Efekti posledice oporezivanja i dvostruko oporezivanje 1 Prezentacija

Efekti (posledice) oporezivanja i dvostruko oporezivanje 1

Prezentacija je preuzeta sa sajta Ekonomskog fakulteta u Beogradu, po udzbeniku Javne finansije autora Raicevic Bozidar 2

Porezi i ekonomsko ponašanje Ø Porezima se smanjuje neto imovinska pozicija preduzeća i građana što utiče na njihovo ekonomsko ponašanje Ø Primeri promene ponašanja: Povećanje ili smanjenja radnog napora usled povećanja poreza na rad • Smanjenje obima potrošnje i/ili promena njene strukture usled povećanja poreza na potrošnju • 3

Porezi i ekonomsko ponašanje Ø Promene poreza uvek imaju mikroeknomske efekte tj. utiču na promenu ponašanja onih koji snose teret plaćanja poreza Ø Značajnije promene važnijih poreskih instrumenata mogu da imaju i makroekonomske efekte tj. da utiču na investicije, zaposlenost, inflaciju, međunarodnu konkurentnost i dr. 4

Mogući odgovori na oporezivanje Ø Kao odogovor na uvođenje/povećanje poreza mogući su: • • Poreska evazija - delimično ili potpuno izbegavanje plaćanja poreza Prevaljivanje poreza ¨ Poreska n n evazija može da bude: Zakonita - kada poreski dužnik nastoji da umanji ili izbegne plaćanje poreza, a da pri tome ne krži zakon i Nezakonita - kada poreski obveznik nastoji da smanji ili izbegne poreske obaveze kršeći zakon (šverc, rad na crno, davanje netačnih podataka 5

Mogući odgovori na oporezivanje Ø U odnosu na namere zakonodavca zakonita evazija može biti u obliku: Prihvatljivog minimizovanja poreza (promena strukture potrošnje, davanja za humanitarne i slične svrhe i dr. ) • Neprihvatljivog minimizovanja poreza (korišćenje nedorečenosti zakona, pravnih praznina i dr. ) • 6

Definicija prevaljivanja poreza Ø Prevaljivanje poreza postoji kada je lice - poreski obveznik različito od lica koje snosi poreski teret Ø Poreski obveznik može povećanjem cena svojih proizvoda i usluga poreski teret prevaliti na drugo lice Ø Posredni porezi (PDV, carina, porez na prenos apsolutnih prava i dr. ) su naročito pogodni za prevaljivanje poreza 7

Mogućnost prevaljivanja poreza Ø U kojoj meri će se prevaljivanje poreza dogoditi zavisi od • • Ø elastičnosti ponude i tražnje i od toga da li je tržište konkurentno ili ne Na konkurentnim tržištima: Ako je ponuda potpuno neelastična, a tražnja potpuno elastična porez snose proizvođači tj, nema prevaljivanja poreza • Ako je ponuda potpuno elastična, a tražnja potpuno neelastična porez snose potrošači tj. porez se u celini prevaljuje • Ø Na monopolskim tržištima prevaljivanje može da bude veće i od 100% tj. povećanje poreza može da posluži kao izgovor za neumereno povećanje cena 8

Stepen prevaljivanja poreza Ø U zavisnosti od strukture tržišta i elastičnosti ponude i tražnje prevaljivanje može biti: Delimično – cene rastu manje od povećanje poreskih troškova: w(1+rp)>π • Potpuno – cena rastu tačno za efekat povećanja poreskih troškova: w(1+rp)=π • Preko 100% - cene rastu više od porasta poreskih troškova: w(1+rp)<π • *** w je učešće poreza u ceni pre povećanje poreske stope, rp procenat povećanja poreske stope, a π stopa rasta cena 9

Vrste prevaljivanja poreza Ø Sa stanovišta zakonodavca prevaljivanje može biti: • • Ø nameravano nenameravano Sa stanovišta toka ekonomske aktivnosti prevaljivanje može biti: Unazad - npr. smanjivanje zarada usled povećanja doprinosa za socijalno osiguranje ili poreza na zarade • Unapred – prevaljivanje na potrošače kroz povećanje cena • Prema broju faza prevaljivanje može biti • n Jednostruko, dvostruko i višestruko 10

Dvostruko oporezivanje Ø Dvostruko pravno oporezivanje predstavlja pojavu u kojoj se poreski obveznik u vezi sa istim objektom oporezivanja, oporezuje istim ili sličnim porezima, za isti period od strane više poreskih vlasti koje su istog ranga Ø Dvostruko pravno oporezivanje predstavlja jedna od oblika višestrukog oporezivanja Ø Višestruko oporezivanje postoji kada se isti poreski obveznik i isti poreski objekat (osnovica) oporezuju više puta, istim, sličnim ili različitim porezima Ø Dvostruko pravno oporezivanje može biti: • • Međunarodno dvostruko oporezivanje Unutrašnje dvostruko oporezivanje 11

Dvostruko oporezivanje - uzroci nastanka Ø Dvostruko oporezivanje nastaje kada je jedan poreski obveznik povezan sa više poreskih vlasti po različitim osnovama bitnim za oporezivanje Ø Osnove za oporezivanje: rezidentstvo (državljanstvo) • izvor dohotka ili dobiti • Ø Rezidentstvo je osnova za uspostavljanje pune poreske vlasti, dok je izvor dohotka ili dobiti osnova za uspostavljenje ograničene poreske vlasti nad obveznikom 12

Sprečavanje dvostrukog pravnog oporezivanja Ø Mere za sprečavanje međunarodnog dvostrukog pravnog oporezivanja • unilatralne • međunarodne (bilateralne ili multilateralne) Ø U cilju ujednačavanja međunarodnih konvencija OECD i UN su izradili modele konvencija Ø Unutrašnje dvostruko oporezivanje se sprečava adekvatnom podelom poreskih nadležnosti između različitih nivoa države (lokalne zajednice, pokrajine, federalne jedinice, centralnog nivoa) 13

Ostali oblici višestrukog oporezivanja Ø Postoji veći broj fenomena sličnih dvostrukom pravnom oporezivanju, kao što su: • • • Nadoporezivanje Kumuliranje poreza Dvostruko ekonomsko oporezivanje Ø Nadoporezivanje postoji kada se isti poreski obveznik u istom vremenskom periodu za isti poreski objekat oporezuje identičnim porezom od strane dva poreske vlasti različitog ranga (lokalni i centralni porez na dohodak) Ø Nadoporezivanje može biti: međunarodno i interno 14

Ostali oblici višestrukog oporezivanja Ø Ø Kumuliranje poreza postoji kada isti poreski obveznik, plaća u istom periodu više različitih poreza na isti poreski objekat (primer carine +PDV, akcize+PDV) Kumuliraranje poreza može nastati plaćanjem poreza istim ili različitim nivoima vlasti Ekonomsko dvostruko oporezivanje postoji kada različiti poreski obveznici u istom vremenskom periodu, na isti poreski objekata plaćaju različite poreze (npr. oporezivanje dobiti preduzeća) Višestruko oporezivanje može da ima značajne distorzivne efekte, što je naročito slučaj sa dvostrukim ekonomskim oporezivanjem 15

Poređenje različitih oblika višestrukog oporezivanja Dvostruko Nadoporeziv pravno anje oporezivanje Dvostruko Kumuliranje ekonomsko poreza oporezivanje Poreski obveznik Isti Različit Objekat oporezivanja Isti Poreski oblik Isti Različit Vremenski period Isti Nivo vlasti Isti Različit Isti ili različit 16