİLERİ Spor Malzemeleri üreten Ege A. Ş’ nin Temmuz 201 x. ayı satışlarının toplamı 100. 000. - TL’ dır. Bu satışın 80. 000 -TL’lık kısmı yurt içi alıcı AB. A. Ş’ ye yapılan yurt içi satıştır. 20. 000 -TL’lık kısmı ise ihracatçı BC A. Ş’ ye yurt dışı ihraç kaydı ile yapılan satıştır. Yurt içi alışları toplamı ise satıcı CD A. Ş’ den yaptığı 95. 000. TL ’lık ilkmadde ve malzeme alışlarından oluşmaktadır. Genel KDV oranı: %18’dir.

ÖRNEK: Temmuz ayında 20. 000. - T. L’lık ihraç kaydıyla yapılan satış kaydı: 57 07. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 01. BC. A. Ş 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. Borç Alacak 20. 000. 3. 600. - 600. YURT İÇİ SATIŞLAR HS. *** 600. 09. 02. 05. İhraç Kaydı ile satışlar 391. HESAPLANAN KDV. 391. 02. 01. İhraç Kaydı ile satış KDV 20. 000. - 3. 600. - . . . no’lu fatura BC. A. Ş’ ne ihraç kayıtlı yurt içi satış yevmiye kaydı. % 23. 600. - Not: İhraç kaydıyla yurt içi satışlarda 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Kullanılır. 601. Yurt Dışı Satışlar Hesabı Gelir Tablosu ve Ulusal Yurt Dışı Satışlar bilgisi için yanıltıcı olur.

TEMMUZ 201 x YURT İÇİ NORMAL SATIŞ KAYDI

YURT İÇİ SATIŞ KAYDI: 80. 000. -L. ’lık yurtiçi satış kaydı: 58 17. 07. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 06. AB. A. Ş Borç Alacak 94. 400. - 600. YURT İÇİ SATIŞLAR HS. 600. 01. 07. Mal ve hizmet satışı. 80. 000. - 391. HESAPLANAN KDV. 391. 01. Yurt İçi Satış KDV 14. 400. - . . . no’lu fatura AB. A. Ş’ ne yurt içi satış yevmiye kaydı. % 94. 400. -

Temmuz Ayı; YURT İÇİ ALIŞ KAYDI: 95. 000. - L. ’lık ilkmadde ve malzeme alış kaydı: 59 17. 07. 201 x 150. İLK MADDE VE MAZEME HS 150. 01. 05. İlk Madde ve Malzemeler. 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. 01. Üretim-Alış KDV. Borç Alacak 95. 000. 17. 100. - 320. SATICILAR HS. 320. 01. 02. 01. CD. A. Ş 112. 100. - . . . no’lu fatura ile CD. A. Ş’ den ilk madde malzeme alımı yevmiye kaydı % 112. 100. -

TEMMUZ AYI KDV HESAPLARI a- Hesaplanan KDV ………………… 18. 000. (80. 000 - + 20. 000 -x %18) b- İndirilecek KDV ………… 17. 100. (95. 000 - x %18) c- Ödenmesi Gereken KDV (a – b = c). . 900. d- Tecil Edilebilir KDV ………………… 3. 600. (20. 000 - x %18) e- İade Alınacak KDV ( c – d = e ) … 2. 700. (İade Al. KDV=Tecil Ed. KDV–Öd. Gereken KDV)

Temmuz KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI 60 31. 07. 201 x 391. HESAPLANAN KDV. 391. 02. 01. İhraç Kaydı İle Satış KDV Borç Alacak 18. 000. - 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. 01. Üretim-Alış KDV. 392. DİĞER KDV. 392. 02. Tecil Edilen KDV. 17. 100. 900. - Temmuz Ayı KDV Mahsup kaydı. % 18. 000. - Ödenecek KDV çıkmaması (yetmemesi) durumunda, Tecil edilemeyen KDV tutarı, devletten iade alınır.

Temmuz Ayı KDV : * İşletmenin Temmuz ayı KDV mahsubu sonunda 900. -TL ödenecek vergisi çıkmıştır. * İşletmenin Temmuz ayı sonu itibarıyla Tecil Edilebilir KDV tutarı 3. 600. - TL dır. * Tecil Edilebilir KDV’nin tecil edilemeyen kısmı (3. 600 – 900 = 2. 700. - L. ) vergi idaresinden iade alınır. * İşletme bu alacağını nakit olarak alabilir veya vergi ve SGK borçlarının ödenmesinde kullanabilir.

İADE ALINACAK KDV DEVİR KAYDI İhraç kayıtlı satışlarda iadeye konu olan KDV tutarının iadesi talep edilir. 61 31. 07. 201 x 192. DİĞER KDV. 192. 04. İade Alınacak KDV Borç Alacak 2. 700. - 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. 2. 700. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin İade Alınacak KDV hesabına devir kaydı. % 2. 700. -

İHRACAT 3 AY İÇİNDE GERÇEKLEŞİRSE TECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİN KAYDI YAPILIR.

İHRACATIN ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMESİ HALİNDE: “Söz konusu malların ihracatçıya teslimini izleyen ay başından itibaren üç ay içinde ihracın gerçekleşmesi durumunda, tecil edilen KDV terkin olunur”. (KDV. Kn. Md. 11 -1 -c(3297. say. Kn. 3. md. eklenen bent) İhracat gerçekleştiğinde ve belgeler imalatçıya gönderildiğinde Tecil / Terkin yevmiye kaydı yapılır.

TECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİNİ 62 11. 08. 201 x 392. DİĞER KDV. 392. 02. Tecil Edilen KDV. Borç Alacak 900. - 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. 900. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin terkin kaydı. % 900. -

İade alınacak KDV‘nin belgeleri vergi idaresine ibraz edildiğinde iade alınacak KDV tutarı ilgili alacak hesabına devredilir. 63 xx. 201 x 136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 136. 07. 01. V. D’den İade Alınacak KDV Borç Alacak 2. 700. - 192. DİĞER KDV 192. 04. İhraç Kaydı İle Satışta İade Alınacak KDV. 2. 700. - Vergi İdaresinden İade Edilecek KDV ‘nin diğer çeşitli alacaklar hesabına devir kaydı. % 2. 700. -

KDV İADE ALACAĞININ TAHSİLİ 64 xx. 201 x 102. BANKALAR 102. 01. Kamu Kurumlarından Gelen Havaleler. 102. 01. 09. Vergi İdaresinden Gelen Havaleler Ve KDV İadesi Borç Alacak 2. 700. - 136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 136. 07. 01. V. D’den İade Alınacak KDV 2. 700. - Vergi İdaresinden İade alınacak KDV ‘nin banka havalesinin ilgili hesabına devir kaydı. % NOT: Mahsup da edilebilir. 2. 700. -

İHRACAT ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMEZSE Bu durumda ; Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren, gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. (KDV. Kn. Md. 11 -1 - c (3297. say. Kn. 3. md. ek. bnt. 3. prg. ) Yani; İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye devredilir. Diğer taraftan; İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi de alıcı heasına borç kaydedilir.

Tecil edilen verginin ödenecek vergiye devri xx xx. 201 x 392. DİĞER KDV. 392. 02. Tecil Edilen KDV. Borç Alacak 900. - 360. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 360. 05. Mayıs Ayı KDV. 900. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle tecil edilen KDV’nin, Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. devir kaydı. % 900. - Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 360 hesaptan çıkarılmış, 392 hesaba alacak kaydedilerek tecil edilmişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu vergi tutarı 360 hesaba yeniden devir edilmiş olmaktadır.

Alıcıdan tahsil edilmeyen verginin alıcı heasına devri: xx xx. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 06. Ada A. Ş Borç Alacak 3. 600. - 192. DİĞER KDV 192. 01. Tecil Edilebilir KDV. 3. 600. - İhraç kayıtlı satış nedeniyle alıcıdan tahsil edilmeyen KDV’nin alıcı hesabına devir kaydı. % 3. 600. - Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 120 hesap yerine, 192 hesaba borç kayıt edilerek alıcıdan tahsil edilmemişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu vergi tutarı 120 hesaba devredilir.

İHRAÇ KAYDIYLA MAL SATIN ALAN FİRMALARDA MUHASEBE KAYDI VE KDV İŞLEMLERİ

İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI İhraç kaydıyla mal alışı yapan firma; a- Üretici firmadan ticari fatura karşılığında malı satın alır. b- İhraç kaydıyla alış faturasında; “ 3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir. ” “şerh”inin bulunması gerekir. c- İhracatın üç ay içinde gerçekleştirilmesi zorunludur, d- İhraç kaydıyla mal alan firma, aldığı ürünü başka bir firmaya ihraç kaydıyla satamaz. Satarsa ihraç kayıtlı satış ve tecil terkin geçersiz olur.

İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI e- İhraç kaydı ile malı satın alan ihracatçı, malın ihracatını gerçekleştirdiğinde, imalatçı firmaya bir yazı düzenleyip verir. Bu yazıda; (27. s. n. KDV G. Tebği. ve 99. s. n. KDV G. Tebği). - Gümrük Beyannamesinin tarihi ve sayısı, - İmalatçının; adı, soyadı veya unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, - İhraç kayıtlı fatura veya benzeri belgenin tarihi, numarası, mal veya hizmetin cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan KDV ‘si tutarının, gösterilmesi gerekmektedir. f- İhraç kaydıyla mal satın alan (ihracatçı) firma, satın aldığı malların ihraç edilmesi halinde, imalatçılara düzenlediği yazıların bir listesini devam eden ayın on beşi (15) akşamına kadar bağlı bulunduğu (ihracatçının kendi) vergi dairesine vermesi gerekir. (113. s. n. KDV G. Tebliği)

İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI ÖRNEK: Ada A. Ş ihracatçı (aracı), Ege A. Ş ise üretici (imalatçı) firmadır. Ada A. Ş ile Ege A. Ş arasında, 15. 09. 201 x tarihinde 100. 000. - Euro tutarında ihraç kaydı ile mal alış, satış sözleşmesi yapılmıştır. İhraç kaydı ile alış faturası 16. 09. 201 x tarihinde Ege A. Ş. tarafından Ada A. Ş adına düzenlenmiş olup, mallar Ada A. Ş ’ne sevk edilmiştir. 16. 09. 201 x tarihinde 1. ( € ) = 2, 5000 liradır.

İHRAÇ KAYITLI MAL ALIŞ KAYDI 12 16. 09. 201 x 153. TİCARİ MALLAR HS 153. 01. 05. İhraç Kaydıyla Satın Alınan T. Mal (250. 000. - x 0. 18) BORÇ ALACAK 250. 000. - 320. SAT I C I L A R HS. 320. 01. 02. 01. Yurt İçi İ. K. S. Y. Ege A. Ş (100. 000. - € x 2, 5000) 250. 000. - İhraç kayıtlı mal alış kaydı. % 250. 000. - NOT: İhraç kayıtlı mal alışlarında 191 İndirilecek KDV ödenmediğinden, Vergi İdaresi 191 Hesabın gösterilmesini ve indirim konusu yapılmasını istemez. Faturada; 23/C şerhi kontrol edilir.

İH. KYT. ALIŞ ve İHRACAT İhraç kayıtlı olarak malı alan firma normal ihracat gibi 120 ALICILAR HS. ‘na borç, 601 YURT DIŞI SATIŞLAR HES. ’na Alacak kaydeder.

İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI Tahsil günü ihraç kaydı ile alınan mal bedeline KDV dahil 10. 000. - T. L kur artışı hesaplanmıştır 10. 000. - x 18 / 118 = 1. 525, 42 KDV tutarıdır. 10. 000 – 1. 525, 42 = 8. 474. 58 (10. 000: 1, 18) Kur farkı faturası KDV hariç tutarıdır.

İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI 12 30. 10. 201 x 120. A L I C I L A R HS. ** 120. 01. 02. 01. İhraç Kaydıyla Alıcı Ada A. Ş (100. 000. Euro x 2, 6000 - 2, 5000) BORÇ ALACAK 10. 000. - 602. DİĞER GELİRLER HS. 602. 11. 10. 01 Y. İ Kur Farkı Fatura Bedeli 391. HESAPLANAN K. D. V. 391. 01. 99. 11 Kur Farkı KDV Tutarları 8. 474, 58 1. 525, 42 İhraç kayıtlı mal satışından kur farkı kaydı. % 10. 000. - NOT: Yukarıdaki açıklamalar kapsamında, ihraç kayıtlı satış faturası no’su, G. Ç. B no’su ve KDV Kanunundaki “şerh” kur farkı faturası üzerine yazılarak, Ege A. Ş tecil terkin yapmak istediğinde 120 hesap altında KDV tutarı kadar 192 DİĞER KDV hesabı açabilir.

İHRAÇ KAYITLI ALIŞLARDA KUR FARKI

İH. KYT. ALIŞLARDA KUR FARKI Yukarıdaki örnek ele alındığında; İhracatçı Ada A. Ş tarafından, 30. 10. 201 x tarihinde kur farkı faturası aşağıdaki şekilde kaydedilir. Ege A. Ş ödenen tutar: 100. 000. - € x 2, 6000 = 260. 000. - T. L Ödenmesi gereken tutar: 100. 000. - € x 2, 5000 = 250. 000. - T. L Ada A. Ş aleyhine oluşan kur farkı: 10. 000. - T. L ‘dir.

İH. KYT. ALIŞLARDA KUR FARKI 22 30. 10. 201 x BORÇ 153. TİCARİ MALLAR HS 153. 01. 05. İhraç Kaydıyla Satın Alınan T. Mal 8. 474, 58 191. İNDİRİLECEK KDV HS. 191. 01. 99. 11 Kur Farkından İndirilecek KDV 1. 525, 42 320. SAT I C I L A R HS. 320. 01. 02. 01. Yurt İçi İ. K. S. Y. Ege A. Ş ALACAK 10. 000. - İhraç kayıtlı mal alışından kur farkı kaydı. % 10. 000. -