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Orçamento Empresarial Aula RAV 1 - Revisão para a AV 1

Orçamento Empresarial Conteúdo Programático desta aula § Rever assuntos estudados em aula para a AV 1. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Conceito de Sistema Um conjunto de partes interdependentes que forma um todo interagente com o ambiente possuidor de objetivo comum as partes que o formam. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Abrangência de um sistema A função: supre as necessidades do meio ambiente; A estrutura: concretiza as funções e é formada por: • Entradas; • elementos transformadores (processo); • relação entre os elementos transformadores; • Saídas. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Modelo Genérico de Sistema Parâmetros dos Sistemas Entrada ou insumo ou impulso: (input) Saída ou produto ou resultado: (output) Processamento ou processador ou transformador: (throughput) retroação, retroalimentação ou retroinformação: (feedback) Ambiente: é o meio que envolve externamente o sistema. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial A Organização como um Sistema Aberto Comportamento Probabilístico e Não-Determinístico das Organizações. As organizações como Partes de uma Sociedade Maior e Constituída de Partes Menores. Interdependência das Partes. Homeostase ou Estado Firme. Fronteiras ou Limite. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial A Organização como um Sistema Aberto AULA RAV 1

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Orçamento Empresarial Conceito Geral de Orçamento O orçamento pode ser entendido como um plano detalhado de gestão de recursos financeiros durante um período determinado AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Funções do Orçamento Gerencial Controle AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Diferenças entre Planejamento e Controle O planejamento envolve: • • a fixação de objetivos; e a elaboração de vários orçamentos para alcançar esses objetivos. O controle envolve: • as medidas tomadas pela administração para aumentar a probabilidade de que os objetivos fixados a etapa de planejamento sejam atingidos; e • integração de todas as partes da organização estejam trabalhando juntas na direção desses objetivos. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Evolução dos modelos orçamentários AULA RAV 1

Orçamento Empresarial O orçamento empresarial poderá ser caracterizado através das seguintes premissas básicas: a) projeção das estimativas de vendas, custos, matérias-primas, mãode-obra, bem como dos demais custos e despesas operacionais da empresa; b) a flexibilidade na aplicação deverá ser adaptável às mudanças de mercado e cenários; e o envolvimento de todos no comprometimento em alcançar as metas fixadas no plano. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Etapas do processo: Etapa operacional: estão inseridos o plano de marketing, plano de produção, suprimentos e estocagem, plano de investimentos no ativo permanente e o plano de recursos humanos. Etapa financeira: são contemplados os investimentos, custos, despesas e perdas, o custeio dos produtos e serviços, as demonstrações contábeis projetadas e os indicadores financeiros e não financeiros. Etapa de controle orçamentário: remete ao acompanhamento das metas e finalidade traçadas nas etapas anteriores. (Frezatti - 2009) AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Composição do Orçamento: Visão Geral AULA RAV 1

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Orçamento Empresarial Conceito de Orçamento Operacional É aquele que se preocupa com as atividades geradoras de renda de uma empresa. Exemplo: vender, produzir e manter níveis de estoque de produtos acabados. O resultado final de um orçamento operacional é uma demonstração do resultado pró-forma, ou orçado. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Conceito de Orçamento de Vendas Estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações. Geralmente, ele serve de base para as outras peças orçamentárias, por isso, se suas estimativas não forem precisas podem inviabilizar o controle orçamentário como um todo. AULA RAV 1

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Orçamento Empresarial Conceito de Orçamento da Produção O orçamento de produção é elaborado após o orçamento de vendas. O orçamento de produção indica o número de unidades que devem ser produzidas em cada período do orçamento para atender às necessidades de vendas e gerar o estoque final desejado. As necessidades de produção podem ser determinadas da seguinte maneira: Vendas orçadas em unidades. . . xxxx (+) Estoque final desejado. . . . xxxx (=) Necessidades totais. . . . xxxx (-) Estoque inicial. . . . . xxxx (=) Produção exigida. . . . . xxxx AULA RAV 1

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Orçamento Empresarial Conceito de Orçamento da Produção O orçamento de produção recebe dados do plano de produção que pode ser dividido em: PLANO DE ESTOCAGEM PLANO DE SUPRIMENTOS DE MATÉRIAS-PRIMAS E EMBALAGENS PLANO DE UTILIZAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Impacto dos planos de produção no Orçamento da Produção O PLANO DE PRODUÇÃO DEVE ADEQUAR: CAPACIDADE X NECESSIDADE CONSIDERANDO: MIXING E TEMPO AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Impacto dos planos de produção no Orçamento da Produção ESTRATÉGIAS DE PRODUÇÃO POSSÍVEIS: PREFERÊNCIA À ESTABILIDADE DE PRODUÇÃO E FLUTUAÇÃO DOS NÍVEIS DE ESTOQUES OBTEMOS: GANHOS DE ESCALA MATURIDADE DE MÃO-DE-OBRA MENOR DESPESA COM TREINAMENTO ECONOMIA COM AQUISIÇÃO DE MATÉRIAS-PRIMAS MELHOR UTILIZAÇÃO DAS INSTALAÇÕES PODEM PROVOCAR AUMENTO DO CUSTO DE CAPITAL DE GIRO AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Impacto dos planos de produção no Orçamento da Produção ESTRATÉGIAS DE PRODUÇÃO POSSÍVEIS: PREFERÊNCIA À ESTABILIDADE DE ESTOQUES PRODUÇÃO OSCILANTE UTILIZAMOS QUANDO: MINIMIZAÇÃO DO RISCO DOS ESTOQUES COM AUMENTO DE CUSTOS POSIÇÃO INTERMEDIÁRIA PRODUÇÃO É CONSTANTE ATÉ CERTO NÍVEL DE ESTOQUES SAZONALIDADE FLEXIBILIDADE DA PLANTA AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Interdependência do plano de produção com os Orçamentos AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Alguns conceitos importantes: Mão-de-obra direta: São todos aqueles que estão empenhados com o produto ou parte dele. Trabalhando diretamente com a produção. Mão-de-obra indireta: São funcionários que não estão envolvidos diretamente com o produto/serviço (Processo de transformação), mas que participam do processo produtivo de forma indireta. Ex. Gerente de produção, supervisor de segurança, manutenção, etc. Estes custos são rateados entre os setores em que trabalham. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Alguns conceitos importantes: Mão de obra administrativa: São todos os funcionários que mesmo não atuando de forma direta ou indireta no processo de transformação do produto/serviço, contribuem com a geração de receita para organização: Ex: contabilidade, compras, tesouraria, segurança, etc AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Alguns conceitos importantes: Homem Hora: Uma das formas mais comuns parametrizar a mão de obra em uma visão contábil orçamentária é estabelecer parâmetros de Quantidade e valores de homem Hora. Para isto devemos considerar: a)Horas de plena produção por funcionário Horas trabalhadas mês Descanso remunerado Total horas desperdiçadas (estimado 20%) 220 horas 44 horas 176 horas 36 horas Total de horas pleno trabalho 140 horas AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Alguns conceitos importantes: Homem Hora: Uma das formas mais comuns parametrizar a mão de obra em uma visão contábil orçamentária é estabelecer parâmetros de Quantidade e valores de homem Hora. Para isto devemos considerar: Exemplo: 40 funcionários: (176 horas x 40 funcionários) = 7040 horas/mês (140 horas/pleno trabalho x 40 funcionários) = 5600 horas de pleno trabalho. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Alguns conceitos importantes: Homem Hora: Para isto devemos considerar: Encargos sociais: ( exemplificativo) · · INSS – 28% pagamento mensal FGTS – 8, 5% pagamento mensal Total – 36, 50% impostos mensal Provisões dos encargos, direitos e outros (exemplificativo): 13º salário 8, 33% Férias 8, 33% 1/3 Férias 2, 75% Provisão FGTS 4, 25% Provisão Faltas 3, 00% Total 26, 66% Total folha de pagamento 36, 50% Total dos encargos 63, 16% AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Alguns conceitos importantes: Homem Hora: Para isto devemos considerar: Cálculo do custo do Homem Hora Salário R$ 440, 00 Encargos 63, 16% Total custo mensal por funcionário R$ 717, 90 Horas de pleno trabalho 140 horas Custo por hora/funcionário direto R$ 5, 13 AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra A partir dos dados do plano de RH podemos estabelecer uma primeira percepção que diz respeito ao quantitativo de pessoal necessário por área (direta, indireta e administrativa): AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Direta O orçamento de mão-de-obra direta também é elaborado a partir do orçamento de produção. É preciso que as necessidades de mão-de-obra direta sejam calculadas para que a empresa saiba se haverá horas suficientes de mão-de-obra disponíveis para atender as necessidades de produção. Sabendo com antecedência quantas horas de mão-de-obra serão necessárias durante o ano, a empresa poderá preparar planos para ajustar sua força de trabalho na medida das exigências da situação. Empresas que deixam de fazer orçamentos correm risco de se defrontar com faltas de mão-de-obra ou a necessidade de contratar e dispensar operários em épocas pouco oportunas. Políticas erráticas em relação à força de trabalho geram insegurança, queda de moral e ineficiência. AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Direta Exemplo de detalhamento de orçamento de MOD: Inicialmente podemos estabelecer a distribuição necessária baseada nos dados recebidos do plano de operações e planificar esta necessidade, como no exemplo a seguir: AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Direta Na sequencia temos o exemplo do detalhamento específico de MOD: AULA RAV 1

Orçamento Empresarial Orçamento de Mão de Obra Direta Totalizando: AULA RAV 1

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