1 Szemlyi jvedelemad Az adkteles jvedelemre vonatkoz ltalnos

1. Személyi jövedelemadó

Az adóköteles jövedelemre vonatkozó általános szabályok A jövedelmet háromféleképpen lehet kiszámítani: 1. A bevétel teljes összege maga a jövedelem. (Nincs kia dás és költség. Pl. munkabér. ) 2. Az adótör vény megadja azelszámolható költség nagy ságát, hányadát. (Olyan tevékenységekre jellemző, ahol köztudottan felmerül kiadás, de azt problémás, nehézkes vagy egyszerűen nem szükséges igazolni. ) 3. Előírás a költségek igazolása a számviteli és pénz ügyi szabályok betartásával. (A bevételt csökkentik a ma gán személy tényleges kiadásai, amelyek a bevételszerzés érdekében me rültek fel. )

A jövedelem kiszámításának lehetőségei

A bevétel fogalma: a magánszemély által bármely jogcímen és bármely for mábanmás tól megszerzett vagyoni érték. A költség fogalma: az elismert költség, amely csak a bevételszerző tevékeny séggel közvetlenül összefüggő, kizárólag a bevétel megszerzése, a tevékenység folytatása érdeké ben az adóévben ténylegesen kifizetett, sza bályszerűen iga zolt kiadás.

Általános szabály: �a bevételt és a költséget forintban kell meg határozni, �ha a tételek külföldi pénznemben vannak megadva, akkor az MNB hivatalos árfolya mát kell használni, �ha a ma gánszemély rendelkezik azátváltás hoz hitelintézeti árfolyammal, akkor azzal kell számolni.

A személyi jövedelemadózásban kétféle jöve delmet különböztetünk meg: �összevonás alá eső jövedelem és �külön adózó jövedelem. Az összevonás alá eső jövedelmeket a törvény tételesen felsorolja. Az adó kiszámítása során össze kell vonni, össze kell adni adóalap. Az adó mértéke (2016. 01 től) 15%.

Feladat Kecskeméti Gabriella éves munkabére a Pont Jó Kft. alkalmazottjaként 2 400 000 Ft. A helyi kulturális központban tartott egy tanfolyamot megbízás alapján. A tanfolyamért 300 000 Ft megbízási díjat kapott. A tanfolyamra tör ténő felkészülés során jelentkezett 45 000 Ft kiadása, amiről számlával ren delkezik. Mekkora lesz az adóköteles jövedelme az adott évben?

Feladat megoldása �A munkabér 100% ban adóköteles jövedelem a törvény alapján. Azzal szemben költség nem számolható el, tehát 2 400 000 Ft lesz az adóköteles jövedelem. �A 300 000 Ft megbízási díj mint önálló tevékenység bevé tele számolható a törvény alapján 10% os költséghányad dal. Ebben az esetben nem szük séges akiadásokat igazolni. Bevétel Költség Jövedelem 300 000 30 000 = 270 000 (300 000 x 10%)

Feladat megoldása �Választhatja az adózó a tételes költségelszámolást is, hiszen rendelkezik a kiadásaival kapcsolatban számlá val. Bevétel Költség Jövedelem 300 000 45 000 = 255 000

Összevonás alá eső jövedelmek Jövedelemcsoportok: 1. Nem önálló tevékenységek jövedelme 2. Önálló tevékenység jövedelme 3. Egyéb jövedelmek

1. Nem önálló tevékenységek jövedelme A nem önálló tevékenységek közé tartozik: �munkaviszonyban folytatott tevékenység, �közfoglalkoztatási jogviszonyban folytatott tevékenység, �társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműkö dése, �gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének tevékenysége, �jogszabály alapján választott vagy kijelölt tisztségviselő, �segítő családtag tevékenysége, �nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység, �országgyűlési képviselői tevékenység.

Ezen tevékenységek jellemzői: �valamilyen csoporthoz való tartozást jelent, �a tevé kenységet a magánszemély nem saját szabályai szerint végzi, hanem egy rendszer részeként, �ezek a tevékenységek feltételezik a rendsze res, folyamatos munkát.

�A bevétel teljes összege jövedelem. �A bevé tellel szemben költség elszámolására nincsle hetőség (kivéve a költségtérítés címén kapott bevételt). Jellemző bevételek: �munkabér, �közfoglalkoztatási bér, �személyes közreműködői díj, �táppénz, �gyed (gyermekgondozási díj), �külszolgálatért kapott jövedelem, �álláskeresési járadék, álláskeresési segély.

2. Önálló tevékenység jövedelme Önálló tevékenységek: �egyéni vállalkozó saját közreműködése, �mezőgazdasági őstermelő, �bérbeadó, �európai parlamenti képviselő, �helyi önkormányzati képviselő, �egyéb önálló tevékenység.

Jellemzői: �A magánszemély saját döntése van a tevé kenység mögött eldönti, hogy akar e vállalkozó, őstermelő vagy akár bérbeadó, képviselő lenni. �Önállóan tevékenykedik (nem egy rendszer részeként). �Ez is lehet folyamatos tevékenység, de itt már meg jelenik az alkalmi munkavégzés is, amikor egy munkára szerződik a magánszemély (megbízási jogvi szonyban).

Sajátos bevételei: �egyéni vállalkozói kivét, �mezőgazdasági őstermelői bevétel, �bérleti díj, �megbízási díj, �képviselői illetmény, �átalányadózás szerinti jövedelem. 2 fontos vállalkozási tevékenység: �egyéni vállalkozó, �mezőgazdasági őstermelő.

Egyéni vállalkozó az a Magyarország területén vállal kozási tevékenységet végző, cselekvőképes természetes személy, akit egyéni vállalko zóként nyilvántartásba vettek és adószámmal rendelkezik. Az ügyfélkapu segítségével kell bejelentkezni az állami adóhatósághoz és az önkormányzathoz.

Mezőgazdasági őstermelő az a 16. életévét betöltött – és nem egyéni vállalkozó – magánszemély, aki a saját gazdaságában a törvényben előírt mezőgazdasági tevé kenységetőstermelői igazolvány birtokában végzi. Bejelentkezési kötelezettsége a település falugazdájánál van. Itt kapja meg a bevételeinek nyilvántartására szol gáló őstermelői igazolványt. Azt az őstermelőt, akinek az adóévben megszerzett bevétele nem haladja meg a 8 millió forintot, mezőgaz dasági kistermelőnek nevezzük. (Sajátos kedvezmények re jogosítja az adózót. )

3. Egyéb jövedelmek Mind az, ami az előző két csoportból kimaradt. Például azok a bevételek, amelyeket a magánnyugdíj pénztárak, önkéntes kölcsönös pénztárak kifizetéséből ilyen jogcímen je löltek meg. Bizonyos külföldön szerzett jövedelmek, értékpapír és vagyoni érté kű jog átruházásából származó jövedelmek.

Adóköteles jövedelmek a személyi jövedelemadózásban

Külön adózó jövedelmek A külön adózó jövedelmek adóját az előző – összevont – jöve delmektől függetlenül kell kiszámolni. A jellemző en külön adózójövedelmek: �egyéni vállalkozói jövedelme, �vagyonátruházás jövedelme, �tőkejövedelmek, �egyéb juttatások, �vegyes jövedelmek.

Egyéni vállalkozásból származó jövedelem Az összevonás alá eső jövedelmeknél az egyéni vállal kozóknál a saját munkájának ellenértékéről volt szó, amit személyes közreműködéssel szerez meg. A saját munkaerejének értéke jelenik meg mint önálló tevé kenységből származó jövedelem, vállalkozói kivét. A külön adózó jövedelmek között kell elszámolni a vállalkozási tevékenységből származó jövedelmet.

Az ábra a különböző jövedel mek keletkezésénekforrása it mutatja be. Egyéni vállalkozó adózása (2016. évi adómértékekkel)

Vagyonátruházás jövedelme Legtöbbször a vagyon értékesítését jelenti. Amikor a magánszemély nem vállalkozási tevékenységé hez kapcsolódóan értékesít, cserél el.

Tőke jövedelmek Tőke: a hosszabb távra befektetett pénz, anyagi és nem anyagi javak. A tőkejövedelmek a befektetés eredményeként hoza mot termelnek. Ezek a hozamok: �kamat, �árfolyamnyereség, �osztalék, �vállalkozásból kivont jövedelem.

Az adót a kifizető számolja ki, vallja be, vonja le és fizeti meg az állami adóhatóságnak. Az osztalékról és a vállalkozásból kivont jövedelemről a magánszemély bevallá sában tájékoztató adatokat közöl, és az éves jövedelem részeként tartja nyilván.

Egyéb juttatások Azokat a jövedelmeket soroljuk ide, amelyek ugyan a magánszemély bevételei, de az adókötelezettség a ki fizetőt érinti. A magánszemélynek bevallásában nem kell – nem is lehet – szere peltetnie ezeket ajövedelme ket. Egyéb juttatásoknak: �béren kívüli juttatások, �egyes meghatározott juttatások.

A béren kívüli juttatások kedvezőbb jövedelemkifizetést biz tosítanak a munkáltatóknak az egyes juttatásokhoz képest. A magánszemély vo natkozásában mindkét juttatás kedvező, hiszen neki sem adó , sem járulékfizetési kötelezettsége nem keletkezik. Ezek a kifizetői adók magasabbak az átlagos személyi jövedelemadónál, mivel egy magasabb adóalappal kell számolni. Vagyis az adóalap nem a jövedelem – mint ahogy ezt az általános szabály előírja –, hanem a jövede lem 1, 19 szeres szorzata (2016 ban).

*Az értékadatok a maximumot jelzik. A legismertebb juttatások 2016 -ban