Finanu prskatu sagatavoana par 2017 gadu Nodoku prvaldes

Finanšu pārskatu sagatavošana par 2017. gadu Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļa

Normatīvie akti § Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums § Likums «Par uzņēmumu ienākuma nodokli» (spēkā līdz 2017. gada 31. decembrim) § Ministru kabineta 2015. gada 22. decembra noteikumi Nr. 775 «Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi» § Ministru kabineta 2016. gada 21. jūnija noteikumi Nr. 399 «Noteikumi par sabiedrību sagatavoto finanšu pārskatu elektroniskā noraksta formu» 2

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums struktūra Likumam ir 6 pielikumi: 1. Bilances shēma 2. Peļņas vai zaudējumu aprēķina shēma vertikālā formā (klasificēta pēc izdevumu veidiem) 3. Peļņas vai zaudējumu aprēķina shēma vertikālā formā (klasificēta pēc izdevumu funkcijas 4. Ar tiešo metodi sagatavota naudas plūsmas pārskata shēma 5. Ar netiešo metodi sagatavota naudas plūsmas pārskata shēma 6. Pašu kapitāla izmaiņu pārskata shēma 3

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – sabiedrību un koncernu iedalījums (5. pants) Kategorija Bilances rādītāji Mikrosabiedrība Divus gadus pēc kārtas nepārsniedz: • bilances kopsumma – 350 000 euro • neto apgrozījums – 700 000 euro • darbinieku skaits - 10 Maza sabiedrība Mazs koncerns Divus gadus pēc kārtas nepārsniedz: • bilances kopsumma – 4 000 euro • neto apgrozījums – 8 000 euro • darbinieku skaits - 50 Vidēja sabiedrība Vidējs koncerns Divus gadus pēc kārtas nepārsniedz: • bilances kopsumma – 20 000 euro • neto apgrozījums – 40 000 euro • darbinieku skaits - 250 Liela sabiedrība Liels koncerns Divus gadus pēc kārtas pārsniedz: • bilances kopsumma – 20 000 euro • neto apgrozījums – 40 000 euro • darbinieku skaits - 250 4

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – sabiedrību un koncernu iedalījums (7. pants) Ø Kritērijs "Bilances kopsumma" ir šā likuma 1. pielikumā norādītās bilances shēmas visu aktīva posteņu kopsumma Ø Kritērijs "Neto apgrozījums" ir šā likuma 2. vai 3. pielikumā norādītās peļņas vai zaudējumu aprēķina shēmas postenī "Neto apgrozījums" norādītā ieņēmumu summa Izņēmuma gadījumā, ja sabiedrībai peļņas vai zaudējumu aprēķina postenī "Neto apgrozījums" nav summas vai ja tā ir nenozīmīga, bet citos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos iekļautās ieņēmumu summas ir nozīmīgas, kritērija "Neto apgrozījums" vietā izmanto kritēriju"Ieņēmumu kopsumma", kuruaprēķina, ņemotvērā arī tās ieņēmumu summas, kuras norādītas visos pārējos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos Ø Vidējo darbinieku skaitu aprēķina, saskaitot sabiedrībā (koncernam — konsolidācijā iesaistāmajās sabiedrībās) strādājošos darbiniekus pārskata gada katra mēneša pēdējā datumā un summu dalot ar mēnešu skaitu pārskata gadā 5

Pienākums sagatavot gada pārskatu un gada pārskata sastāvs 8. pants § Sabiedrībai ir pienākums sagatavot gada pārskatu par katru pārskata gadu likuma "Par grāmatvedību" izpratnē § Gada pārskats kā vienots kopums sastāv no Ø finanšu pārskata Ø un vadības ziņojuma 6

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – gada pārskats un finanšu pārskats 9. pants Finanšu pārskata kategorijām: sastāvs – atšķirības pa Ø mazai sabiedrībai §(bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins, pielikums) Øvidējai un lielai sabiedrībai §(bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins, naudas plūsmas pārskats, pašu kapitāla izmaiņu pārskats, pielikums) 7

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – pielikums Visas sabiedrības 52. pants Vidējas un lielas sabiedrības 52. , 53. pants Lielas sabiedrības 52. , 53. , 54. pants 8

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – pielikums §Pielikuma saturs visām sabiedrību kategorijām § 52. pants §Papildus informācija, ko pienākums iesniegt vidējām un lielām sabiedrībām § 53. pants §Papildus informācija, ko pienākums norādīt tikai lielām sabiedrībām § 54. pants 9

Atvieglojumi un atbrīvojumi mikrosabiedrībām 56. pants Mikrosabiedrībai atļauts nesagatavot vadības ziņojumu, ja tā šā likuma 55. panta trešās daļas 3. punktā minēto informāciju par savu akciju vai daļu kopumu sniedz finanšu pārskata pielikumā. Ø 55. panta trešās daļas 3. punkts sabiedrības savu akciju vai daļu kopumu, tajā skaitā par: a) iemeslu savu akciju vai daļu iegādei pārskata gadā, b) pārskata gadā atpirkto vai pārdoto savu akciju vai daļu skaitu un to nominālvērtības kopsummu vai, ja nominālvērtība nav noteikta, — šo akciju vai daļu uzskaites vērtības kopsummu, kā arī īpatsvaru procentos pamatkapitālā, atpirkšanas vai pārdošanas kopsummu, c) sabiedrības iegūto un turēto savu akciju vai daļu skaitu un to nominālvērtības kopsummu vai, ja nominālvērtība nav noteikta, — šo akciju vai daļu uzskaites vērtības kopsummu, kā arī šīs kopsummas īpatsvaru pamatkapitālā pārskata gada beigās • 1 0

Atvieglojumi un atbrīvojumi mikrosabiedrībām 58. pants Ja mikrosabiedrība bilances datumā nepārsniedz divas no šā panta otrajā daļā norādītajām robežvērtībām, atkāpjoties no šā likuma 9. panta pirmajā daļā noteiktajām prasībām, tai atļauts nesagatavot finanšu pārskata pielikumu. Šādā gadījumā bilances beigās piezīmju veidā ar skaitļiem, tekstā vai tabulās (turpmāk — bilances piezīmes) sniedz šā likuma 52. panta pirmās daļas 2. un 3. punktā un 55. panta trešās daļas 3. punktā minēto informāciju, kā arī ziņas par pārskata gada vidējo darbinieku skaitu. (2) Šā panta pirmajā daļā minētās robežvērtības ir šādas: § 1) bilances kopsumma — 50 000 euro; 2) neto apgrozījums — 100 000 euro; 3) vidējais darbinieku skaits pārskata gadā — 5. 1 1

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – revīzija un pārbaude 91. , 92. un 93. pants Gada pārskata vai konsolidētā gada pārskata revīzija Øpatiesa un skaidra priekšstata nodrošināšana Øgrāmatvedības kārtošana gada pārskatu sagatavošana Øatzinums - ziņojuma neatņemama sastāvdaļa Ierobežotā pārbaude Øfinanšu pārskatā norādīto datu un uzņēmumu ienākuma nodokļa atbilstība Ømetodika ierobežotās pārbaudes veikšanai Øpārbaudes ziņojums 12

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – revīzija un pārbaude 91. pants Obligātajai zvērināta revidenta revīzijai pakļauj ØVidējas un lielas sabiedrības ØSabiedrības vērtspapīri iekļauti regulētajā tirgū ØKoncerna mātes sabiedrība ØMazas sabiedrības : 1) ja šīs sabiedrības rādītāji divus gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā), bet jaunizveidotai sabiedrībai — pirmā pārskata gada bilances datumā pārsniedz divas no trim šajā punktā minēto kritēriju robežvērtībām: a) bilances kopsumma — 800 000 euro, b) neto apgrozījums — 1 600 000 euro, c) vidējais darbinieku skaits pārskata gadā — 50 13

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – revīzija un pārbaude 92. pants Ierobežotajai pārbaudei pakļauj mazas sabiedrības, ja tās atbilst abiem šādiem nosacījumiem: ØTās gada pārskats nav pakļaujams obligātajai zvērināta revidenta pārbaudei ØTās rādītāji bilances datumā divus gadus pēc kārtas pārsniedz divus no šādiem kritērijiem: üBilances kopsumma – 400 000 euro üNeto apgrozījums – 800 000 euro üVidējais darbinieku skaits pārskata gadā - 25 Piezīme: minētās sabiedrības ir tiesīgas izvēlēties arī zvērināta revidenta revīziju (pārbaudi), lai saņemtu zvērināta revidenta ziņojumu par veiktās revīzijas rezultātiem 14

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums – apstiprināšana un iesniegšana 95. panta 5. daļa Gada pārskatu un konsolidētā gada pārskatu paraksta arī uzņēmuma vai cita komersanta - ārpakalpojuma sniedzēja grāmatvedis, norādot vārdu, uzvārdu, amatu, sabiedrības – ārpakalpojuma sniedzējas nosaukums Zvērināts revidents pārbauda un apstiprina, ka gada pārskata vai konsolidētā gada pārskata atvasinājums elektroniskā formā pēc sniegtās informācijas satura atbilst tam, par kuru zvērināts revidents sniedzis revidenta ziņojumu vai revidenta pārbaudes ziņojumu Gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) atvasinājumu VID iesniedz tikai Elektroniskās deklarēšanas sistēmā 15

Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi v Ministru kabineta 2015. gada 22. decembra noteikumi Nr. 775 «Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi» v Publicēti izdevumā «Latvijas Vēstnesis» Nr. 253 (5571) 2015. gada 29. decembrī v Stājas spēkā 2016. gada 1. janvārī v Piemēro gada pārskatiem par 2016. gadu 16

Normatīvie akti Grozījumi Ministru kabineta 2016. gada 21. jūnija noteikumos Nr. 399 «Noteikumi par sabiedrību sagatavoto finanšu pārskatu elektroniskā noraksta formu» : Tiesības atkāpties no prasības iesniegt finanšu pārskata pielikumu izmantojot EDS strukturēto formu un atļauja to iesniegt kā papīra veidā sagatavotā finanšu pārskata pielikuma elektronisku kopiju gada pārskatiem, kas sagatavoti arī par 2017. pārskata gadu 1 7

2017. gada pārskatu iesniegšana EDS §par 2017. gadu (pārskata periods sakrīt ar kalendāro gadu) – «Gada pārskats un uzņēmumu ienākuma deklarācija taksācijas periodam no 01. 2016. līdz 31. 12. 2017» §par 2018. gadu un turpmāk «Gada pārskati» «Uzņēmumu ienākuma nodokļa dokumenti» §par 2017. un 2018. gadu - īpaša kārtība sabiedrībām, kurām pārskata gads nesakrīt ar kalendāro gadu Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma Pārejas noteikumu 3. punkts – starpperiodu pārskati un uzņēmumu ienākumu nodokļa deklarācija 1 8

2017. gada pārskatu iesniegšana EDS Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma Pārejas noteikumu 3. punkts – starpperiodu pārskati un uzņēmumu ienākumu nodokļa deklarācija – sabiedrībām, kurām pārskata gads nesakrīt ar kalendāro gadu §saskaņā ar likuma «Par uzņēmumu ienākuma nodokli» normām par periodu no pārskata gada sākuma līdz 2017. gada 31. decembrim § saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu par periodu no 2018. gada 1. janvāra līdz pārskata gada beigām 1 9

2017. gada pārskatu iesniegšana EDS Piemērs: SIA «A» pārskata gads ir no 2017. gada 1. decembra līdz 2018. gada 30. novembrim. Sabiedrība EDS iesniedz šādus dokumentus: 1. Starpperiodu finanšu pārskats 01. 12. 2017. - 31. 12. 2017. §EDS dokuments «Gada pārskats un uzņēmumu ienākuma deklarācija taksācijas periodam no 01. 2016. līdz 31. 12. 2017» UIN deklarācija strukturētā veidā + starpperiodu finanšu pārskata elektroniska kopija (skenēts dokuments sadaļā «Citi dokumenti» ) 2. Gada pārskats par 2017. gadu 01. 12. 2017. – 30. 11. 2018. §EDS dokuments «Gada pārskats» Gada pārskats strukturētā veidā 3. Starpperiodu finanšu pārskats 01. 2018. - 30. 11. 2018. §EDS dokuments «Uzņēmumu ienākuma nodokļa dokumenti» UIN deklarācija par 2018. gada novembri + starpperiodu finanšu pārskata elektroniska kopija (skenēts dokuments sadaļā «Citi dokumenti» ) 2 0

Aktualitātes uzņēmumu ienākuma deklarācijas aizpildīšanā par 2017. gada taksācijas periodu

Reprezentatīvā automobiļa statuss • Spēkā ar 2017. gada 1. janvāri 1. Reprezentatīvā automobiļa statuss § Vērtība pārsniedz 50 000 euro (bez PVN) § Papildināta reprezentatīva vieglā automobiļa definīcija § Reprezentatīvs vieglais automobilis turpmāk pārdēvēts par reprezentatīvo automobili § likuma 1. panta divdesmit sestā daļa 22

Reprezentatīvā automobiļa statuss • Reprezentatīvais automobilis Ø kravas automobilis ar pilnu masu līdz 3000 kilogramiem, kas ir reģistrēts kā kravas furgons un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas (ieskaitot vadītāja sēdvietu), ja tas klasificēts par kravas automobili (N 1 kategorija), bet pēc būtības ir vieglais automobilis (M 1 kategorija). § likuma 1. panta divdesmit sestās daļas 2. punkts

2. Iepriekšējo gadu zaudējumu segšanas ierobežojumi § Iepriekšējo taksācijas periodu zaudējumus (sākot ar zaudējumiem, kas radušies 2008. taksācijas periodā) ir tiesības segt apmērā, kas nepārsniedz 75% no attiecīgā perioda ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamā ienākuma. § Ierobežojums attiecībā uz zaudējumu segšanu stājas spēkā ar taksācijas periodu, kas sākas 2017. gadā, t. i. , tas ir jāņem vērā aizpildot nodokļa deklarāciju par 2017. taksācijas gadu. 24

MK 6. 12. 2016. noteikumi Nr. 766 “Grozījumi Ministru kabineta 2006. gada 4. jūlija noteikumos Nr. 556 “Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normu piemērošanas noteikumi”” Noteikumos ir veikti šādi būtiskākie grozījumi: 1. Precizējumi attiecībā uz nerezidenta ienākumiem no Latvijā esoša nekustamā atsavināšanas ar Latvijā esoša atsavināšanu saprot arī nekustamā ieguldīšanu pamatkapitālā (noteikumu 134. punkts) gūtajiem īpašuma 18. 5 un 2. Precizēta UIN atlaides ziedotājiem piemērošana (noteikumu 125. 1 un 125. 3 punktu)

• Precizēta UIN atlaides ziedotājiem piemērošana (noteikumu 125. 1 un 125. 3 punktu) Ø 125. 1 Piemērojot likuma 20. 1 panta ceturto daļu, par nodokļa parādu netiek uzskatīta papildus maksājamā nodokļa summa, kas radusies iepriekšējā taksācijas perioda attiecīgā nodokļa pārskata korekcijas rezultātā, ja nodokļu maksātājs savlaikus ir samaksājis papildus aprēķināto nodokli un nokavējuma naudu Ø 125. 3 Piemērojot likuma 20. 1 panta septītās daļas 1. un 2. punktu, nodokļa atlaidi nav tiesības piemērot par visu ziedoto summu, ja pretpienākums un tā apmērs nav nodalīts no ziedojuma līguma

3. Grozījums attiecībā uz informācijas sniegšanu VID par maksājumiem nerezidentiem (noteikumu 136. 1. un 140. 1 punkts). Attiecībā uz maksājumiem, kuri izmaksāti nerezidentiem, ar 2017. gada 1. janvāri ir spēkā jauna kārtība, kādā ienākumu izmaksātājs sniedz informāciju VID. • MK noteikumu Nr. 556 18. pielikums “Pārskats par nerezidenta (izņemot fiziskas personas) gūtajiem ienākumiem Latvijas Republikā” • Papildus jauns kods “ 21 – citi ienākumi” • Piemēro maksājumiem, 2017. gada 1. janvāri kas veikti sākot ar

Informācijas sniegšana par izmaksām nerezidentiem 2017. gadā • Iesniedz VID līdz nākamā mēneša 15. datumam par nerezidenta ienākumiem, no kuriem jāietur UIN izmaksas brīdī • Par pārējiem nerezidenta ienākumiem , no kuriem nodoklis izmaksas brīdī nav jāietur, pārskatu iesniedz kopā ar deklarāciju 28

• Informāciju par nerezidenta gūto ienākumu, no kuriem nodoklis nav jāietur, pārskatā iekļauj, ja taksācijas periodā nerezidenta attiecīgā veida ienākuma kopsumma pārsniedz 5000 euro • Pārskatā neietver informāciju par: • kredītiestāžu maksājumiem Eiropas Centrālai bankai un Vienotajā noregulējuma fondā • maksājumiem nerezidentiem, no kuriem nodoklis izmaksas brīdī nav jāietur, ja normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā kredītiestādes šo informāciju sniedz, veicot informācijas apmaiņu par finanšu kontiem. 29

Paldies par uzmanību!