Szemlyi jvedelemad 2012 2011 vi CXXV trvny 2011

Személyi jövedelemadó 2012

• • 2011. évi CXXV. törvény 2011. évi CXLVII. törvény 2011. évi CLVI. Törvény Stb. …. • Hatály: 2012. január 1.

• • Összevont adóalap Adójóváírás, adóalap-kiegészítés Családi kedvezmény Adóelőleg Egyes meghatározott juttatások Adómentes juttatások Ingó, ingatlanértékesítés Egyéni vállalkozó

Összevont adóalap • Nem önálló tevékenység: – közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység nem önálló tevékenység, bérjövedelem természetbeni ellátások adómentesek • Önálló tevékenység: – lakás bérbeadás bevétel – más település bérleti díj ugyanazon év, megfizetett, igazolt, időtartam > 90 nap, nem térítik meg, nem számolja el – Előre folyósított támogatás – h. időig fel nem haszn. határidő lejártának dec. 31 -én bevétel

Adójóváírás, adóalap-kiegészítés • Adójóváírás – megszűnik, 2012. jan. 15 -ig kifiz. • Adóalap-kiegészítés – Jövedelem ≤ 2. 424 ezer Ft nem kell megáll. – Jövedelem > 2. 424 ezer Ft 27 % (202. 000 Ft/hó) Pl: éves jövedelem 3. 000 Ft adó: 2. 424. 000 * 0, 16 = 387. 840 Ft (3. 000 – 2. 424. 000) *1, 27 * 0, 16 = 117. 043 Ft 504. 883 Ft – 2012. évet követően 0!!! – 78 %-os szabály - ha költségként nem elszámolható!!

Családi kedvezmény • Érvényesítésnek nem feltétel a családi pótlék tényleges folyósítása • Eltartottak létszám meghatározásánál nem feltétel a magasabb összegű családi pótlék megállapítása • Rokkantsági járadékban részesülő személy vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozó érvényesítheti

Adóelőleg • Nem kell előleget levonni: – Egyéni vállalkozó – közokirat számának feltüntetés – Őstermelő – bemutatja a érvényesített ért. betétlapját – Számlaadásra kötelezett • Költségnyilatkozat - 50 % -ig 100 % helyett - 10 % - önálló tevékenység - 100 % - költségtérítés • Fizetendő adó: – Adóelőleg alapot csökkentő családi kedvezmény – Személyi kedvezmény – Adójóváírás kiesik

Adóelőleg • Adóalap-kiegészítés: – Adóelőlegnél is alkalmazni kell – 27 % – Kifizető – nincs nyilatkozat – adóalap-kieg. alkalm. éves jövedelem ≤ 2. 424 ezer Ft – írásbeli nyilatkozat 12 % kül. bírság > 2. 424 ezer Ft – kötelező alkalmazni – Munkáltató - arányosítás – Nem kell megállapítani: • Adóköteles tb ellátás megállapításakor, ha nem a munkált. • Adóköteles munkanélküli ellátás adóelőlegének megáll. • Adóelőleg megállapítására nem kötelezett kifizető, kifizetőnek nem minősülő – jövedelem ≤ 2. 424 ezer Ft

Adóalap-kiegészítés • Adóelőleget megállapító munkáltató: – Általa juttatott jövedelem > 2. 424 ezer Ft – Ilyennek minősül: korábbi munkáltatótól átadott adatlapon igazolt összeg is Rendszeres jövedelem: 2. 424. 000 Ft havi rendszeres jövedelem * várh. éves rszeres összevont jöv. pl: várható éves rendszeres bérjövedelem = 3. 360. 000 Ft havi bérjövedelem = 280. 000 Ft 2. 424 e/3. 360 e = 0, 7214 280. 000 * 0, 7214 = 202. 000 * 0, 16 = 32. 320 78. 000 * 1, 27 * 0, 16 =15. 850 adóelőleg 48. 170 * 12 = 578. 040 éves adó: 3. 360. 000 - 2. 424. 000 * 0, 16 =387. 840 936. 000 * 1, 27 * 0, 16 =190. 200 578. 040

Adóelőleg • Nem rendszeres jövedelem: a kifizetés azon részére, amely várható éves rendszeres + már kifizetett nem rendszeres összevont jövedelem > 2. 424. 000 Ft • Pl: havi bérjövedelem: 190. 000 Ft jutalom: 300. 000 Ft – adóelőlege = ? 190. 000 * 12 = 2. 280. 000 + 300. 000 =2. 580. 000 – 2. 424. 000 = 156. 000 144. 000 * 0, 16 = 23. 040 156. 000 * 1, 27 * 0, 16 = 31. 699 adóelőleg 54. 739 Ft

Egyes juttatások • 3 kategória: béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyéb jogviszony kifizetőt terheli - 16 % szerinti alap = jövedelem * 1, 19 (eho alap is) nincs EHO – 27 % EHO - 10 %

Béren kívüli juttatások • Munkáltató – munkavállaló között: (társ. váll. , szem. közrmük. is) – Üdülési csekk - minimálbér/év - 2011. szeptember 30 -ig – Munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás - minimálbér/év/fő - 2011. október 1 -től – Étkeztetés – Iskola rendszerű képzés átvállalt költsége – minimálbér*2, 5/év – Helyi utazási bérlet – munkáltató nevére szóló számla – Iskolakezdési támogatás – minimálbér 30 %/év/tanuló – Munkáltatói hozzájárulás – min. bér 50 %/ 30 %/hó (nyilatkozat) – Internethasználat– 5000 Ft/hó – 2012. évtől munkabérként adóköteles? – Széchenyi Pihenő Kártya – Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe utalt foglalkoztatói hozzájárulás - minimálbér 50 %/hó – Szövetkezet közösségi alapjából – minimálbér 50 %/év

Béren kívüli juttatások • Étkeztetés - munkavállaló választása szerint: – Ételfogyasztás – munkahelyi (üzemi) – munkáltató telephelyén működő, 12. 500 Ft/hó – Fogyasztásra kész étel – Erzsébet utalvány - 5. 000 Ft/hó jogviszony fennáll, Nemzeti Üdülési Alapítvány, utólag is, 2012. 31 – melegkonyhás vendéglátóhelyen is, papír vagy elektronikus – Adható: munkavállaló (kirendelt, kölcsönzött, nyugdíjas), szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlat ideje alatt a hallgató

Béren kívüli juttatások • Széchenyi-pihenőkártya – SZÉP – kártya – Szálláshelyre – 225. 000 Ft – Vendéglátásra – 150. 000 Ft – Szabadidőre – 75. 000 Ft 450. 000 Ft/msz • Nem kapcsolódik a szálláshely szolg-hoz • Nem átjárható • Nyilatkozat – több munkáltató esetén

Egyes juttatások • Béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatás – Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás – Cégtelefon magáncélú használata – Csoportos biztosítás – Azonos feltételekkel, módon, ingyenes, kedvezm. nyújtott termék, szolgáltatás – munkáltató, kifizető – Reprezentáció, üzleti ajándék – Csekély értékű ajándék – Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték – Értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás – 500. 000 Ft arányos éves keretösszeget meghaladó!!!!!

Egyes meghatározott juttatások • Üzleti ajándék, reprezentáció – Üzleti kapcsolatok keretében adnak – Értékhatára megszűnik – minimálbér 25 %-a – Tao alanyok által nyújtott repi, üzleti ajándék adómentessége megszűnik – Részleges mentesség – társ. szervezet, köztestület, egyházi jogi személyek, alapítványok cél szerinti tev. felmerült költség 10 %, de max. elszámolt bevétel 10 % – Egyéb kifizető - adóköteles

Egyes meghatározott juttatások • Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték – Nem adómentes, nem üzleti ajándék – Nem ajándéksorsolás – vásárláshoz kötött – Pl: különböző vásárláshoz nem kötődő promóciós játékok, honlapon regisztrációhoz kapcsolódó juttatások

Egyes meghatározott juttatások • Munkáltató: – Valamennyi munkavállalónak adóköteles bevétel – Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy kedvezményesen – Termék, szolgáltatás ténylegesen elérhető – Pl: ruházati költségtérítés – Belső szabályzat – kollektív szerződés, SZMSZ, – Több munkavállaló, közös ismérv (munkakör, beosztás, életkor, eltöltött idő, …), kv: munkatelj. – Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás

Egyes meghatározott juttatások • Kifizető: – Több magánszemélynek – Ingyenes vagy kedvezményes – Termék, szolgáltatás – Nem állapítható meg magánszemélyenkénti jövedelem – Több magánszemély (üzleti partner) – Ingyenes vagy kedvezményes – Rendezvény, esemény – döntően vendéglátás, szabadidő – Viselt költség - ajándéktárgy kiadása is egyedi értéke ≤ minimál bér 25 %/személy – Pl: nőnap, mikulás, karácsony, …

Adómentes juttatások • Hatályát vesztette: 2012. január 1 -től • Végtörlesztés – zálogjog lakásra – Munkáltató kamatmentes kölcsön nyújtása: banki igazolás – fennálló tartozásról – 2011. szept. 29 -től – Munkáltatói támogatás – vissza nem térítendő előtte - 7, 5 millió Ft-ig, közvetlenül a jogosultnak telj. követően – igénybejelentő, bankszla kivonat munkavállaló által megjelölt bankszámlára 2011. szept. 29 – 2012. febr. 28. – Munkavégzés díjazására nem használható

Adómentes juttatások • Elengedett követelés: (saját döntés) – 2011. 09. 29– Közüzemi szolgáltató – Hitelintézet mszem a kötelezett, 1 főre eső jöv. ≤ 57. 000 Ft (nyilatkozat, 3 havi átlag) – Devizaalapú kölcsönszerződés elengedett kötelezettség ‒ 1 főre eső jövedelem ≤ 57. 000 vagy ‒ Követelés biztosítékául szolgáló lakásra végrehajtást írtak ki • Lakóingatlan zálogjoggal, deviza alapú kölcsön, rögzített árfolyamon történő végtörlesztése miatt megszűnt kötelezettség

Adómentes juttatások • Szociálisan rászoruló hiteladósok: lakhatás biztosítása – Állam megvásárolja a lakást – hitelszerz. megszűnik, – Ingatlan értékesítésből keletkezett jövedelem – Lakás bérlés - kedvezményes bérletdíj – Opciós joga van a volt tulajdonosnak - ingyenes, kedvezményes visszavásárlás

Ingó, ingatlan átruházás • Gazdasági tevékenység: a tevékenység üzletszerű, tartós vagy rendszeres folytatása, független formában, ellenérték fejében • Gazdasági tevékenység során szerzett jövedelem önálló tevékenység jövedelme • Jövedelem = bevétel – költség • Ingatlannál az időmúlási szabály nem alkalm.

Ingó értékesítés • • Jövedelemszerzés időpontja: szerződés kelte Bevétel: eladási ár, szokásos p. érték (csere), Jövedelem: bevétel – költség jövedelem ≤ 200. 000 Ft, 32. 000 Ft adót nem kell megfizetni • Nem kell jövedelmet megállapítani bevétel ≤ 600. 000 Ft /adóév elejétől üzletszerűséget sem kell vizsgálni pl: babaruha értékesítése, feleslegessé vált holmik

Fémhulladék felvásárlás • Fémhulladék felvásárlása esetén jövedelem = bevétel * 25 % 16 % szja • Kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg, vallja be (08, magánszemhez nem köthető kötelezettség) • Egyéb kötelezettség nincs – kifizető, magánszemély • Ingó értékesítés szabály nem alkalmazható (600. 000 Ft, 32. 000 Ft)

Ingatlanértékesítés • Gazdasági tevékenység • Termőföldből átminősített ingatlan átruházása - művelés alól kivett területté válik - kivéve: 5 éven túli • Ingatlanlízing-ügyletek

Termőföldből átminősített ingatlan átruházás • Ilyen társaságban részesedés átruházzák vagy kivonják • Alkalmazása: Hozam > szokásos hozam (tulaj. tartás időszaka) • Adóalap: (ingatlanértékesítésként kell vallani) szokásos hozam + 3 * (hozam – szokásos hozam) – Hozam: Bevétel – költség – Szokásos hozam: levonható költségek * 0, 3 % * tulaj. tartás naptári napjai – Nem alkalmazható - időmúlási szabály – Örökléssel szerzett ingatlanra nem kell alkalmazni, bevallásban nyilatkozni kell

Ingatlanlízing ügyletek • Ingatlan tulajdonjoga a futamidő végén vételi jog gyakorlása útján száll át a magánszemélyre (nyílt v) • Szerzés időpontja: ügyleti szerződés időpontja • Jövedelem: bevétel – költség • Egyéb kiadás: előtörlesztési díj (futamidő előtti vás. ) • Megszerzésre fordított összeg: – Futamidő végén megfizetett ellenérték – Vevői pozíció átvételéért fizetett összeg – Vételi jog gyakorlásáért a vevőnek fizetett összeg

Egyéni vállalkozó • Elhatárolt veszteség – időbeli ütemezés vállalkozói adóalap 50 %-ig érvényesíthető mg. vállalkozó – mg. tev. arányában, visszamenőlegesen, max. elhat. veszt. 30 %-val • Örökös/özvegy által folytatott vállalkozói tevékenység átalányadózó EV haláláig megáll. jöv. az elhunyt jövedelme, tevékenységet folytató az értékhatárnál figy. veszi • Átalányadózás – statisztikai (TEÁOR, TESZOR) besorolás

Egyéb • Regisztrált termelő - nem alkalmazhatja a kedvezőbb őstermelői szabályokat őstermelői igazolvány

Egyszerűsített vállalkozói adó • Eva mértéke – 30 % • Választás feltétele: 37 % – Adóévet megelőző második év bevétele – Adóévet megelőző év, adóévben várható bevétele ≤ 30 millió Ft • Társasági adóelőleg: visszatéréskor – Negyedévente bevallani, megfizetni (névet utolsó hó 10) – Eva alanyiságot követő 60 napon belül (2012. febr. 29. ) bevallás a 2012. 01 – 2013. 06. 30. időszakra – Tao előleg: megszűnés évében elszámolt évesített bevétel 1 %-a

Köszönöm a figyelmet! www. nav. gov. hu