Par 2015 gada prskatu Saturs 2015 gada prskata

Par 2015. gada pārskatu

Saturs Ø 2015. gada pārskata sagatavošana – aktuālie jautājumi Ø e. Pārskatu lietošana Ø Salīdzināšanās par kontu atlikumiem un darījumiem Ø Inventarizācijas veikšana Ø Grāmatvedības uzskaite 2

2015. gada pārskata sagatavošana – aktuālie jautājumi 3

Gada pārskats Finanšu pārskats 4 -1 4 -3 2 -NP Vadības ziņojums pielikumi pārskati Bilance Apliecinājums Veidlapas Skaidrojums Pamatprincipu apraksts 4

Grāmatvedības uzskaites pamatprincipu aprakstā sniedz informāciju: v Iestāde, kas veic konsolidāciju - par gada pārskata sagatavošanā izmantotajām finanšu pārskata posteņu novērtēšanas metodēm un grāmatvedības uzskaites principiem (MK Nr. 1115 82. 1). v Iestādes (konsolidētajam) gada pārskatam pievieno par tām sadaļām, kas attiecas uz darījumu uzskaiti (MK Nr. 1115 82. 3). 5

Grāmatvedības uzskaites pamatprincipu apraksta sadaļas v Finanšu pārskatu sagatavošanas pamatnostādnes (MK Nr. 1115 83. 1. ) v Nozīmīgu grāmatvedības uzskaites principu kopsavilkums (MK Nr. 1115 83. 2. ) 6

Pamatnostādnēs norāda šādu informāciju v Normatīvos aktus, atbilstoši kuriem sagatavots pārskats (MK Nr. 1115 83. 1. 1. ) v Finanšu pārskatos norādīto darījumu uzskaitē un posteņu novērtēšanā piemēroto būtiskuma līmeni (MK Nr. 1115 83. 1. 5. ) 7

Grāmatvedības uzskaites pamatprincipu apraksta sadaļas 2014. gadā pamatprincipu aprakstā norādītie būtiskuma līmeņi: finanšu pārskatu sagatavošanas pamatnostādnēs- nav aprakstīts būtiskums noteikts vērtības samazinājumam Ir detalizēts apraksts par to, kā ir noteikts būtiskuma līmenis 8

Grāmatvedības uzskaites principu kopsavilkums (1) Pamatlīdzekļiem, tai skaitā nolietojuma, vērtības samazinājuma un uzkrājumu nedrošiem avansiem aprēķināšanas principi un metodes (MK. Nr. 1115 83. 2. 2. ) • Jābūt aprakstā: • lietderīgais lietošanas laiks; • pamatlīdzekļu vienības sākotnējā atzīšanas vērtība; • atsavināšanai paredzēto aktīvu uzskaite; • vērtības būtisks samazinājums Prasības, tai skaitā uzkrājumu nedrošām prasībām izveidošanas pamatprincipi un aprēķina metodes (MK nr. 1115 83. 2. 7. ) • Jābūt aprakstā: • Prasību un samaksāto avansu izvērtējums; • Sadalījums grupās pēc termiņa, kuriem nosaka uzkrājuma apmēru 9

Grāmatvedības uzskaites principu kopsavilkums (2) Ieņēmumu / izdevumu atzīšana, tai skaitā transferti (MK Nr. 1115 83. 2. 15. ; 83. 2. 16): Ieņēmumu / izdevumu atzīšana Subsīdiju un dotāciju komersantiem, biedrībām un nodibinājumiem atzīšana (MK. Nr. 1486 179. 1) Transfertu uzskaites prasības atbilstoši MK Nr. 1486 179. 2; 179. 3; 179. 4; 179. 5 punktiem atzīst izdevumus/ ieņēmumus un saistības/ prasības 10

Grāmatvedības uzskaites principu kopsavilkums (3) Kapitālsabiedrības finansiālās darbības ietekme uz valsts vai pašvaldības budžetu izdevumiem nākotnē (izvērtējums) (MK Nr. 1115 83. 2. 19. ) • Izvērtē saskaņā ar MK Nr. 643 (vismaz); • Citas metodes un izvērtējuma apraksts: • - Kapitālsabiedrību budžetu apstiprināšana un nākotnes perspektīvas akceptēšana; • - Kapitālsabiedrību ceturkšņu pārskatu un budžeta izpildes izskatīšana; • - Kapitālsabiedrību gada pārskatu apstiprināšanas procedūra, tai skaitā darbības rezultātu un zaudējumu (ja tādi radušies) iemeslu izvērtējums, finansējuma modelis, nākotnes darbības perspektīvas. 11

Finanšu pārskata skaidrojums (1) Finanšu pārskata skaidrojumā sniedz informāciju par: • posteņu izmaiņām pārskata gada laikā – izmaiņas starp pārskata gada sākuma datiem un pārskata gada beigu datiem, skaidrojot izmaiņu iemeslus un būtiskākos darījumus (MK Nr. 1115 59. 6. 1. ) Skaidrojumā par darbības finansiāliem rezultātiem un naudas plūsmu sniedz informāciju par: • būtiskām izmaiņām pārskata gada laikā – izmaiņas starp pārskata perioda un iepriekšējā pārskata perioda datiem, skaidrojot izmaiņu iemeslu un būtiskākos darījumus) (MK Nr. 1115 60. 12. 2. un 61. 14. ) 12

Finanšu pārskata skaidrojums (2) Sniedz informāciju par: • Kapitālsabiedrību finansiālās darbības ietekmi uz valsts vai pašvaldības budžetu izdevumiem nākotnē (MK Nr. 1115 59. 6. 4. ) 13

Finanšu pārskata skaidrojums (3) 14

Finanšu pārskata skaidrojums (3) Pašvaldība pārskata gadā, kā arī iepriekšējos gados, ir konsekventi, pamatoti un pēc būtības kontrolējusi veikto ilgtermiņa finanšu ieguldījumu statusu un kapitālsabiedrību, kurās „FFF” domei ir ieguldījumi, darbības rādītājus, bilances statusu, nākotnes perspektīvas un aktīvu atgūstamību. Kontroles un vērtēšanas procedūras ir daudz plašākas nekā formāla anketu aizpildīšana reizi gadā un tā ietver: v Kapitālsabiedrību budžetu apstiprināšana un nākotnes perspektīvas akceptēšana, tai skaitā izvērtētas iespējas segt kapitālsabiedrību zaudējumus, ja tādi tiek plānoti; v Kapitālsabiedrību ceturkšņu pārskatu un budžeta izpildes izskatīšanas; v Kapitālsabiedrību gada pārskatu apstiprināšanas procedūras, tai skaitā darbības rezultātu un zaudējumu (ja tādi radušies) iemesli, finansējuma modelis, nākotnes darbības perspektīvas; v Kapitālsabiedrību perspektīvo attīstības projektu izvērtēšana utt. Iepriekšminēto kontroles un vērtēšanas procedūru pasākumi ir dokumentēti ar „FFF” domes attiecīgo nodaļu ziņojumiem un attiecīgo „FFF” domes komisiju sēžu protokoliem gan par katru kapitālsabiedrību atsevišķi, gan kopumā. Pašvaldības izvēlētā radniecīgo un asociēto uzņēmu uzskaites metode pēc pašu kapitāla metodes pati par sevi ietver konsekventu pieeju ilgtermiņa finanšu ieguldījumu uzskaitei un vērtējumam, kā rezultātā zaudējumi tiek atzīti pamatojoties uz izvēlēto uzskaites modeli. Pašvaldības viedoklis par ieguldījumu atgūstamību ir atspoguļots šajā uzskaites modelī un, apstiprinot sagatavotos kapitālsabiedrību gada pārskatus, tiek iegūts apliecinājums, ka ilgtermiņa finanšu ieguldījumi ir novērtēti atgūstamā vērtībā. Neskatoties uz iepriekš aprakstīto, atbilstoši 15. 10. 2013. MK noteikumu Nr. 1115 „Gada pārskata sagatavošanas kārtība” 59. 6. 4 punktam, papildus pašvaldība ir izvērtējusi kapitālsabiedrību finansiālās darbības ietekmi uz valsts vai pašvaldības budžetu izdevumiem nākotnē (minētā ietekme noteikta saskaņā ar 25. 09. 2012. Ministru kabineta noteikumiem Nr. 643 „Ministrijas un centrālās valsts iestādes, kā arī pašvaldības apkopo kapitālsabiedrību finanšu pārskatus un finanšu informāciju”) un veidlapa aizpildīta Valsts kases e. Pārskatu sistēmā. Apkopotā informācija ir balstīta uz kapitālsabiedrību iesniegto informāciju, „FFF” pašvaldības 2015. gada budžetu un „FFF” pašvaldības budžeta prognozi 2014. -2017. gadam, kas ik gadu tiek aktualizēta, izskatot jautājumus attiecīgajās nozares komisijās. Saskaņā ar 25. 09. 2012. MK noteikumu Nr. 643 23. 7. punktu, pašvaldības gada pārskatā jāiekļauj informācija par atbalstīto finansējumu subsīdiju, dotāciju vai ieguldījuma veidā no attiecīgā dalībnieka budžeta 15

Finanšu pārskata skaidrojums (4) Par SIA „AAA": SIA „AAA” pamatdarbība ir saistīta ar sporta un veselīga dzīvesveida veicināšanu un popularizēšanu - kapitālsabiedrībai ir nozīmīga loma sporta attīstībā un veselīga dzīvesveida popularizēšanā „FFF” pašvaldībā, „CCC” reģionā un visā Latvijā. SIA „AAA” darbojas ar zaudējumiem, kas skaidrojams ar sabiedriskā labuma funkcijas veikšanu - kapitālsabiedrība ir atkarīga no dalībnieku finansiālā atbalsta un finansējuma piešķiršanas specifikas, kā arī šo apstākļu ietekmi uz kapitālsabiedrības darbības finansiālajiem rezultātiem. Tā kā SIA „AAA” darbība ir saistīta ar sporta un veselīga dzīvesveida veicināšanu, kas ir pašvaldības autonomā funkcija, tad SIA „AAA” darbība ir tieši atkarīga no pašvaldības finansējuma šīs darbības veikšanai un kapitālsabiedrības darbības turpināšanas nodrošināšanai. Ņemot vērā iepriekš minēto, „FFF” pašvaldības budžeta finansējums SIA „AAA” tiek piešķirts kapitālsabiedrības uzturēšanas izdevumu segšanai (t. i. nacionālo un pārējo sporta bāžu darbības nodrošināšanai) - 2014. gadā finansējums tika piešķirts kapitālsabiedrības kārtējo uzturēšanas izdevumu segšanai, 2015. gadā finansējums tiek piešķirts kapitālsabiedrības kārtējo uzturēšanai izdevumu segšanai un kapitālieguldījumu veikšanai, bet turpmākiem gadiem finansējums tiek piešķirts kapitālsabiedrības kārtējo uzturēšanas izdevumu segšanai, jo kapitālieguldījumu veikšana kā atsevišķs jautājums tiek analizēts katru gadu kopā ar attiecīgā gada pašvaldības budžeta sastādīšanu. 16

Finanšu pārskats (1) Veidlapas 4 -3 «Pārskats par darbības finansiālajiem rezultātiem» paskaidrojumos par pārējiem darījumiem, kas nav uzrādīti definētajās rindās, jānorāda precīzs darījuma apraksts: Skaidrojumu piemēri, kas nesniedz skaidru priekšstatu par darījumu • Prasības piedziņa; • Garantijas ieturējums; • Zaudējumu atlīdzība. Skaidrojumu piemēri, kas sniedz skaidru priekšstatu par darījumu • Ieņēmumi no prasības par inventarizācijā konstatētu iztrūkumu; • Garantijas summas ieturējums no būvuzņēmēja; • Apdrošināšanas kompāniju atlīdzība par zaudējumiem. 17

Finanšu pārskats (2) Veidlapā 4 -3 «Pārskats par darbības finansiālajiem rezultātiem» procentu ieņēmumus vai izdevumus par aizdevumiem vai aizņēmumiem attiecina uz finanšu darbību: B 1. PROC • «Procentu ieņēmumi no finanšu darbības» B 2. PROC • «Procentu izdevumi no finanšu darbības» 18

Finanšu pārskats (3) 2015. gadā veidlapā 2 -NP «Naudas plūsmas pārskats» «Paskaidrojumā» atsevišķi norāda šādu informāciju: «Citi izdevumi no ieguldījumu darbības» • B 2. 6. PRVK Procentu izdevumi Valsts kasei • B 2. 6. PRPI Procentu izdevumi pārējām iestādēm «Citi izdevumi no finansēšanas darbības» • C 2. 4. PRVK Procentu izdevumi Valsts kasei • C 2. 4. PRPI Procentu izdevumi pārējām iestādēm 19

Finanšu pārskata pielikumi (1) Veidlapa 5 «Nemateriālo ieguldījumu un pamatlīdzekļu izmaiņu pārskats» paskaidrojumi Nav paskaidrots • pabeigšanas termiņš nodošanai lietošanā vai ekspluatācijā; • plānotie termiņi īpašuma reģistrēšanā zemesgrāmatā; • par visām īpašumā, tiesiskā valdījumā, piekrītošām zemēm. Jābūt skaidrojumā • pārskata perioda beigās bilancē norādīto zemi mežaudzēm, karjeriem, pazemes aktīviem, augļu dārziem un citiem regulāri ražojošu koku stādījumiem; • katru nemateriālo ieguldījumu izveidošanas, nepabeigtās būvniecības un pamatlīdzekļu izveidošanas izmaksu posteni, kas iekļauts pārskatā; • īpašumu reģistrēšanu zemesgrāmatā. 20

Finanšu pārskata pielikumi (2) Veidlapa 7 -1 «Līdzdalības kapitālsabiedrību kapitālā izmaiņu pārskats» Ja ir ieguldījumi kapitālsabiedrībās, kam ir izveidotas meitas sabiedrības, kur kapitālsabiedrībai pieder 100% kapitāla daļas, pārskatā jāuzrāda kapitālsabiedrības pašu kapitāla dati no kapitālsabiedrības konsolidētās bilances: Mātes kapitālsabiedr ība Kapitālsabiedrības Konsolidētais gada pārskats Pašu kapitāla dati pašvaldības gada pārskatā 100 % Meitas kapitālsabiedr ība 21

Finanšu pārskata pielikumi (3) Ja veidlapās 7 -1 RADN, 7 -1 ASOC līdzdalība radniecīgo un asociēto kapitālsabiedrību kapitālā ir uzskaitīta pēc pašu kapitāla metodes, un kapitālsabiedrībai ir negatīva pašu kapitāla vērtība, ieguldījumu samazina līdz nullei: 22

Finanšu pārskata pielikumi (4) Ja veidlapā 7 -1 „Līdzdalības kapitālsabiedrību kapitālā izmaiņu pārskats” ailēs „Līdzdalība (%) perioda beigās” un „Pārskata perioda beigās (1. līdz 9. ailes summa)” ir nulle, tad nenorāda datus ailēs "Kapitālsabiedrības dati: izmantotais gada pārskats: gads", "Kapitālsabiedrības dati: izmantotais gada pārskats: auditēts, neauditēts, nav jāauditē” un "Kapitālsabiedrības dati: pašu kapitāls perioda beigās. ” 23

Finanšu pārskata pielikumi (5) Veidlapā 9 -1 «Pārskats par aizņēmumiem» norāda šādu informāciju: Aizņēmumi Finanšu noma Overdrafts 24

Finanšu pārskata pielikumi (6) Veidlapa 2 -DII «Pārskats par dažādiem ieņēmumiem un izdevumiem» paskaidrojumos par pārējiem darījumiem, kas nav uzrādīti definētajās rindās, jānorāda precīzs darījuma apraksts: Skaidrojumu piemēri, kas nesniedz skaidru priekšstatu par darījumu • Vērtības palielinājums zemei; • Saņemtie avansi; • Debitoru prasības. Skaidrojumu piemēri, kas sniedz skaidru priekšstatu par darījumu • Izdevumi, kas radušies pārrēķinot debitoru prasības; • Vērtības palielinājums zemei sakarā ar platību precizēšanu; • Saņemtie avansi par pakalpojumiem, kuru atmaksa nav iespējama. 25

Finanšu pārskata pielikumi (7) Veidlapā 2 -DII «Pārskats par dažādiem ieņēmumiem un izdevumiem» konsolidē arī šādus kontus: 8412 8422 • «Ieņēmumi no vērtību saņemšanas un nodošanas bezatlīdzības ceļā starp padotībā esošajām budžeta iestādēm» • «Izdevumi no vērtību saņemšanas un nodošanas bezatlīdzības ceļā starp padotībā esošajām budžeta iestādēm» 26

Budžeta izpildes veidlapu aizpildīšana Kā jāuzrāda ieņēmumu zaudējumi no valūtas kursa svārstībām attiecībā uz ārvalstu finanšu palīdzības līdzekļiem budžeta izpildes veidlapās pēc uzkrāšanas principa: Neuzrāda Ieņēmumu EKK 21. 1. 2. 0. «Ieņēmumu zaudējumi no valūtas kursa svārstībām attiecībā uz ārvalstu finanšu palīdzības līdzekļiem» Jāuzrāda Izdevumu EKK 8100 «Zaudējumi no valūtas kursa svārstībām» 21. 3. 2. 0. «Ieņēmumu zaudējumi no valūtas kursa svārstībām attiecībā uz iestāžu sniegtajiem maksas pakalpojumiem un citiem pašu ieņēmumiem» 27

e. Pārskati • tehnoloģiskie uzlabojumi • e. Pārskatu lietošana 28

Lietotāja ceļvedis e. Pārskatos -> Valsts kases mājas lapā ->Pakalpojumi pašvaldībām / epārskati / Lietotāju ceļvedis 29

Tehnoloģiskie uzlabojumi e. Pārskatos 30

Izvēlne «Mani dati» Klients 31

Iestāžu struktūras izmaiņas PAŠVALDĪBĀM 32

Iestāžu struktūras izmaiņas MINISTRIJĀM 33

Konsolidācijas dimensija 34

Programmu, apakšprogrammu dimensija 3 5

Iestāžu struktūras izmaiņas 36

Redakciju vēsture 37

Dinamisko rindu pievienošana 38

Informācija Peles kursoru novieto šūnā, kurā atrodas informācijas poga 39

Grozījumi MK noteikumos Nr. 386 v Svītrota prasība iestādēm, kas sagatavo nozares konsolidēto pārskatu, reizi gadā iesniegt e. Pārskatu pieteikumu – IESTĀDES; v Pieteikumā par e. Pārskatu sistēmas lietošanu – IESTĀDES svītrotas ailes par programmu, apakšprogrammu aizpildīšanu; v Svītrots pieejas tiesību režīms «vadīt un parakstīt atlīdzības pārskatu» . 40

Grozījumi MK noteikumos Nr. 386 (2) • Pieteikums e. Pārskatu lietošanai – IESTĀDES jāsniedz elektroniski e. Pārskatos 41

Grozījumi MK noteikumos Nr. 386 (3) Pieteikums par ministriju, centrālo valsts iestāžu un pašvaldību budžeta informācijas sistēmas lietošanu – IESTĀDES: ELEKTRONISKI! 42

Pieteikums par ministriju, centrālo valsts iestāžu un pašvaldību budžeta informācijas sistēmas lietošanu - LIETOTĀJI v Jāiesniedz kā līdz šim – elektroniski vai papīrā v Iesniedzot elektroniski, katrs pieteikums jāparaksta atsevišķi v Ja autentifikācijai (lai ielogotos sistēmā) izmantos: ü drošu elektronisko parakstu, tad pieteikumā atzīmē «Jā» ü Valsts kases izsniegtos autentifikācijas rīkus (kodu karti, kodu kalkulatoru), tad atzīmē «Nē» Lietotājs autentifikācijai izmantos uzticama sertifikācijas pakalpojumu sniedzēja izsniegtos autentifikācijas rīkus (elektroniskā paraksta viedkarti vai personas apliecību) Jā Nē 43

Pārskatu akceptēšana – iestādes vadītājam 3. 2. 1. Perioda izvēlne 2. Organizācijas izvēlne 3. Statusa maiņa 44

Aktualitātes 2015. gada pārskats v Atjaunotas sakarības, kas nebija aktīvas 2014. gadā sakarā ar euro ieviešanu v Slēgti dati uz gada sākumu 45

Aktualitātes 2015. gada pārskats (2) v Atjaunota veidlapu struktūra (ir aktīvas ailes, kuras neaizpildīja sakarā ar euro ieviešanu) veidlapās: «Pašu kapitāla (neto aktīva) izmaiņu pārskats» ; 4 -1 5 «Nemateriālo ieguldījumu un pamatlīdzekļu izmaiņu pārskats» ; 6 «Krājumu izmaiņu pārskats» . v Papildus sakarības, kas kontrolēs tekstu ievadi Piemēram: 46

e. Pārskatu lietošana 47

Sakarību protokols Sakarību pārbaudes protokola skaidrojumi Piemēri: 4 8

Problēmziņojumu pieteikumi Paredzēti problēmām, kuru risināšanai nepieciešama IT speciālistu palīdzība, piemēram – netiek izveidota atskaite. Nav paredzēti problēmām par veidlapu funkcionalitāti, piemēram – nedarbojas datu pārcelšana, jāskaidro sakarība utt. 49

Info lapa Izvēlētā kategorija tiek attēlota citā krāsā Info lapai ir vairākas sadaļas, lai tās atvērtu ir jānospiež izvēlētā kategorija 50

Izvēlņu sadaļas 2. 3. Dokumenta statusu izvēlne 1. Veidlapu izvēlne Periodu izvēlne Slēgts Atvērts 51

Statusu maiņa 52

Salīdzināšanās par kontu atlikumiem un darījumiem 53

2015. gada salīdzināšanās procesa mērķis Salīdzināti visi darījumi un atlikumi: - starp padotībā esošām budžeta iestādēm; - starp budžeta iestādēm (viena institucionālā sektora ietvaros); - starp valsts un pašvaldību budžeta iestādēm 100% Salīdzināšanas izziņās norādītie konti, klasifikācijas kodi un summas atbilst gada pārskata veidlapās norādītajiem datiem. 100% 54

2014. gada salīdzināšanās procesa rezultāti (2) 2 -SAL par savstarpējo darījumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem: Ø Gada pārskatā uzrādīti darījumi, kas nav salīdzināti (42%); Ø Dati salīdzināti vienā kodā, pārskatā uzrādīti citā kodā (28%); Ø Salīdzināšanā nav iekļautas atgrieztās summas, vai salīdzināšana notikusi papīra formā (24%). Ø Salīdzināšanas izziņās norādītie klasifikācijas kodi un summas atbilst gada pārskata veidlapās norādītajiem datiem Ø Salīdzināšanu veic elektroniski, izmantojot e. Pārskatus 55

2014. gada salīdzināšanās procesa rezultāti (3) 8 -SAL par savstarpējo atlikumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem: Ø Pārskatā uzrādīti atlikumi, kas nav salīdzināti (42%) Ø Salīdzināts vienā kontā pārskatā uzrādīts citā kontā (25%) Ø Neatbilstības ir par konsolidētajām summām, kas salīdzinātas neatbilstošos kontos (22%) Ø Kļūdaini salīdzinātas summas, kas pārskatā nav uzrādītas (6%) Ø Salīdzināšanas izziņās norādītie konti un summas atbilst gada pārskata veidlapās norādītajiem datiem Ø Grāmatvedības kontus pielieto atbilstoši noteikumiem un darījumu būtībai 56

2014. gada salīdzināšanās procesa rezultāti (4) 2 -BEZ Akts par savstarpējo bezatlīdzības darījumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem: Ø Bezatlīdzības darījumiem izmantoti kodi, kas neatbilst transfertu atbilstības tabulai, piemēram, : Izdevumu EKK 5232 - Ieņēmumu EKK 18. 1. 3. 7. Izdevumu EKK 2312 - Ieņēmumu EKK 17. 2. 0. 0. Ø Bezatlīdzības darījumiem izmantoti neatbilstoši kodi, piemēram, : Izdevumu EKK 8900 - Ieņēmumu EKK 21. 4. 9. 2. "Transferti" norāda ieņēmumus vai izdevumus no bezatlīdzības ceļā saņemtajiem vai nodotajiem aktīviem vai pasīviem starp vispārējās valdības sektora struktūrām 57

Jaunumi 2015. gada salīdzināšanās periodā 58

2 -BEZ aizpildīšana Akts par savstarpējo bezatlīdzības darījumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem nti s ko rupa i 8. g Tika TI i. T Tika RA ER NSF 59

2 -SAL aizpildīšana (1) Akts par savstarpējo darījumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem Ministrijas un centrālās valsts iestādes kodus un programmas izvēlas no saraksta. Pašvaldībām un atvasinātām publiskām personām: v sistēma automātiski, atkarībā no darījuma partnera tipa, izziņā ieliek kodu. 60

2 -SAL aizpildīšana (2) Akts par savstarpējo darījumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem Valsts budžeta iestādēm 2 -SAL kredīta pusē salīdzināšanas izziņa papildināta ar jaunām ailēm. Aizpilda tikai tad, ja saņemtā un salīdzinātā summa pārskata gadā ieskaitīta valsts budžeta ieņēmumos. 61

2 -SAL aizpildīšana (3) Akts par savstarpējo darījumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem L ailē uzrāda to EKK, kurš iestādē tiek samazināts, veicot pārskaitījumu uz valsts budžetu. Uzrāda ieņēmumu kodu valsts budžetā, tas ir nosakāms šādi, piemēram, : Konts uz kuru nauda tika pārskatīta ir: LV 93 TREL 1060001234000 «Ieņēmumi no budžeta iestāžu saņemto un iepriekšējos gados neizlietoto budžeta līdzekļu atmaksāšanas» Konta daļa 12340 norāda ieņēmumu kodu valsts budžetā. 62

8 -SAL aizpildīšana (1) Akts par savstarpējo atlikumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem Ieviestās kontroles kontu pielietošanā: D 2312 K 5312 2313 5313 2314 5314 2431 5931 2432 5932 1415 5155 1416 5156 63

8 -SAL aizpildīšana (2) Akts par savstarpējo atlikumu salīdzināšanu starp vispārējās valdības sektora partneriem Salīdzināšanas klasifikators 2015. gadā izslēgti konti 6000 - Ieņēmumi papildināts ar: 7000 - Izdevumi 9130 - Saņemamie līgumsodi un naudas sodi 9540 - Saņemtie, bet neapmaksātie avansa attaisnojuma dokumenti 64

Salīdzināšanās izziņu saraksts Salīdzināšanas izziņas statuss katrai iestādei Salīdzināšanās izziņas statuss 65

Inventarizācijas veikšana 66

Normatīvie akti Likums par grāmatvedību Ministru kabineta 21. 10. 2003. noteikumi Nr. 585 «Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju» Budžeta iestādē apstiprināta inventarizācijas instrukcija (kārtība) 67

Inventarizācijas uzdevumi: q Precizēt uzskaites datus, lai tie atbilstu visu vērtību faktiskajam atlikumam q Salīdzināt materiālo vērtību faktisko atlikumu ar uzskaites datiem q Pamatot nemateriālo ieguldījumu, pamatlīdzekļu, krājumu novērtējumu un uzrādīšanu bilancē, ievērojot pārskata perioda izmaiņas daudzumā un vērtībā q Pārbaudīt glabāšanas ievērošanu vērtību noteikumu q Pārbaudīt, vai norēķini un citi bilances posteņi atbilst īstenībai q Pārbauda pārskata posteņu esamību q Veic posteņu novērtējumu q Precizē grāmatvedības datus q Labo pārskata gada laikā pieļautās kļūdas Inventarizāciju veic visām materiālajām vērtībām, kas ir: q Īpašumā q Valdījumā q Turējumā nodotas q Nomā q Zembilances saistības Inventarizācija Līdzekļu avotu pārbaude dabā: q q q Saskaitot Izmērot Novērtējot Saskaņojot (parādus) Salīdzinot ar uzskaites datiem Inventarizācijas procedūras un rezultātus dokumentē pareizi noformējot Gada Pārskats Inventarizācijas procedūras: 68

Sagatavošanās inventarizācijai Inventarizācijas procedūras Inventarizācijas noslēguma darbības Gada slēguma inventarizācija 69

Sagatavošanās inventarizācijai Vadībai un grāmatvedības darbiniekiem: v Jāsakārto iekšējie normatīvie akti v Jāizveido inventarizācijas komisija v Jānosaka inventarizējamo objektu apjoms, sākšanas, beigšanas termiņi v Jāuzaicina novērot gada slēguma inventarizācijas gaitu iekšējā audita darbinieku vai zvērinātu revidentu v Līdz inventarizācijas dienai jābūt pabeigtai visu attaisnojuma dokumentu apstrādei 70

Sagatavošanās inventarizācijai (2) Atbildīgā persona par materiālo vērtību saglabāšanu: v Pārbauda vai visi dokumenti par ķermenisko lietu saņemšanu, atsavināšanu vai likvidāciju, ir reģistrēti attiecīgajos reģistros v Pārbauda vai savā atbildībā esošās materiālās vērtības ir to atrašanās vietās, lai tās varētu ātri un precīzi uzrādīt v Pārliecinās par personīgās mantas esamību darba vietā, vai ir vadības atļauja tai atrasties darba vietā 71

Sagatavošanās inventarizācijai (3) Inventarizācijas komisija: v Iepazīstas ar inventarizējamo objektu un inventarizācijas instrukciju v Sastāda inventarizācijas plānu v Pārbauda, vai visas svēršanas un mērīšanas ierīces ir precīzas un lietošanas kārtībā 72

Grāmatvedības datu salīdzināšana ar dažādu reģistru aktualizējamiem datiem* Piekrītošās un piederošās zemes, pārējais nekustamais inventārs Valsts Zemes dienesta Nekustamā īpašuma valsts kadastra informācijas sistēmas dati Valsts Zemes dienests Mežaudzes Meža valsts reģistra dati Valsts meža dienests Ielas un ceļi Pašvaldību ceļu un ielu reģistrs VAS «Latvijas Valsts ceļi» Transporta līdzekļi Transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrs Ceļu satiksmes drošības direkcija Traktortehnikas un tās vadītāju informatīvā sistēma Valsts tehniskās uzraudzības aģentūra Vēstures un kultūras pieminekļi Zemes dzīles Kultūras pieminekļu saraksts Latvijas derīgo izrakteņu atradņu reģistrs Valsts kultūras pieminekļu aizsardzības inspekcija Latvijas vides, ģeoloģijas un meteoroloģijas centrs *2003. gada 21. oktobra noteikumi Nr. 585 «Noteikumi par grāmatvedības kārtošanu un organizāciju» 49. ¹ punkts 73

Inventarizācijas gaita un procedūras Prasības par inventarizācijas sarakstu noformēšanu Atsevišķos inventarizācijas sarakstos jāreģistrē Izdarot ierakstus ar roku, iepriekš sagatavotā inventarizācijas sarakstā, nedrīkst atstāt neaizpildītas rindas Ja konstatē objektus, par kuriem uzskaites reģistros nav informācijas. Noskaidro šo pamatlīdzekļu dokumentācijas esamību un vērtību Inventarizācijas rezultātus atspoguļo inventarizācijas sarakstos atbilstoši kontu numuriem un mantiski atbildīgajām personām Par materiālām vērtībām, kuras iestāde saņēmusi nomā vai pieņēmusi atbildīgā glabāšanā par katru īpašnieku Par materiālām vērtībām, kuras inventarizācijas laikā atrodas ārpus iestādes (citām personām iznomātie vai atbildīgā glabāšanā nodotie pamatlīdzekļi) 74

Inventarizācijas noslēguma darbības Inventarizācijas komisija: Vadītājs vai cita persona: v Iesniedz vadītājam sagatavotos inventarizācijas sarakstus kopā ar attiecīgajiem skaidrojumiem, priekšlikumiem un citiem dokumentiem, kas iegūti vai sagatavoti inventarizācijas gaitā v Pārbauda vai ir iesniegti inventarizācijas saraksti par visiem rīkojumā noteiktajiem inventarizējamiem objektiem v Inventarizācijas saraksti ir noformēti atbilstoši noteiktajai kārtībai v Iesniegtie paskaidrojumi un priekšlikumi pamatoti v Visi inventarizācijas sarakstos norādītie aprēķini ir pareizi v Inventarizācijas saraksti ir noformēti atbilstoši noteiktajai kārtībai v Vadītājs var organizēt inventarizācijas rezultātu kontrolpārbaudes un, ja nepieciešams, uzdot inventarizāciju veikt atkārtoti 75

Inventarizācijas noslēguma darbības Salīdzināšanās saraksti Komisijas priekšlikumi Vadītāja lēmums Veic ierakstus grāmatvedības reģistros 76

Grāmatvedības uzskaite 77

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode Ø Nosaka MK noteikumu Nr. 1486 55. punkts Ø Pielieto, lai noteiktu izslēdzamo pamatlīdzekļa daļu, ja tā nav nolietota atsevišķi no pārējā pamatlīdzekļa Ø Aprēķina izslēdzamās daļas uzskaites vērtību, par pamatu ņemot no jauna uzstādītās daļas iegādes vērtību, kuru nolieto izslēdzamās daļas aprēķinātā nolietojuma laikā un piemērojot attiecīgo nolietojuma likmi Ø Grāmatvedības uzskaites kārtībā detalizēti apraksta: ü ü ü procesa norisi pamatlīdzekļa daļas nomaiņas uzskaitei novērtēšanas metodes sagatavojamos dokumentus veicamos grāmatojumus atklājamo informāciju 78

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (2) Piemērs I: 22. 10. 2015. nomainīta ilgstoši lietojama daļa 200 EUR vērtībā 79

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (3) v Budžeta iestādes vadītāja izveidota komisija, dokumentējot katru lēmumu: ü apstiprina izslēdzamās daļas vērtības aprēķinu Izslēdzamās daļas vērtību saskaņā ar AAIM aprēķina: Sākotnējā vērtība = jaunās daļas iegādes vērtība = 200 EUR Uzkrātais nolietojums = 200 EUR /5 gadi× 1 gads = 40 EUR ü izvērtē un apstiprina atlikušo datora lietderīgās lietošanas laiku v Budžeta iestādes vadītājs vai tā pilnvarota persona apstiprina komisijas lēmumus 80

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (4) v Grāmatvedība, pamatojoties uz saņemtiem dokumentiem: ü sagatavo grāmatvedības izziņu, kurā norāda darījuma grāmatojumus: Izslēdzamo daļu grāmato: D 1293 = 40 EUR D 8611 = 160 (200 – 40) EUR K 1238 = 200 EUR Jauno daļu grāmato: D 1238 = 200 EUR K 5310 = 200 EUR ü koriģē atlikušo lietderīgās lietošanas laiku, ja nepieciešams 81

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (5) Piemērs II: ü Ēka uzcelta 1993. gadā ü sākotnējā vērtība 1`000 EUR ü paredzamais lietderīgās lietošanas laiks – 100 gadi ü 01. 2015. nolietojums aprēķināts 22 gadus ü nolietojums sastāvdaļām nav aprēķināts atsevišķi ü 01. 2015. pabeigta jumta rekonstrukcija - izmaksas 30`000 EUR 82

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (6) v Budžeta iestādes vadītāja izveidota komisija, dokumentējot katru lēmumu: ü apstiprina izslēdzamās daļas vērtības aprēķinu Izslēdzamās daļas vērtību saskaņā ar AAIM aprēķina: Sākotnējā vērtība = rekonstrukcijas izmaksas = 30`000 EUR Uzkrātais nolietojums = 30`000 EUR /100 gadi× 22 gadi = 6`600 EUR ü izvērtē un apstiprina atlikušo ēkas lietderīgās lietošanas laiku v Budžeta iestādes vadītājs vai tā pilnvarota persona apstiprina komisijas lēmumus 83

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (7) v Grāmatvedība, pamatojoties uz saņemtiem dokumentiem: ü sagatavo grāmatvedības izziņu, kurā norāda darījuma grāmatojumus: Izslēdzamo daļu grāmato: D 1291 = 6`600 EUR D 8611 = 23`400 (30`000 – 6`600) EUR K 1212 = 30`000 EUR Jauno daļu grāmato: D 1212 = 30`000 EUR K 1242 = 30`000 EUR ü koriģē atlikušo lietderīgās lietošanas laiku, ja nepieciešams 84

Amortizēto aizstāšanas izmaksu metode (8) Izņēmumi: v Ja amortizēto aizstāšanas izmaksu metodi nevar pielietot, tad komisija izvēlas citu piemērotu metodi izslēdzamās daļas vērtības aprēķināšanai, piemēram: ü Proporcionāli visa pamatlīdzekļa sākotnējai vērtībai ü Pamatojoties uz eksperta novērtējumu v Ja izmanto citas metodes, pieņemto lēmumu dokumentē: ü Grāmatvedības uzskaites kārtībā ü Komisijas sagatavotajos dokumentos v Gada pārskata pielikumos sniedz informāciju par pielietoto metodi 85

Zālāji un teritorijas labiekārtošanas darbi Budžeta iestāde izvērtē šādus faktorus: v Vai budžeta iestāde ir ieguvusi identificējamu aktīvu? ü Izdevumus par pakalpojumu atzīst periodā, kurā tas saņemts (piemēram – ikgadējie uzturēšanas pakalpojumi (zālāja pārsēšana, mēslošana, pļaušana utml. )) v Vai aktīvu ir iespējams un to plāno lietot ilgāk par gadu no bilances datuma? ü Ilgtermiņa ieguldījumi – resursi, kuru sagaidāmā atdeve ir plānota ilgāk nekā gadu pēc bilances datuma ü Krājumi – resursi, kurus patērē funkciju nodrošināšanai, pakalpojumu sniegšanai gada laikā no bilances datuma v Vai iegūtais aktīvs ir atdalāms no pamatlīdzekļa, ar kuru kopā tas izveidots (ēka, ceļš)? v Vai iegūtā aktīva vērtība ir lielāka par 213 EUR? v Vai iegūtajam ilgtermiņa ieguldījumam nepieciešams aprēķināt nolietojumu? ü Bioloģiskajiem aktīviem nolietojumu nerēķina! 86

Zālāji un teritorijas labiekārtošanas darbi (2) Piemēri: v Zālāju uzskaita kopā ar attiecīgo pamatlīdzekli: ü Transporta būves (ceļi un ielas) ü Sporta būves (sporta laukumi, stadioni) v Zālāju uzskaita pārējo nekustamo īpašumu sastāvā (kontā 1219): ü Zālājs parkos, skvēros v Zālāju pie ēkas noraksta izdevumos uzreiz, jo nerodas aktīvs 87

Paldies par uzmanību! 88

Jautājumi? 89