Steuertipps zum Jahresende 2019 Mag Monika Seywald Exkurs

Steuertipps zum Jahresende 2019 Mag. Monika Seywald Exkurs: Sachbezüge Dr. Wolfgang Höfle Wien, 6. November 2019 www. tpa-group. at www. tpa-group. com

Inhaltsverzeichnis Steuertipps für…. < Steuerplanung 2019 für Unternehmen < Gewinnfreibetrag < Investitionen, Prämien, Vergütungen < Steuersparen bei Einnahmen-Ausgaben -Rechnern < Rechtsformcheck <Gesellschafter Geschäftsführer <Elektroautos < Exkurs: Sachbezüge < Wichtiges für alle Steuerpflichtigen www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite

Alle Unternehmer | Gewinnfreibetrag < Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbständiger Arbeit, Land- & Fortwirtschaft < Natürliche Personen (Personengesellschaften wie OG, KG) < Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder < Bilanzierung oder < Pauschalierung (nur Grundfreibetrag möglich!) < Nicht: für juristische Personen (Gmb. H, AG) www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 3

Alle Unternehmer | Gewinnfreibetrag „Grundfreibetrag“ „Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag“ < für die ersten EUR 30. 000, 00 Gewinn < für Gewinnanteile über EUR 30. 000, 00 < kein Investitionserfordernis < Investitionserfordernis (nur bestimmte Wirtschaftsgüter!) < auch bei Pauschalierung < Alle begünstigten Wertpapiere, die gem. § 14 Abs 7 Z 4 ESt. G auch zur Deckung von Personalrückstellungen verwendet werden dürfen < Kennzeichnung im AVZ < nicht bei Pauschalierung In Steuererklärung beantragen! www. tpa-group. at www. tpa-group. com < nicht für Veräußerungsgewinne Seite 4

Alle Unternehmer | Gewinnfreibetrag – Staffelung < Zwischen EUR 0 bis 175. 000 beträgt der GFB 13% < Zwischen EUR 175. 000 bis EUR 350. 000 beträgt der GFB 7% < Zwischen EUR 350. 000 bis 580. 000 beträgt der GFB 4, 5% < Für Gewinnanteile über EUR 580. 000 steht kein Gewinnfreibetrag mehr zu. < Somit ergibt sich ein maximaler Gewinnfreibetrag von EUR 45. 350 und eine maximale Steuerersparnis von jährlich EUR 22. 675 (bei 50 % Grenzsteuersatz, EUR 24. 943 bei 55 % Grenzsteuersatz). Beispiel: Gewinn 2019: EUR 70. 000, max. investitionsbedingter GFB = EUR 5. 200 (= 40. 000 x 13%), Steuerersparnis 2019: EUR 2. 496 (= 48% von 5. 200) www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 5

Alle Unternehmer | Investitionen, Prämien, Vergütungen < Investitionen bis 31. 12. 2019, noch ½ -Jahres Abschreibung möglich < Geringwertige Wirtschaftsgüter bis netto EUR 400, 00 sofort absetzbar, ab 2020 EUR 800, 00 sofort absetzbar < TPA Tipp: Anschaffungen bis EUR 400, 00 machen Sie daher id. R heuer, Anschaffungen über EUR 400, 00 bis EUR 800, 00 Anfang 2020! < Forschungsprämie 14 % für eigenbetriebliche Forschung und Auftragsforschung < TPA Tipp: Dokumentieren Sie Ihre Forschung gut. Seien Sie bei der Erstellung des Antrags sehr gründlich, die Finanz ist bei der Zuerkennung der Forschungsprämie viel strenger geworden. < Energieabgabenvergütung < Vergütungsbetrag: bezahlte Energieabgaben minus 0, 5% des Nettoproduktionswertes (oder Mindeststeuersätze) minus allgemeiner Selbstbehalt von EUR 400 < Vergütungsantrag für 2014 bis spätestens 31. 12. 2019 einzureichen < Entscheidung Eu. GH/BFG: Vergütungsanspruch könnte auch für Dienstleistungsbetriebe bestehen < TPA Tipp: Anträge für die Jahre ab 2014 einbringen! www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 6

Alle Unternehmer | Steuersparen bei EA-Rechnern < Steuerung des Gewinnes durch Verschieben von Einnahmen und Ausgaben < Interessant, wenn unterschiedliche (Grenz-) Steuersätze zu erwarten (sonst nur Steuerstundung / Zinsgewinn) < Vorauszahlung GSVG – Beiträge < Vorauszahlung (ev. Neuabschluss) Versicherungen noch im Dezember < Vorauszahlung z. B Miete, Leasing, Zinsen, Beratung - maximal für das folgende Jahr anerkannt < Immobilien und bestimmte Edelmetalle des Umlaufvermögens => erst bei Ausscheiden absetzbar < 15 tägige Zurechnungsfrist für regelmäßige Einnahmen / Ausgaben www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 7

Rechtsformcheck Einfach und schnell per Mausklick: Der TPA Rechtsformrechner. Ermitteln Sie, welche Rechtsform für Ihr Unternehmen steuerlich optimal ist: < Einzelunternehmen. < Personengesellschaft. < Gmb. H. Verglichen wird, wie viel Ihr Nettoeinkommen als Gewerbetreibender in der jeweiligen Rechtsform beträgt. TPA Rechtsformrechner unter: http: //www. tpa-group. at/de/rechtsformrechner www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 8

Gmb. H-Geschäftsführer | Gesellschafter-Geschäftsführer < Pensionszusage / Rückstellung < Optimierung Gesellschafter-Geschäftsführer Bezug in Hinblick auf Sozialversicherung und Steuer < Gewinnausschüttung versus Geschäftsführer Bezug? < Gmb. H-Steuerbelastung 45, 625% (= 25% KöSt + 27, 5% KESt) < Gewinnausschüttungen sind GSVG-pflichtig < Betriebsausgabenpauschale beim Geschäftsführer (6 % bzw. 12 %) < Grundfreibetrag auch beim Geschäftsführer mit Betriebsausgabenpauschale < KFZ-Sachbezug: siehe Folien 19 und 20 www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 9

Alle Unternehmer | Besteuerung betrieblicher Elektroautos < PKW und Kombi mit 0 Gramm CO 2 -Ausstoß (gilt nicht für Hybridfahrzeuge) < Ertragsteuerliche Angemessenheitsgrenze für PKW ist zu beachten < Vorsteuerabzug steht unter Beachtung der Angemessenheitsgrenze (EUR 40. 000) zu < Anschaffungskosten bis EUR 40. 000: voller Vorsteuerabzug < Anschaffungskosten zw. EUR 40. 000 und 80. 000: aliquote Kürzung des Vorsteuerabzuges < Anschaffungskosten über EUR 80. 000: kein Vorsteuerabzug < gilt analog für Aufwendungen des laufenden Betriebs < Ausnahme: Ladestation (Tankstelle für Elektroautos) Vorsteuerabzug < Vorsteuerabzug für Elektrofahrräder und Fahrräder < Verwendung für Privatfahrten < Kein Sachbezug für E-Autos www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 10

Exkurs | Sachbezug KFZ < Laut BMF-Verordnung: %-Satz der Anschaffungskosten < 2% für PKW mit einer CO 2 -Emission über 130 g/km bei Anschaffungsjahr 2016 oder früher, maximal 48. 000 x 2% = 960 Euro/Monat < Grenze sinkt seither jährlich um 3 g/km, bei Anschaffungsjahr 2019 daher 121 g/km < 1, 5% für PKW mit einer CO 2 -Emission bis zur jeweiligen CO 2 -Grenze, maximal 48. 000 x 1, 5% = 720 Euro/Monat. < Beispiel: Kostenbeitrag durch Arbeitnehmer. In bei Kfz-Anschaffungskosten 60. 000: < Einmaliger Kostenbeitrag von (hier) bis zu 12. 000 Euro mindert den Sachbezugswert nicht: Nachteil bei Anschaffungskosten über 48. 000. < Monatlicher Kostenbeitrag von (hier) bis zu 240 Euro mindert den Sachbezugswert nicht: 60. 000 x 2% = 1. 200; minus 240 = 960. Siehe BMF-VO II 314/2019 vom 31. 10. 2019. < Tipp: Arbeitnehmer. In soll nicht Benzinrechnungen für Privatfahrten zahlen sondern fixen monatlichen Betrag oder KM-abhängiger Satz www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 11

Exkurs | Sachbezug KFZ < Halber Sachbezug: 1% bzw. 0, 75% der Anschaffungskosten, max. 480 bzw. 360 Euro/Monat. Wenn jährlich nicht mehr als 6. 000 km privat (inkl. Wohnung – Arbeitsstätte). Aufzeichnungen! < Gebrauchtfahrzeuge (auch wenn älter als 5 Jahre): < Entweder Listenpreis im Zeitpunkt der erstmaligen Zulassung oder tatsächliche Anschaffungskosten des Ersterwerbers. < Für den Prozentsatz ist jener Emissionsgrenzwert heranzuziehen, der im Jahr der erstmaligen Zulassung relevant war (Erstzulassung bis 31. 12. 2016 – 130 g/km) < Sachbezugsbewertung gilt auch für sog. Fiskal-LKW (bestimmte vorsteuerabzugsberechtigte Kasten-/Pritschenwägen, Kleinbusse/-LKWs). Wert inkl. Umsatzsteuer! < KFZ-Händler: Wegen Kostenvorteil beim Einkauf sind bei Vorführ-KFZ die tatsächlichen Anschaffungskosten (laut Rechtsprechung hier ohne NOVA) um 20 % zu erhöhen. Bei Erstzulassungen ab 1. 1. 2020: Tatsächliche Anschaffungskosten (inkl. NOVA), erhöht um 15%. www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 12

Exkurs | Sachbezug KFZ, BMF-Verordnung II 314/2019 v 31. 10. 19 CO 2 -Emission in g pro KM NEFZ WLTP 2016 und früher 130 2017 127 2018 124 2019 121 2020 und später 118 für "auslaufende Serien (Typengenehmigung) 1. 4. 2020 141 2021 138 2022 135 2023 132 2024 129 2025 und später 126 Neue (höhere) Werte gelten bei Erstzulassung ab 1. 4. 2020, wenn schon WLTP-Wert im Zulassungsschein steht Seit 1. 9. 2017 kann u. U. im Zulassungsschein schon der WLTP-Wert stehen: Laut BMF-Info vom 13. 02. 2019 darf auf NEFZ zurück gerechnet werden Bei Gebraucht-Kfz gilt CO 2 -Wert des Jahrs der Erstzulassung www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 13

Trotz Vorsteuerabzug sind Bruttoanschaffungskosten Basis für den Sachbezug www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 14

E-Auto ist sachbezugsfrei www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 15

Hybrid und E-Auto mit Range-Extender sind nicht sachbezugsfrei www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 16

Kastenwagen: kein Sachbezug, wenn ausschließlich Baustelle-, Montage-, Servicetätigkeit (inkl. von und zur Wohnung des Mitarbeiters) www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 17

Spielzeugauto (kleine Aufmerksamkeit) steuerfrei www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 18

Exkurs | Sachbezug KFZ Geschäftsführer mit > 25% Beteiligung < Bis 2017 Wahlrecht: < Entweder Sachbezugsverordnung oder tatsächliche Kosten (= die der Gesellschaft entstandenen auf den privaten Anteil entfallenden Kosten, ESt. R 2000 Rz 1069, Rz 4109 a) < Gilt auch für den Bereich der Lohnnebenkosten (DB, DZ, Kommunalsteuer), siehe Vw. GH vom 19. 04. 2018, Ro 2018/15/0003, Komm. St-Info des BMF Rz 79 < Glaubhaftmachung des Privatanteiles genügt www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 19

Exkurs | Sachbezug KFZ Geschäftsführer mit > 25% Beteiligung < Seit 2018 Wahlrecht (modifiziert): < Entweder Sachbezugsverordnung oder tatsächliche Kosten (= unverändert) < Gilt auch für den Bereich der Lohnnebenkosten (DB, DZ, Kommunalsteuer) = unverändert < Glaubhaftmachung des Privatanteiles genügt nicht mehr, es sind exakte Aufzeichnungen, insbesondere auch über die beruflichen und privaten Fahrten erforderlich (Fahrtenbuch!) www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 20

Alle Steuerpflichtigen | Tipps für die Steuererklärung < Verlustbeteiligungsmodelle zur Steuerreduktion < Gewerbliche Beteiligungen (Risiko) < Immobilien Projekte („Bauherrenmodelle“ „Vorsorgewohnungen“) < Substanzverluste bei Kapitalvermögen < Zur „Neutralisierung“ von steuerpflichtigen Substanzgewinnen bei Kapitalvermögen, Dividenden oder Anleihezinserträgen kann im selben Jahr ein Substanzverlust („Neuvermögen“!) realisiert werden < Elektronische Übermittlung bestimmter Sonderausgaben < Betrifft freiwillige Weiterversicherung, Nachkauf von Versicherungszeiten, Kirchenbeitrag und Spenden an begünstigte Organisationen < Sicherstellen, dass die zu meldende Einrichtung die notwendigen Daten (Vor- und Zuname, Geburtsdatum) hat < Sonderfall: Kirchenbeitrag bei gemeinsamen Konto ‒ Einzahlungen werden im Verhältnis der Relation der beiden Ehegatten zugeordnet www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 21

Alle Steuerpflichtigen | Tipps für die Steuererklärung < Sonderausgaben < Spenden an begünstigte Einrichtungen in Höhe von 10% des Einkommens ‒ Spendenbegünstigte Zwecke: Forschung, Erwachsenenbildung, Entwicklungs- und/oder Katastrophenhilfe, Umwelt- und Naturschutz, Kunst- und Kultureinrichtungen ‒ Abruf aller begünstigten Einrichtungen unter https: //service. bmf. gv. at/service/allg/spenden/show_mast. asp < Kirchenbeitrag bis EUR 400, 00 < Familienbonus Plus und Kindermehrbetrag < Löst im Jahr 2019 den Kinderfreibetrag und die Abzugsfähigkeit der Kinderbetreuungskosten ab. < Voraussetzung ist der Bezug der Familienbeihilfe < Bis zum 18. Lebensjahr des Kindes EUR 1. 500 p. a. < Ab dem 18. Lebensjahr des Kindes EUR 500 p. a. < Unternehmer müssen den Familienbonus im Rahmen der Einkommensteuererklärung beantragen < Kindermehrbetrag kann beantragt werden: Bei Anspruch auf Familienbonus, aber geringe bzw. keine Steuerzahlung. < Außergewöhnliche Belastungen z. B. (Zahn)Arztkosten www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 22

Wolfgang Höfle Steuerberater | Unternehmensberater | Partner Tel. : +43 (1) 58835 -146 PL wolfgang. hoefle@tpa-group. at www. tpa-group. com CZ SK AT HU RO < Leiter des Kompetenz Centers „Sozial-, Arbeitsrecht, Lohnsteuer“ < Fachautor und Vortragender in den Bereichen Arbeits-, Sozialversicherungsund Lohnsteuerrecht < Fachkundiger Laienrichter am Obersten Gerichtshof < Beratungs- und Branchenschwerpunkte: < Steuerberatung < Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Optimierungen bei Mitarbeiterentsendungen SI HR RS < Unternehmensberatung < Gewerbe & Handwerk BG ME < Öffentlicher Sektor & Non Profit Organisationen < Handel AL < Freie Berufe < Privatpersonen & Privatstiftungen < Beratung in Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- und Pensionsfragen www. tpa-group. at www. tpa-group. com Seite 23

Monika Seywald Steuerberaterin | Partnerin Tel. : +43 (1) 58835 -126 PL monika. seywald@tpa-group. at www. tpa-group. com CZ SK AT HU RO < Leiterin des Kompetenz Centers „Gewinnermittlung und Unternehmereinkünfte“ < Fachvortragende < Beratungs- und Branchenschwerpunkte: < Betreuung von Medienunternehmen, Freiberuflern und Gewerbetreibenden < Outsourcing RS BG ME < Gewerbe & Handwerk < Freie Berufe < Steuerliche und betriebswirtschaftliche Beratung von Klein- und Mittelbetrieben (KMU) < Öffentlicher Sektor & Non Profit Organisationen www. tpa-group. com HR < Steuerliche und betriebswirtschaftliche Beratung von Jungunternehmern < Steuerberatung www. tpa-group. at SI AL Seite 24