Oramento de Matriaprima Aspectos Conceituais Oramento de MP

Orçamento de Matériaprima Aspectos Conceituais

Orçamento de MP Matérias-primas • Diretas • Todos materiais que compõem o produto final • Indiretas São aqueles usados no processo de fabricação Ex. graxas, lubrificantes e outros materiais de manutenção Obs. O orçamento de MP trata apenas de quantidade (não de custo), normalmente as materiais-primas indiretas são incluídas no orçamento de custos indiretos de produção.

Finalidades • Fornecer informações sobre quantidade ao departamento de compras, para que as compras de MP possam ser adequadamente planejadas e controladas; • Fornecer informações sobre a quantidade p/ permitir a projeção dos custos de produção; • Fornecer dados para permitir o estabelecimento de políticas em relação a níveis de estoques e o seu planejamento e controle em termos efetivos; • Fornecer dados para a determinação das necessidades de caixa (orçamento de disponibilidade) para adquirir matérias-primas.

Preparação do Orçamento de MP Dados Básicos: 1. O volume / quantidade planejada (orçamento de produção); 2. As taxas-padrão de consumo de cada tipo de matéria-prima por produto.

Taxas-padrão Essas taxas são obtidas; • Durante o desenvolvimento original do produto • a partir de estudos de engenharia original do produto • Com base nos registros de consumo e notas de compras de materiais

Projeção dos Custos de matérias-primas Normalmente as empresas projetam o custo de matéria-prima como percentagem do custo de mão-de-obra. • O quociente entre a quantidade de cada tipo de MP e o volume físico de produção • O quociente entre o consumo de MPs e alguma medida do nível de produção (ex. n. de horas de mão-de-obra direta ou de uso de máquinas. • O quociente entre o custo de MP e custos de MOD • O quociente entre o custo MP e uma medida do nível de produção (ex. horas de MOD ou uso de Máquinas)

Orçamento de Compras

Orçamento de Compras O orçamento de compras quando bem planejado pode se constituir uma importante área de redução de custos em muitas organizações

Orçamento de Compras É composto pelas: • quantidades de cada tipo de matéria-prima a ser comprada; • As épocas em que as compras devem ser feitas; e • O custo estimado de compra (por unidade e total).

Orçamento de MP e Compras Eles se diferem em dois aspectos (welch, 1995): 1. Ambos indicam quantidades de cada tipo de MPs, mas as diferenças em termos de quantidades resulta do efeito de alterações previstas dos níveis dos estoques de MPs. 2. O orçamento de MPs indica quantidade, enquanto o orçamento de compras indica tanto quantidade quanto custos.

Objetivo • Estabelecimento de políticas em relação aos níveis dos estoques de MPs • Determinação do número de unidades de cada tipo de MPs a ser comprada, • Estimação do custo unitário de cada tipo de MPs a ser adquirida

Políticas de Estoque Principais fatores: • Escalonamento e quantidade das necessidades de consumo da fábrica • Economias de compra através de descontos por quantidade • Disponibilidade de matérias-primas • Perecibilidade das MPs • Instalações de armazenamento envolvidas

Políticas de Estoque Principais fatores: • Necessidades de fundos p/ financiar estoques • Custos de estocagem • Alterações previstas dos custos de MPs • Proteção contra faltas • Riscos de manutenção de estoque • Custos de oportunidades

Política de estoques Finalidade: minimizar a soma de duas coisas • Custos de manutenção de estoques excessivos • Custos de manutenção de estoques insuficientes

Fatores e níveis-padrão de estoques Dois fatores básicos: • Quanto comprar de cada vez (lote econômico de compra)? • Quando comprar?

Modelo de Projeção • Cálculo do lote econômico: LEC = 2 QE CP n Q = quantidade consumida por ano (unidades) n E = custo médio anual de preparação de uma encomenda n C = custo de estocagem por unidade (armazenagem, seguros, retorno sobre o investimento em estoques etc. ) n P = preço unitário de compra

Exemplo • Consumo anual planejado (unidades) 5. 400 • Custo de preparação de uma encomenda $ 10, 00 • Preço Unitário de compra $ 6, 00 • Custo unitário de Estocagem $0, 20 LEC = (2) *(5. 400)*(10) (6)*(0, 20) $ 108. 000 = 90. 000 = 300 unidades 1, 20 300 unidades é ponto em que os custos minimizam os custos

Decisão de quando comprar • É aconselhável manter um nível de estoque de segurança em caso de oscilação incomum do consumo e tempo de reposição

Estimação dos custos unitários de MPs • tarefa do gerente de compras é projetar o custos unitário de cada tipo de matéria-prima Ex. quando a MP é uma parte importante para o estabelecimento de: • Política de preços, • Políticas de financiamento • Controle de custos

Estimação dos custos unitários de MPs • Os custos das MPs devem incluir: • Preço da fatura • Menos descontos • Mais fretes • Despesas associadas a entrega

Orçamento de mão de obra direta O orçamento de Mão-de-obra direta compreende as estimativas ou o planejamento e controle das quantidades de mão-de-obra direta necessárias para fabricação dos produtos definidos no plano de produção.

Planejamento e Controle dos Custos de Mão-de-obra Envolvem áreas importantes: • Necessidade de recursos humanos • Recrutamento • Treinamento • Avaliação especifica de tarefas • Avaliação de desempenho • Negociação com os sindicatos • Administração salarial

Orçamento de mão-de-obra direta • As razões para o orçamento de MOD envolvem decisões de: • • • Volume de MOD Número de empregados exigidos Custo unitário dos produtos fabricados Necessidades de caixa Permitir o controle do trabalho realizado

Vantagens do Planejamento e Controle da MOD • Encargos Previdenciários e Trabalhistas • Previdenciários: INSS, SESI, FUNRURAL, FGTS, Sal. Família, Sal. Educação, Seguros, Salário Maternidade, Etc. : 32% • Trabalhistas: DSR, férias, feriados, aviso prévio, auxílio enfermidade : +- 48% • Cumulativo: Previdenciários x Trabalhistas: 15% • Outros: 13º salário e rescisões: 12% • Descontos dos Empregados: INSS, IRRF e outros • Encargos Previdenciários e Trabalhistas (base hora trabalhada) • Quociente de Encargos Previdenciários e Trabalhistas - QEPT = [A (1+B)] + B + C, onde A = encargos previdenciários; B = encargos trabalhistas e C = outros encargos

Os Custos com Mão-de-obra • Geralmente são classificados em: • Direta – salários pagos os empregados envolvidos (diretamente) em atividades especificas de produção; • Indireta – envolve todos os outros custos de pessoal, tais como : • salários de supervisores, • operários de manutenção, • funcionários de lojas etc.

Planejamento de MOD • A preparação do orçamento de mão-de-obra direta deve ser atribuída aos executivos de fabricação. • Devem ser projetados em: • Número de horas de MOD • Os custos de MOD

Implicações na Elaboração • A preparação dos dados depende principalmente: • Método de pagamento de salários • Tipos de processos de produção envolvidos • Disponibilidade de tempos-padrão de trabalhos • Adequação dos registros da contabilidade de custos relativos à MOD

Requisitos • Estimar o número-padrão de horas de MOD exigida por cada unidade de cada produto e depois apurar as taxas médias. • Estimar relações diretas entre o custo de MO e alguma mediada do volume ou nível de atividade que possa ser projetada • Construir tabelas de necessidades de pessoal através da enumeração das exigências de MOD

Planejamento das Taxas • Métodos comumente utilizados • Estudo dos tempos e movimentos (estimativas dos tempos de produção e observações) • Custo-padrão – determinado a partir de dados contábeis • Estimativas realizadas diretamente pelo supervisor – experiência: julgamento pessoal; desempenho passado do departamento; assistência de um ou mais assessores. • Projeções estatísticas – utilização de series históricas obtidos junto ao departamento de custo (n. de horas, produção física) • Obs. A precisão deste método depende da confiança que pode depositar nos registros de custos e da uniformidade do processo de produção de um período para outro.