Szemlyi jvedelemad 2009 Szjarl ltalban Szemlyi jvedelemadztats clja

Személyi jövedelemadó 2009.

Szja-ról általában • Személyi jövedelemadóztatás célja: • az arányosság és a méltányosság elvének érvényesítésével az állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása, • egyes társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése.

Az szja jellemzői • személyi jellegű • általános adó • kiterjed minden belföldi illetőségű személyre, külföldi illetőségű személy belföldről származó minden jövedelmére • progresszív (egyes esetekben lineáris) • több csatornán kedvezményez (kedvezmények, mentességek) • jövedelemmel arányos teherviselés • közvetlen • központi adó, de önkormányzatoknak átengedett rész

• A törvény hatálya: • A magánszemélyre, jövedelmére, a jövedelemmel összefüggő adókötelezettségre terjed ki • Egyes esetekben az adókötelezettség a kifizetőre is • Adókötelezettség: – Teljeskörű: a belföldi illetőségű magánszemély összes bevételére – Korlátozott: a külföldi ill. magánszemély belföldről származó jövedelmére

Az adó tárgya: a jövedelem • Jövedelem, az adóévben bármilyen címen szerzett bevétel egésze, költségekkel csökkentett része, meghatározott hányada ( 90% ) – Bevétel: a magánszemély által bármilyen jogcímen szerzett vagyoni érték ( pénz, utalvány, dolog, értékpapír, elengedett tartozás stb ) – Költség: a bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, annak érdekében felmerült, ténylegesen kifizetett szabályszerűen igazolt kiadás – Adóbevételbe nem tartozó bevétel: adómentes bevételek nyugdíj, baleseti járadék, visszatérített adó, hitel, önkéntes nyugd. bizt. pénztárba a munkáltatói befiz. A min. bérig stb.

• Adó megállapítás – Általánosan: önadózás, a magánszemély a jövedelmét az azt terhelő adót, adóévenként megállapítja, bevallja és megfizeti. • Köteles, ha egyéni vállalkozó, mg-i őstermelő, kifizetőnek költségelszámolásról tett nyilatkozatot, költség és adóelőleg különbözete volt

– Egyszerűsített, adóhatósági adómegállapítás: nyilatkozat alapján, ha kizárólag munkáltatótól származik jövedelme – Munkáltatói adó megállapítás: nem kötelező • Adófizetés: – Év közben előleg fizetés ( levonás ) – Bevalláskor különbözet rendezés • Adóbevallás: – Egyéni vállalkozó február 15. – Magánszemély május 20.

Jövedelemtípusok • 1. Összevont adóalapba tartozó jövedelmek: – Önálló tevékenységből származó – Nem önálló tevékenységből – Egyéb jövedelem • 2. Különadózó jövedelmek – – Vállalkozói jövedelem Ingó és ingatlan értékesítés jövedelme Tőkejövedelmek Természetbeni juttatások • 3. Vegyes jövedelmek (kis összegű kifizetések, nyeremények stb. )

A) Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adózása • A) 1. Önálló tevékenység: minden olyan tevékenység, ami nem tartozik a nem önálló tevékenységek közé – – – Egyéni vállalkozó kivét Mezőgazdasági őstermelő jövedelme Bérbeadó jöv. Választott könyvvizsgáló jöv. Gazd. társ. magánszemély tagjának mellékszolgáltatásért járó jöv. – Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység jöv.

• A/1. jövedelem megállapítása: – A költségekkel csökkentett bevétel – A bevétel 90%-a ( 10% a költséghányad – A mg-i őstermelőnél sajátos lsd. külön

• A/2. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem: – Munkaviszonyból származó – Országgyűlési képviselő eu-i parlamenti képviselő és helyi önk. képviselő tiszteletdíja – Társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködéséért kapott ellenérték

• A/2. Jövedelem: a bevétel egésze ( munkabér, tiszteletdíj, jutalom, költségtérítés stb ) • Nem része: – A munkába járás költségtérítése – Természetbeni juttatások – Kiküldetési rendelvény alapján a futás teljesítményre kapott összeg • Levonható: – Érdekképviseleti tagdíj ill. kamarai díj összege – Külszolgálat címén kapott összeg 30%-a

• A/3. Egyéb jövedelem: – Adóterhet nem viselő járandóságok ( nyugdíj, Gyes, ösztöndíj, szakmai gyakorlat díja stb ) – Magán és önkéntes nyugdíjbiztosítási kifizetések – Alacsony adókulcsú országban fizetett osztalék, kamat – stb

• Összevont adóalap meghatározása: – – • • Önálló Nem önálló Egyéb Külföldről származó( nemzetközi egyezmény hiányában) Adó mértéke: 0 - 1. 700 e 1. 700. 001 Csökkenti : 18% 306 e. Ft és a fölöttes rész 36% – az adójóváírás az adóévben megfizetett bér 18%-a, max havi 11. 340 Ft ha az adóalany éves jövedelme kisebb mint 1. 250. 000 Ft, +1. 512. 000 Ft-ig 9%-kal csökken – Adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó

Adókedvezmények és korlátozása • Max 3. 400. e Ft éves összes jövedelemig jár és összesen 30% a következő adókedvezmény alapok után, max 100 e. Ft – Magánynyugdíjpénztári kieg. befiz. , megállapodás alapján fizetett nyugdíjárulék – Tandíj – Adomány – Biztosítás – Tevékenységi ( mg. ) – Háztartási – 3. 400 e Ft fölött a fölöttes összeg 20%-val csökken a kedvezmény, 3. 900 e. Ft-nál nincs • Családok kedv. Max. 8 MFt-ig, 6 Mft fölött eltartottanként 500 e. Ft-al nő eltartottak után ( 3 fő) havonta 4. 000 Ft/fő összeg • Személyi kedvezmény a minimálbér 5%-a. • Alkalmi munkavállaló a közteherjegy 75%-át veheti igénybe. • Személyi és közteherjegy után nincs korlát!

Adóelőleg számítása • 1. Munkáltató: • Rendszeres jövedelem: • (rendszeres havi jövedelem + adóterhet nem viselő járandóság) × 12 = Éves adóalap • × adótábla sz. mérték = Számított éves adó • - adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó • ÷ 12 = 1 hónapra jutó adó • - adójóváírás • - adókedvezmény • = levonandó adóelőleg

• • • Példa: bér 250. 000 Ft/hó, 3 fő eltartott Előleg: 250. 000 x 12 = 3. 000 Szám. adó: 1. 700. 000 Ft után 306. 000 1. 300. 000 Ft x 0, 36 = 468. 000 3. 000 Ft után 774. 000 1 Hóra: 774. 000 : 12 = 64. 500 Le: elt. kedv. 3 x 4. 000 Ft = 12. 000 Adóelőleg: 52. 500

• Nem rendszeres jövedelem (pl. jutalom, prémium): • munkaviszonyból származó nem rendszeres jövedelem + (előző havi rendszeres jövedelem + adóterhet nem viselő járandóság) × 12 = Éves adóalap • × adótábla sz. mérték = Számított éves adó • - rendszeres jövedelemre és adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó • = levonandó adóelőleg

• • • • Példa: Bér 300. 000 Ft, jutalom 500. 000 Ft Jutalom adóelőlege? Adóalap: 300. 000 x 12 = 3. 600. 000 500. 000 Összesen: 4. 100. 000 Szám. adó: 1. 700. 000 Ft-ig 306. 000 2. 400. 000 x 0, 36= 864. 000 4. 100. 000 után: 1. 170. 000 Le: 3. 600 e Ft adója 306 e + ( 3. 600 e – 1. 700 e )x 0, 36=990 e Jutalom adóelőlege: 180. 000 ( másképpen 500 e x 0, 36= 180 e)

2. A kifizető adóelőlege számítása – A kifizetőnek főszabály szerint 36% adóelőleget kell levonnia. – Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy göngyölítve kéri az adóelőleg megállapítását, akkor úgy kell. 1. 700 e. Ftig – Önálló tevékenység esetén (pl. szellemi tev. ) költségelszámolásról a bevétel 50%áig lehet nyilatkozni. Ha nem éri el, költségkülönbözet után 12% különadó. Nyilatkozat hiányában 10% diktált költségátalányt kell alkalmazni. • Ha a kifizető az adót, adóelőleget levonta, az adóhatóság azt csak tőle követelheti.

3. Önadózó • Ha a magánszemély adóelőleg fizetésére kötelezett, akkor adóelőleg fizetendő negyedévente, ha összege > 10. 000 Ft. • Önálló tev. bevétele után ha nem kifizetőtől származik, vagy a kifizető nem vonta le, az év elejétől számítva, göngyölítve. • Magánszemély ha a kifizető nem vonta le, a kifizetőre vonatkozó szabályok szerint. • Mezőgazdasági kistermelő ha nem átalányadós, őstermelő az év elejétől számítva, göngyölítve (negyedévi écs, veszteségelhatárolás figyelembe vehető).

• Egyéni vállalkozó ált. szabályok szerinti adózása esetén a személyes kivét után év elejétől, göngyölítve. • A számított vállalkozói adóalap után 10% vagy 16% (adókedvezmény, écs, elhatárolt veszteség, kisváll. kedv. figyelembe vehető). • Átalányadózók év elejétől göngyölítve, az adótábla szerinti mértékkel.

Mezőgazdasági őstermelő részletesen • Mg őstermelő? • Kistermelő- 8 millió-ig • Adózása: – – – Adómentes 600 e. Ft-ig Önálló, tételes költségelszámolás Diktált jövedelemhányad 90% 40% költségátalány, tételes költségelszámolásnál 100. 000 Ft adókedvezmény ( de minimis), összevont adóalapban – Egyszerűsített nyilatkozat 600 e-4 millió – Olyan adóalapcsökkentést vehet igénybe mint a vállalkozók ( szakképző, munkanélküli foglalk. Stb) – Átalányadó: növényi 85%, állati 94% a költség

Adómentes jövedelmek • • • Szociális ellátások köréből Egyes tevékenységekhez kapcsolódó Adományok, jutalmak Költségtérítések Természetbeni juttatások – Oktatás, egészségügy

Adómentes jövedelmek • Természetbeni juttatások • Pl. – – – Étkezési utalvány havi 6. 000 Ft-ig Melegétkezésre, havi 12. 000 Ft-ig Iskolakezdési támogatás a havi minbér. 30%-ig Nyugdíjba vonuláskor ajándék 15. 000 Ft-ig Üdülési hozzájárulás max. a havi minimálbér összege Társadalmi szervezettől, egyháztól kapott ajándék 5. 000 Ft-ig – A munkavállalónak megvásárolt, helyi utazásra szóló bérlet – Ajándék max 3 x a min. bér 10%-ig

Béren kívüli juttatások köre – – – – Adómentes internet használat és sz. gép juttatás Üdülési csekk Helyi közlekedési bérlet Művelődési szolgáltatás Iskolakezdési támogatás Munkáltató által önk. nyugd. pénztárba fiz összeg Iskolarendszerű képzés • Ha a munkáltató ilyen juttatásokat ad, egyenként nem lépheti túl az adott adómentes értéket. Ha túllépi -( 54%, 29%, 3%).

Különadózó jövedelmek • 1. Egyéni vállalkozó: • Adózásuk lehet: – vállalkozói jövedelem alapján – átalányadózás szerint, Vállalkozói jövedelem alapján: – (vállalkozói kivét után sávosan progresszív adó) – vállalkozói jövedelem után 10% ill. 16% és 4% különadó – osztalékalap után 25%

Vállalkozói jövedelem meghatározása • • Jövedelem: bevétel - költség Bevétel: a tevékenységből eredő… Költség: a tevékenység érdekében felmerült…… Adóalapot csökkentő tételek: – Megv. munkakép. dolg után max a min. bér – Szakképző iskolai tanuló után a min. bér 12, ill 24%-a – Végzett szakképzős és korábban munkanélküli után a tb járulék 12 hó – Kisvállalkozói kedv. 250 fő, 30 millió bev-ig az adóévi ber. – Fejlesztési tartalék max 500 millió, de csak a jöv. 50%-ig – Befizetett iparűzési adó – Elhatárolt veszteség

• Adóalap: korrigált jövedelem ill. elvárt jövedelem • Elvárt jövedelem: (nettó árbevétel – elábé – közv. szolg. ) x 2% • Adó mértéke: – 10% 50 millió Ft adóalapig ( Feltétele? ) – 16% fölötte – + 4% különadó a bevétel-költségre • Adókedvezmény: – ber. hitel 40%-a, max 6 M Ft • Fizetendő adó

Egyéni vállalkozó osztalékadó • Osztalékadó alapja: adóval csökkentett vállalkozói adóalap • Adó mértéke: – 25 %

Átalányadózás • Egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő választhatja, ha nincs munkaviszonyból származó jövedelme. • Általában a bevétel 40 %-a levonható költségként, igazolás nélkül. • De: • - bolti kisk. 87% levonható 40 MFt – ig • - mg. kist. őst. növényi 85%, állati 94% levonható • Adó mérték: sávosan progresszív szerint

2. Vagyonátruházás jövedelem adózása • • • A) ingó vagyontárgy jövedelem adója: Jövedelem: az átruházásnál szerzett bevétel Csökkentő tételek • • • szerzéskori értéknövelő beruházások átruházással kapcsolatos kiadás ha a szerzéskori érték nem ismert, a bevétel 25%-a a jövedelem Adó: a jövedelem 25%-a Nem kell megfizetni az 50 ezer forintot meg nem haladó összegét.

B) ingatlan ért. adója • • • • Jövedelem. A lakás, építmény földrészlet, átruházással szerzett bevétele – szerzéskori érték, – értéknövelő beruházások, felújítások – átruházás költségei. A jövedelem a szerzéstől számítva 5 évig adóköteles Adóalap: 1. 2. év: 100% 3. év: 90% 4. év: 60% 5. év: 30% 6. év: 0 Az adóalapnak része a korábban ( 5év) szerzett lakásszerzési kedvezmény Adó : a jövedelem 25%-a De: ha az adót saját maga v. közeli hozzátartozója számára idősek otthona, fogy. otthon férőhelyre ill. egyösszegű térítési díjra fordítja nem kell megfizetni az adót. (Ha a szerzéskori érték nem ismert, a bevétel 25% az adóalap) Az adót az adóbevallásban kell megállapítani és annak benyújtásáig megfizetni.

Különadózó jövedelmek folyt. 3. Tőkejövedelmek adója – Kamatjövedelem 20% – Osztalékjövedelem 25%, 10%EU –ban – Értékpapír kölcsönzés, csereügylet 25% – Árfolyamnyereség 25%, tőzsdei ügylet 20% – Vállalkozásból kivont jöv. 25% – Társasház, üdülő bérbeadásból 25%

Különadózó folyt. • 4. Természetbeni juttatások 54% ( munkáltatót terheli) • 5. Kisösszegű kifizetés 15 e. Ft-ig • 6. Ingatlan bérbeadás 25%