Szemlyi jvedelemad 2012 Dr Orbn Ildik Admrtk 16

Személyi jövedelemadó 2012 Dr. Orbán Ildikó

Adómérték • 16 % adómérték minden jövedelemre – Kivétel: • Vállalkozó személyi jövedelemadó – 500 millió forint adóalapig 10 % – 500 millió forint adóalap felett 19 % • Tartós befeketetés – 3 év után a kamat 10 % adót visel – 5 év után a kamat 0 % adót visel

Adóalap • Adóalap kiegészítés mértéke 27 % – Kivétel: évi 2 424 000 forint összevont jövedelemig 0 % • Sávosan progresszív adóalap • 2011. évhez képest 104. 717 Ft adókönnyebbség

Kedvezmények • Adójóváírás megszűnik – Utoljára a 2012. január 15 -ig kifizetett bérből • Családi kedvezmény – A vagyonkezelői joggal felruházott gyám is, ha saját háztartásában neveli a gyermeket – Elegendő a családi pótlékra való jogosultság, a folyósítás nem feltétel

Munkáltató előleg-megállapítás adóalap kiegészítés • A kifizetett jövedelmek összeszámítása • 2 424 000 Ft alatti jövedelemre, illetve arányos részére nincs adóalap-kiegészítés • A magánszemély kérheti teljes jövedelmére, vagy egy részére alkalmazni az adóalapkiegészítést • Köteles kérni, ha várható jövedelme 2 424 000 Ft felett • mulasztása esetén a munkáltató automatikusan figyelembe veszi + 12 % különbözeti bírság bevallásban

Kifizetői adóelőleg-megállapítás • Főszabály: teljes kifizetésre adóalapkiegészítés • Nincs adóalap-kiegészítés – Tb ellátás kifizetője, kivéve munkáltató – Munkanélküli ellátás – Magánszemély előzetes írásbeli nyilatkozata szerint összevont jövedelem nincs 2 424 000 Ft

Saját előlegfizetés • Adóalap kiegészítéssel kell számolni, kivéve • Nem kifizetőtől származó jövedelem, vagy adóelőleg-megállapításra nem kötelezett kifizetőtől származó jövedelem, • és összevont jövedelem nincs 2 424 000 Ft • Családi kedvezmény adóelőleg megállapításkor figyelembe vehető

Költségek adóelőleg-megállapításnál • Önálló tevékenységnél költségnyilatkozat legfeljebb a bevétel 50 %-áig – Nyilatkozat hiányában 10 % költséghányad • Nem önálló tevékenység esetén költségtérítéssel szemben költségnyilatkozat a költségtérítés 100 %-áig adható

Nincs adóelőleg-megállapítás • Őstermelői tevékenység ellenértéke → hitelesített értékesítési betétlap bemutatása • Családi gazdálkodó → jogállást igazoló okirat bemutatása • Mindkettő bevallandó a ’ 08 -as bevallásban • Egyéni vállalkozó → jogállást igazoló okirat bemutatása

Nyugdíj • • Saját jogú és hozzátartozói nyugellátás Rehabilitációs járadék Nyugdíj előtti munkanélküli segély Álláskeresési segély ha öregségi korhatár 5 éven belüli betöltésére tekintettel állapítják meg • Korhatár előtti ellátás és szolgálati járandóság

Béren kívüli juttatások közterhe • • Adóalap: juttatási érték +19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19, 04 % Eho adóalap: szja-val egyező adóalap Eho mértéke: 10 % Tényleges adóterhelés: 11, 9 % Összes teher: 30, 94 % 100 Ft juttatásból a nettó 76, 37 Ft (eddig 84 Ft nettó)

Béren kívüli juttatások • Változatlan juttatások: – – – Iskolakezdési támogatás Üdülési szolgáltatás Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés támogatása Munkáltatói önkéntes pénztári hozzájárulás Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató munkáltatói befizetés – Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás • Megszűnő juttatás: – Internet

„Háromzsebes” SZÉP kártya • 225 000 Ft/év → szálláshely szolgáltatásra • 150 000 Ft/év → melegkonyhás vendéglátás, munkahelyi étkezés is • 75 000 Ft/év → szabadidő, rekreáció, egészségmegőrzés • Felhasználásról kormányrendelet várható

Étkezési hozzájárulás • 12 500 Ft/hó → csak munkahelyen működő étkezőhelyen, és/vagy • 5000 Ft/hó → Erzsébet utalványon „hideg” → étkezés (kormányrendelet lesz), és/vagy • 150 000 Ft/év SZÉP kártya vendéglátás alszámlán → csak melegkonyhás vendéglátás

Béren kívüli juttatás értékhatára • 500 000 Ft/év • Éven belül napi arányosítási kötelezettség a munkáltatónál eltöltött időre • Több munkáltatótól is • az évi 500 000 Ft-ot meghaladó rész egyes meghatározott juttatás • Közteher: szja 19, 04% + eho 32, 13% • Optimális cafeteria keret: 654 700 Ft

Egyes más meghatározott juttatások • • Szja adóalap: juttatási érték + 19 % Adó mértéke: 16 % Tényleges adóterhelés: 19, 04 % Eho adóalap: mint szja alap Adó mértéke: 27 % Tényleges adóterhelés: 32, 13 % Összes teher: 51, 17 %

Reprezentáció, üzleti ajándék • Üzleti eseményhez kapcsolódó vendéglátás és kapcsolódó szolgáltatás • Társasági adóalanynak és egyéni vállalkozónak is adóköteles a teljes összege • Üzleti ajándéknak nincs értékhatára • Bevallása: ’ 08 -ason juttatás hónapjának kötelezettsége • Eltérő üzleti éves: 2012 -ben induló üzleti évre alkalmazza

Reprezentáció, üzleti ajándék • Társadalmi szervezet, egyházi személy, köztestület, alapítvány • Bevétel 10 %-a, vagy ráfordítás 10 %-a mentes • Üzleti ajándék egyedi értéke a minimálbér 25 %-át nem haladhatja meg • Bevallás: elszámolt éves összes bevétel megállapításának hónapja

Munkavállalói juttatások • Valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon juttatott termék, szolgáltatás, ha az ténylegesen elérhető vagy • Belső szabályzat, kollektív szerződés stb. alapján munkavállalói csoportoknak nem teljesítménytől függő juttatás

Egyéb vendéglátás • Egyidejűleg több magánszemély részére szervezett vendéglátás és szabadidőprogram • Beleértve a résztvevőknek adott ajándéktárgyat is • Ajándék egyedi értéke legfeljebb a minimálbér 25 %-a

Reklámajándék • Üzletpolitikai célból adott ajándék • Nem adómentes, nem üzleti ajándék • Nem tartozik a szerencsejáték törvény hatálya alá • Ajándéknak nincs értékhatára • Rosszhiszemű, jogszerűtlen eljárás esetén 50 % mulasztási bírság

Munkáltató hitel végtörlesztéshez • Végtörlesztéshez nyújtható munkáltatói kamatmentes kölcsön • Értékhatár nincs • Munkavállaló bizonyítja pénzintézeti igazolással a kiegyenlíteni kívánt tartozást • Hatály: végtörlesztés időszakára

Munkáltató támogatás végtörlesztéshez • 7 500 000 Ft-ig adómentes • Utalása: közvetlenül a pénzintézethez igazolás alapján • Megvalósult ügyletnél pénzintézeti igazolás alapján közvetlenül a magánszemély bankszámlájára • Hatály: végtörlesztés időszaka

Biztosítási kötvénykölcsön • Végtörlesztés céljából felvett kötvénykölcsön nem minősül rendelkezési jog gyakorlásnak • Céljáról a magánszemély nyilatkozik a biztosító felé • Hatály: végtörlesztés időszaka

Adómentes biztosítás • Kockázati életbiztosítás • Visszavásárlási értékkel nem rendelkező – Balesetbiztosítás – Betegségbiztosítás – ebből fizetett jövedelempótló szolgáltatás a kifizetést megelőző második év átlagkeresetének 50 %-ig adómentes • Díjfizető kártérítési felelősségi körébe tartozó kockázat elhárítására kötött biztosítás

Csoportos személyszállítás • Legalább 4 munkavállaló szállítása – Saját jármű – Igénybe vett szolgáltatás (nem kell különjárat) • 4 főnél kevesebb munkavállaló szállítása, ha – Közösségi közlekedéssel a munkába járás nem oldható meg – Munkarend, vagy földrajzi elhelyezkedés miatt

Külföldi kiküldetés • Igazolás nélkül levonható napidíjból a – bevétel 30 %-a, de – legfeljebb napi 15 Euró • Nemzetközi árufuvarozó és személyszállító 40 euró mentes, ha más költséget nem számol el.

Gazdasági tevékenység • Üzletszerű tevékenység • Független formában • Tartós vagy rendszeres jelleg • Ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi

Ingó értékesítés • Ingó értékesítés szabályai, ha – Nem egyéni vállalkozó → egyéni vállalkozás szabályai – Nem fémhulladék átruházása → speciális szabályok – Nem gazdasági tevékenység → gazdasági tevékenység • Nincs jövedelem megállapítás: évi 600 e Ft bevétel alatt • Ha a bevétel 600 e Ft felett, jövedelmet kell megállapítani és az első 32 000 Ft adót nem kell megfizetni.

Fémhulladék átruházása • • • Kifizetőtől szerzett bevétel Engedélyköteles anyag átruházása Bevétel 25 %-a jövedelem Kifizető az adót levonja (Bevétel 4%-a) Magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként bevallja • További közteher sem a kifizetőnek, sem a magánszemélynek nincs.

Ingatlan értékesítés • Ingatlan értékesítés szabályai, ha – Nem egyéni vállalkozó kizárólag üzleti célú ingatlana → egyéni vállalkozásból származó bevétel – Nem gazdasági tevékenység → önálló tevékenység szabályai – Nem termőföldből átminősített ingatlan → speciális szabályok

Termőföldből átminősített ingatlan átruházása • Termőföldből átminősített ingatlan átruházása (kivéve ilyenként örökölt ingatlan) • Extra hozam háromszoros adóalap után adózik • Hozam: bevétel költségekkel csökkentett része • Szokásos hozam: levonható költségek 0, 3 %ának a tulajdonban tartás napjaival megszorzott összege • Extra hozam: szokásos hozamot meghaladó hozam

Termőföld tulajdonos társaság eladása • Tao-tv. szerinti termőföldből átminősített ingatlant tulajdonában tartó társaság részesedésének eladása, • Ingatlan kivonása • Árfolyamnyereséget, vállalkozásból kivont jövedelmet növeli az extrahozam kétszerese

Termőföld • Termőföldről szóló törvényben meghatározott termőföld • A művelésből kivett státusztól öt évig – Kivéve, ha a termőföldet legalább öt évig termőföldként tartották tulajdonban

Lakás bérbeadás • Költségként levonható a más településen bérbe vett lakás bérleti díja, ha – Bérbevétel 90 napot meghaladja – A bérbevett lakással kapcsolatban költséget nem számol el – Bérleti díjat részben sem térítik meg számára • 78 %-os adóalap költségként el nem számolt eho kötelezettség esetén nem alkalmazható

Átalányadó • Átalányadó tevékenységek TESZOR besorolással megadva • TESZOR - Központi Statisztikai Hivatal termékek és szolgáltatások osztályozási rendszere 2011. december 31 -ei állapot • TEÁOR – 2011. december 31 -ei állapot

Veszteség • Egyéni vállalkozó és őstermelő vesztesége • Az adóévre elszámolt veszteség nem lehet több mint az adóévi nyereség 50 %-a.

Külföldi jövedelem átszámítása • Bevétel és kiadás átszámítására is alkalmazható • MNB megelőző hónap 15. napján érvényes árfolyama – Kifizető kötelezően – Magánszemély választása szerint

Tartós befektetési számla • Tartós befektetési számla nem csak forintban nyitható

Cégautóadó mértéke Teljesítmény KW/ környezetvédelmi osztályjelzés „ 0” – „ 4” „ 6”-” 10” „ 5”, „ 14 -15” osztályjelzés 0 -50 16. 500 8. 800 7. 700 51 -90 22. 000 11. 000 8. 800 91 -120 33. 000 22. 000 11. 000 120 felett 44. 000 33. 000 22. 000

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!