Tam stisnalardan HRACAT STSNASI Mal hracat KDV Kn

Tam İstisnalardan; İHRACAT İSTİSNASI Mal İhracatı, (KDV Kn. – 11/1 -a), Bavul Ticareti, (KDV Kn. – 11/1 -b), Yolcu Beraberi Eşya İhracatı, (KDV-11/1 -b), Yabancı Taşımacı – Fuar –Sergi ve Panayırlardan mal ve hizmet alımı, (11/1 -b), İhraç Kayıtlı Mal Teslimleri, (KDV Kn. – 11/1 -c), D. İ. İ. B ve Geçici Kabul Belgesi, Kapsamında Teslimler, (Geçici 17. Md), Hizmet İhracatı, (KDV Kn. – 11/1 -a),

KDV İADESİ İÇİN; 391 < 190 + 191 OLUŞMASI GEREKİR 391 > 190 + 191 KDV İADESİ OLMAZ

İHRACATTA YÜKLENİLEN KDV 100. 000. - $ Mal ihraç edilmiştir. 1$= 1, 9000 liradır. 100. 000. - x 1, 9000 = 190. 000. - T. L ‘dir. 190. 000. - liralık malı üretmek için; 90. 000. - Liralık ham madde, yardımcı madde ve çeşitli malzeme satın alınmıştır. 90. 000. - x 0, 18 = 16. 200. - lira KDV ödenmiştir. 16. 200. - lira yurt dışı edilen 190. 000. - T. Liralık ihracat malı için üretimden yüklenilen (ihracatçı üzerinde yük kalan) ama tahsil edilmeyen KDV’dir. UGULAMADA: 16. 200. - liraya YÜKLENİLEN KDV denir.

BÜYÜK DEFTERLER İhracat yapılan işletmede başka satışlar yok sayıldığı KDV Dönemi sonunda büyük defterler; 191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV 16. 200. - 0. BU TUTAR İHRACAT YAPAN İŞLETME ÜZERİNDE YÜK KALMIŞTIR.

MAL İHRACATINDA KDV İSTİSNASI

MAL İHRACATI ve KDV Mal İhracatında; Malın (yurt dışı müşteriye teslim edilmek üzere) T. C Güm. Bölgesinden çıkması, VEYA Serbest Bölgedeki alıcıya teslimi, YA DA Yetkili gümrük antreposuna konulması (teslimin gerçekleşmesi) şarttır. KDV. Kan. Md. 12/1

HİZMET İHRACATINDA KDV İSTİSNASI

HİZMET İHRACI ve KDV istisnasından faydalanmak için; Hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması, Faturanın yurt dışındaki alıcı adına düzenlenmesi, Hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi, (KDV iadesi almak istenirse zorunludur). Hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir. 08. 2011. t. KDV. 60. s. Sirküleri

KDV İADESİ MAHSUP ÇEŞİTLERİ VE SIRALAMASI

MAHSUP ÇEŞİTLERİ ve SIRALAMASI 1 - Mükellefin “Kendisine Ait” vergi borcuna, 2 - Mükellefin “Kendisine Ait” ithalat sırasında uygulanan (Gümrük) vergilerine, 3 - Mükellefin “Kendisine Ait” SGK Primi borcuna,

MAHSUP ÇEŞİTLERİ ve SIRALAMASI 4 - Adi, Kollektif ve Komandit Ş. ’de ortakların ortaklık payı ile sınırlı olmak üzere, 4 -a: Ortakların Vergi borcuna, 4 -b: Ortakların ithalattaki vergi borcuna, 4 -c: Ortakların SGK Prim borcuna mahsup edilebilir. , (Komandit Ş. ’de sadece Komandite ortağın borcuna mahsup edilir)

MAHSUP ÇEŞİTLERİ ve SIRALAMASI 5 - Temliklere, 6 - Hacizlere, 7 - Mükellefin ileride doğacak kendi vergi borçlarına mahsup edilir.

MAHSUP ÇEŞİTLERİ ve SIRALAMASI KDV İadesi Mahsup Talebi halinde sıralama kesindir. Bir üstteki borç varken, bir alttaki borca mahsup talebi geçersizdir. ÖRNEK; Mükellefin kendisine ait vergi borcu varken, SGK Prim borcuna mahsubuna izin verilmez.

ÖRNEK - 1 İHRACAT YAPAN İŞLETMELERDE İADE ALINACAK KDV

BU ÖRNEKTE 391 < 190 + 191 = 190 OLDUĞUNDAN “ 190 DEVREDEN KDV” İÇİNDEKİ YÜKLENİLEN KDV TUTARI İADE İSTENEBİLECEKTİR

ÖRNEK – 1 - İHRACATTA KDV Akasya A. Ş. Meyve Suyu imalat ve ihracatı yapmaktadır. Temmuz 201 x ayı finansal olayları aşağıdaki gibidir. Alış ve satışlar açık hesap yapılmıştır. Genel KDV oranı %18 olarak uygulanacaktır. a- Temmuz ayı satışları toplamı 200. 000. -TL ‘dır. Satışların 150. 000 -TL ’lık kısmı yurt dışına ihracat (80. 000. -$ x 1, 8750) satış, 50. 000. -TL ‘lık kısmı ise yurt içi satışlara aittir. b- İşletmenin Temmuz ayı alışlarının toplamı 100. 000. TL ‘dır. Alışların 35. 000. -TL ‘lık kısmı Yurt İçi Satışlar için üretimde kullanılan alışlar, 65. 000. -TL ‘lık kısmı ise bu dönemde Yurt Dışı (ihracat) Satışların üretiminde kullanılan alışlardır. c- Haziran ayından (önceki dönemden) Devreden KDV tutarı 11. 000. -TL ‘ dır.

TEMMUZ AYINDA ALIŞ VE SATIŞLARIN TASNİFİ

ALIŞ VE SATIŞLARIN TASNİF Temmuz ayı satış ve alışlara ait dağılım; Satışlar Toplamı (KDV. Hariç) 200. 000. - TL. -Yurt İçi Satışlar. . . 50. 000. - + KDV -Yurt Dışı Satışlar 150. 000. -(KDV hesaplanmaz) Alışlar Toplamı (KDV. Hariç) 100. 000. -dır. -Yurt içi satış için üretimde kullanılan alışlar 35. 000. - TL. -Yurt dışı satış üretiminde kullanılan alışlar. 65. 000. - TL.

ALIŞ VE SATIŞLARIN KDV TUTARI Haziran Döneminden Devreden KDV: 11. 000. - dir. Temmuz Dönemine ait Hesaplanan KDV: 9. 000. - dir. 50. 000. - x %18 = 9. 000. - T. L. 150. 000. - x % 0 = İhracatta KDV istisnadır. Temmuz Dönemine ait İndirilecek KDV: 18. 000 -dir. Yurt İçi üretim için KDV (35. 000 - x %18 = 6. 300. - T. L ’dir) Yurt Dışına İhraç edilen ürünün üretimi için KDV (65. 000. - x %18 = 11. 700. - T. L ‘dir. ) 11. 700. - TL. aynı zamanda bu dönemde ihraç edilen mallar için “YÜKLENİLEN KDV” tutarıdır.

TEMMUZ AYINDA YURT DIŞINA İHRAÇ EDİLEN MAL ve HİZMET KAYDI

Temmuz Ayı; YURT DIŞI İHRACAT KAYDI 40 17. 07. 201 x Borç 120. A L I C I L A R HS. 120. 02. 05. Expo-Almanya Alacak 150. 000. - 601. YURT DIŞI SATIŞLAR HS. 601. 07. 02. 01. İhracat ile satışlar 150. 000. - . . . no’ lu fatura ve. . . no ‘lu Gümrük (ihracat) Beyannamesi ile doğrudan ihracat satış yevmiye kaydı. Dosya No: 52 % 150. 000. - İHRACATTA KDV İSTİSNASI VARDIR. 150. 000. -

TEMMUZ AYINDA YURTİÇİ MAL ve HİZMET SATIŞ KAYDI

TEMMUZ AYI; YURT İÇİ SATIŞ KAYDI 41 05. 07. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 06. Bahar A. Ş Borç Alacak 59. 000. - 600. YURT İÇİSATIŞLAR HS. 600. 01. 07. Mal ve hizmet satışı. 50. 000. - 391. HESAPLANAN KDV. 391. 01. Yurt İçi Satış KDV 9. 000. - . . . no’lu fatura Bahar A. Ş’ ne yurt içi satış yevmiye kaydı. % 59. 000. -

TEMMUZ AYINDA YUR İÇİ MAL – HİZMET ALIŞ VE YÜKLENİLEN KDV KAYDI

YURT İÇİ MAL ve HİZMET ALIŞ KAYDI 42 02. 07. 201 x 150. İLK MADDE VE MAZEME HS 150. 01. 05. Meyve 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. Üretim-Alış KDV. 191. 01. 01. Yurt İçi üretim. 6. 300. 191. 01. 02. Yurt Dışı Üretim 11. 700. - Borç Alacak 100. 000. 18. 000. - 320. SATICILAR HS. 320. 01. 02. 01. Cihan A. Ş 118. 000. - . . . no’lu fatura ile Cihan A. Ş’ den ilk madde malzeme alımı yevmiye kaydı. % 118. 000. - İHRACAT İÇİN YÜKLENİLEN KDV TUTARI 118. 000. -

KDV HESAPLARININ TASNİFİ Temmuz ayı KDV hesaplarının tasnifi: a- Haziran. 200 x döneminden devreden KDV: 11. 000. b- İndirilecek KDV ( 100. 000 -x %18 )………. : 18. 000. c- Toplam indirilecek KDV tutarı (a+b = c). . : 29. 000. d- Hesaplanan KDV (50. 000 -x %18). . . : 9. 000. e- Ağustos dönemine devreden KDV(c-d =e): 20. 000. f- İhracat nedeniyle Yüklenilen KDV…. . ……: 11. 700. (Vergi İdaresinden İade alınacak KDV tutarı) g- Ağustos dönemine devir eden KDV(e-f =g): 8. 300. -

TEMMUZ - KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI 43 31. 07. 201 x 391. HESAPLANAN KDV. 391. 01. Yurt İçi Satış KDV- 54. 000 190. DEVREDEN KDV 190. 01. 07. Temmuz Ayı Devreden KDV Borç Alacak 9. 000. 20. 000. - 190. DEVREDEN KDV 190. 01. 06. Haziran Ayı Devreden KDV 11. 000. - 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. 01. Üretim-Alış KDV. 18. 000. - Temmuz Ayı KDV Mahsup kaydı. % 391 < 190 + 191 = 190 29. 000. -

İHRACATTA KDV DÖNEMİ SONUNDA 190 DEVREDEN KDV ÇIKMAZSA KDV İADESİ TALEP EDİLMEZ !

İADE ALINACAK KDV TUTARININ DİĞER KDV HESABINA DEVİR KAYDI

İADE TALEP EDİLECEK KDV’nin DEVRİ 44 31. 07. 201 x 192. DİĞER KDV. 192. 03. İhracattan İade Edilecek. KDV Borç Alacak 11. 700. - 190. DEVREDEN KDV. 190. 01. 07. Temmuz Döneminden Devreden KDV. 11. 700. - Devreden KDV’nin İade Edilecek KDV ‘ye devir kaydı. % 11. 700. - İşletme isterse KDV alacağını vergi borçlarına, SSK borcuna mahsup edebilir. NOT: SSK Borcuna mahsup etmek isterse ayın son gününü beklememelidir. Çünkü; SSK Borç bildiriminde son gün süre yeterli olmayabilir.

VERGİ İDARESİ TARAFINDAN İADE EDİLECEK VERGİNİN TAHSİLİ

KDV İADESİNİN TAHAKKUK KAYDI 46 xx. 201 x 136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 136. 07. 01. V. D’den İade Edilecek KDV ‘den alacaklar Borç Alacak 11. 700. - 192. DİĞER K. D. V. 192. 03. Doğrudan İhracatan İade Edilecek KDV 11. 700. - Vergi İdaresinden İade Edilecek KDV ‘den alacaklar hesabına devri % 11. 700. - Vergi idaresinden olumlu onay geldikten sonra, ödeme zamanına kadar “Diğer çeşitli Alacaklar” (Vergi İdaresinden İade Edilecek KDV ‘den alacaklar) hesabında izlenmesi, alacağın takibi açısından yararlı işlem olur.

İADE ALINAN KDV TUTARININ BANKA HESABINA DEVİR KAYDI 49 XX. 201 x 102. B A N K A L A R 102. 01. 09. Kamu Kurumlarında Gelen Havaleler 102. 01. 09. 01. Ver. İd. Gelen Havale–KDV İadeleri Borç Alacak 11. 700. - 136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 136. 07. 01. V. D’den İade Edilecek KDV ‘den alacaklar 11. 700. - Vergi İdaresinden İade Edilecek KDV ‘den alacaklar için alınan çeklerin kaydı. % 11. 700. -

BÜYÜK DEFTERLER 190. DEVRDEN KDV 11. 00020. 000 - 11. 000. 11. 700 - 192. DİĞER KDV 11. 700 - 191. İNDİRİLECEK KDV 6. 30011. 700 - 9. 000 - 18. 000 - 136. DİĞ. ÇEŞT. ALACAKLAR 11. 700 - 391. HESAPLANAN KDV 11. 700 - 102. B A N K A L A R 11. 700 - İADE TALEP EDİLDİĞİNDE 8. 300. - LİRALIK TUTAR BİR SONRAKİ AYA DEVREDEN BAKİYE OLARAK KALMAKTADIR.

SGK PİRİM BORCUNA MAHSUP ETMEK; 107 Seri No’lu KDV. Gen. Tebliği İle; DEĞİŞEN HALİ Mahsup talebi ortakların SGK prim borcu içinde geçerlidir. 99 s. no’lu KDV G. Tebliği. 99 ve 86 no’lu tebliğdeki “Ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldıkları mükelleflerinin” ibaresi; adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) şeklinde değişmiş ve sınırlanmıştır. 05. 01. 2008 t. ve 107 seri no’lu KDV Genel Teb. Md. 3

İADE ALACAĞIN SGK BORCUNA MAHSUBU 48 xx. 201 x 361. ÖD. SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 361. 07. Temmuz Ayı SGK Primleri Borç Alacak 11. 700. - 136. DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 136. 07. 01. V. D’den İade Edilecek KDV ‘den alacaklar 11. 700. - Vergi İd. İade Edilecek KDV ‘den alacakların SSK Prim borçlarına devir mahsup kaydı. % 11. 700. - “İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının, yıl içinde ithalde Alınanlar dahil kendi vergi borçları ile SGK Prim borçlarına mahsuben iadesine” İlişkin usul ve esaslar 107 seri no’lu KDV Genel Tebliğinde düzenlenmiştir.

ÖRNEK - 2 İHRACAT YAPAN İŞLETMELERDE YÜKLENİLEN KDV ‘nin HESAPLANAN KDV ‘den MAHSUBU

BU ÖRNEKTE; 391 > 190 + 191 = 360 OLDUĞUNDAN ÖDENECEK VERGİ ÇIKMIŞTIR. KDV İADESİ SÖZ KONUSU OLMAYACAKTIR.

ÖRNEK – 2 – İHRACATTA KDV Ege A. Ş. Mobilya imalatı ve ihracatı yapmaktadır. Eylül 201 x ayına ait finansal olayları aşağıdaki gibidir. Alış ve satışlar açık hesap yapılmıştır. KDV %18 ‘dir. a- Eylül ayı satışlarının toplamı 450. 000. - T. L ‘dir. Satışların 150. 000. -T. L kısmı yurt dışına (80. 000. -$ x 1, 8750) ihracat satışı, 300. 000. - T. L kısmı ise yurt içi satışlara aittir. b- Eylül ayı alışlarının toplamı 200. 000. - T. L ‘dir. Alışların 135. 000. - T. L kısmı Yurt İçi Satışlar için üretimde kullanılan alışlar, 65. 000. - T. L kısmı ise bu dönemde Yurt Dışı İhracat Satışlarının üretiminde kullanılan alışlardır. c- İşletmenin Ağustos ayından (sonraki dönemden) devreden KDV ‘si yoktur.

ALIŞ VE SATIŞLARIN TASNİF Eylül ayı satış ve alışlara ait dağılım; Satışlar Toplamı (KDV. Hariç): 450. 000. - T. L ‘dir. -Yurt İçi Satışlar. . . : 300. 000. - + KDV -Yurt Dışı Satışlar: 150. 000. - (KDV hesaplanmaz) Alışlar Toplamı (KDV. Hariç): 200. 000. - T. L ‘dır. -Yurt içi satış için üretimde kullanılan alışlar 135. 000. - T. L -Yurt dışı satışların üretiminde kullanılan alışlar 65. 000. - T. L.

ALIŞ VE SATIŞLARIN KDV TUTARI Eylül Dönemine ait Hesaplanan K. D. V: 54. 000. - T. L ‘dir. 300. 000. - x %18 = 54. 000. 150. 000. - x % 0 = İhracatta KDV istisnasına tabidir. Eylül Dönemine ait İndirilecek K. D. V: 36. 000. -dir. -Yurt içi üretim için KDV (135. 000. - x %18 = 24. 300. -) -Yurt Dışı üretim için KDV( 65. 000. - x %18 = 11. 700. -)

EYLÜL AYINDA YURT DIŞINA İHRAÇ EDİLEN MAL ve HİZMET KAYDI

EYLÜL AYI YURT DIŞI İHRACAT Örnek: Yurt dışına (100. 000. -$ x 1, 5000) ihracat - satış yapılmıştır. 48 18. 09. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 02. 05. Expo-Almanya Borç Alacak 150. 000. - 601. YURT DIŞI SATIŞLAR HS. 601. 07. 02. 01. D. İhracat ile satışlar (100. 000 x 1, 5000) 150. 000. - no’ lu fatura ve. . . no ‘lu Gümrük (ihracat) Bey. ile doğrudan ihracat yevmiye kaydı. Dosya No: 52 % 150. 000. -

EYLÜL AYINDA YURT İÇİ MAL ve HİZMET SATIŞ KAYDI

YURT İÇİ MAL ve HİZMET SATIŞ KAYDI Örnek; Yurt içinde Eylül ayında, 300. 000. - T. L mal ve hizmet satılmıştır. 49 25. 09. 201 x 120. A L I C I L A R HS. 120. 01. 06. Bahar A. Ş Borç Alacak 354. 000. - 600. YURT İÇİSATIŞLAR HS. 600. 01. 07. Mal ve hizmet satışı. 300. 000. - 391. HESAPLANAN KDV. 391. 01. Yurt İçi Satış KDV 54. 000. - . . . no’lu fatura BCDE. A. Ş’ ne yurt içi satış yevmiye kaydı. % 354. 000. -

EYLÜL AYINDA YURT İÇİ MAL ve HİZMET ALIŞI VE YÜKLENİLEN KDV KAYDI

ÖRNEK: Eylül ayı Alışlar Toplamı (KDV. Hariç): 200. 000. - T. L ‘dır. Bu alışlardan; -Yurt içi satış için üretimde kullanılan alışlar 135. 000. - T. L -Yurt dışı satışların üretiminde kullanılan alışlar 65. 000. - T. L dir. 50 03. 09. 201 x Borç Alacak 150. İLK MADDE VE MAZEME HS 150. 01. 05. Ahşap Malzeme 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. Üretim-Alış KDV. 191. 01. 01. Yurt İçi üretim. 24. 300. 191. 01. 02. Yurt Dışı Üretim 11. 700. - 200. 000. 36. 000. - 320. SATICILAR HS. 320. 01. 02. 01. Cihan A. Ş 236. 000. - no’lu fatura ile CDE A. Ş’ den ilk madde malzeme alımı yevmiye kaydı % 236. 000. - YÜKLENİLEN KDV TUTARI (65. 000 x 0, 18= 11. 700. - )

KDV HESAPLARININ TASNİFİ Eylül ayı KDV hesaplarının tasnifi; Hesaplanan KDV (300. 000 -x %18) 54. 000 - T. L İndirilecek KDV (200. 000 -x %18) - 36. 000 - T. L Ödenecek KDV tutarı (a-b = c) 18. 000 - T. L Bu örnekte ihracat nedeniyle; Yüklenilen KDV tutarı (11. 700. -), 391 > 191 = 360 Olduğu için, Hesaplanan Vergi Miktarından düşülerek tahsil edilmiş olmaktadır. 24. 300. + 11. 700. 36. 000. -

EYLÜL AYINDA KDV HESAPLARI MAHSUP ( KAPANIŞ ) KAYDI

KDV HESAPLARI MAHSUBU 51 30. 09. 201 x 391. HESAPLANAN KDV. 391. 01. Yurt İçi Satış KDV- 54. 000 - Borç Alacak 54. 000. - 191. İNDİRİLECEK KDV. 191. 01. 01. Üretim-Alış KDV. 36. 000. - 360. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 360. 05. 09. Eylül Ayı KDV. 18. 000. - Eylül Ayı KDV Mahsup kaydı. % 391 > 190 + 191 = 360 54. 000. -

SONUÇ a- İşletmenin Eylül ayı KDV mahsubu sonunda 391 Hesaplanan KDV ‘si, 191İndirilecek KDV ‘den yüksektir. Dolayısıyla ihracat nedeniyle işletmenin yüklendiği KDV ‘si hesaplanan katma değer vergisinden indirilmiştir. KDV. Kan. MD. 32. “Bu kanunun 11, 13, 14 ve 15. Md. uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ‘si, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak KDV’den indirilir. b- İşletmenin Eylül ayı KDV mahsubu sonunda ödenecek vergisi tahakkuk etmiştir. .

190. DEVRDEN KDV XXXX Bu Dönemde Devreden KDV Yoktur. 191. İNDİRİLECEK KDV 24. 30011. 700 - 391. HESAPLANAN KDV 54. 000 - 360. ÖDENCEK VERGİ VE FONLAR 18. 000 - BÜYÜK DEFTERLER YUKARIDAKİ ŞEKİLDE DÜZENLENİR.

ÖRNEK İHRACAT YAPAN ARACI İŞLETMELERDE KDV İŞLEMLERİ

ÖRNEK – 4 İHRACATTA KDV Kale Ticaret konfeksiyon ürünleri alım, satım ve ihracatı yapan aracı firmadır. 05. 11. 201 x tarihinde; 100. 000. - liralık çeşitli konfeksiyon ürünü (gömlek ve tişört), ihraç etmek amacıyla yurt içinden satın almıştır. Satın alınan bu ürünler için ayrıca 8. 000. - KDV ödemiştir. 10. 11. 201 x tarihinde, ürünlerin tamamı Expo İtalya firmasına 80. 000. - dolar ($) fiyatla ihraç (yurt dışı) edilmiştir. İşlem günü 1. Dolar ($) = 1, 8750 liradır. Bu dönemde başka mal ve hizmet alış ve satışı yoktur.

ALIŞ VE SATIŞLARIN TASNİF Satışlar Toplamı (KDV Hariç) 150. 000. - lira, - Yurt İçi Satışlar. . . . 000. - (Yok) - Yurt Dışı Satışlar. . . 150. 000. - (KDV hesaplanmaz) 80. 000. - $ x 1, 8750) Alışlar Toplamı (KDV. Hariç) 100. 000. - lira, - Yurt içi satış için yapılan alışlar. 000. - yok. - Yurt dışı satış için yapılan alışlar. . . 100. 000. lira ticari mal, .

ALIŞ VE SATIŞLARIN KDV TUTARI Kasım Ayı Hesaplanan K. D. V 000. -lira, 150. 000. - x % 0 = İhracatta KDV istisnasına tabidir. Kasım Ayı İndirilecek K. D. V 8. 000. - liradır. Yurt Dışı satış için KDV 100. 000. -x %8 = 8. 000. -

KASIM AYI KDV HESAPLARININ TASNİFİ a- Hesaplanan KDV (000. -x %8) 00. 000. b- İndirilecek KDV (100. 000. -x%8 ) - 8. 000. c- Devreden KDV (a – b = c) 8. 000. - (391< 190+191=190) seçeneği oluşmuştur. .

KASIM AYI SONUÇ ve YORUM Kasım ayı KDV mahsubu sonunda 391 Hes. sıfırdır. 191 tutarı, 391 tutarından büyüktür. 391<190+191=190 koşulu gerçekleşmiştir. İşletmenin Kasım ayı KDV mahsubu sonunda 190 Devreden KDV’ si oluşmuştur. Kale Ticaret, yüklendiği KDV tutarını 8. 000. - lirayı, hesaplanan KDV ‘den indirememiştir. Kale Ticaret 8. 000. - KDV tutarını vergi idaresinden nakden iade isteyebilir. Vergi borçlarına, SGK prim borçlarına mahsup edebilir.