Szemlyi jvedelemad ltalnos forgalmi ad Sndor Zoltn 201020112

Személyi jövedelemadó & Általános forgalmi adó Sándor Zoltán 2010/2011/2

Miről lesz szó? • Jövedelem- és profitadók: • • • Személyi jövedelemadó Társasági nyereségadó Egyszerűsített vállalkozói adó • Belföldi áruk, javak és szolgáltatások adója: • • Általános forgalmi adó Jövedéki adó

Jövedelemadó • Családi jövedelemadó: (családba tartozók jövedelme/családtagok száma) • Személyi jövedelemadó

Személyi jövedelemadó „Legnehezebb dolog a világon: megérteni a személyi jövedelemadó lényegét!” (Albert Einstein)

Személyi jövedelemadó II. • 1988 -ban vezették be • Magánszemélyek jövedelemadózásának egységesítése • Szabályait az 2010. évi XC. törvény tartalmazza • Naptári évenként kell megállapítani és megfizetni • Minden magánszemélynek eleget kell tenni közteherviselési kötelezettségeinek • Saját egyéni jövedelem alapján • „A magánszemély az összes jövedelme után adózni köteles!” - alapelv

Személyi jövedelemadó III. • Célja: • • Állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása Társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése • Elve: • • Arányosság Méltányosság

Személyi jövedelemadó IV. Eltérő adóztatás: • • Sávos Lineáris • Egyenlő elbánás elve • Adókötelezettség: • • Belföldi illetékességű magánszemély – minden jövedelem Külföldi illetékességű magánszemély – belföldről származó jövedelem

Személyi jövedelemadó V. • Független a jövedelem forrásától • SZJA rendszere preferenciákat tartalmazhat • Jövedelem, bevétel és költség elkülönítése

Jövedelem típusok • Összevont adóalapba tartozó • • • Önálló tevékenységből származó, nem önálló tevékenységből származó, illetve egyéb jövedelmek. • Külön adózó • • • Egyéni vállalkozói jövedelmek, tőkejövedelmek, valamint átalányadózás hatálya alá tartozó bevételek. • Adóalapba nem tartozó

Adófizetési kötelezettség megállapítása • Jövedelem meghatározása • Költség elszámolás • Adófizetési kötelezettség meghatározása • • • Összevont adóalap – adótábla alapján Külön adózó jövedelmek – lineáris adókulccsal Vegyes jövedelmek – mindegyikre külön szabály 2011 16% Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege. Forrás: http: //www. apeh. hu

Adóbevallás módja • • Önadózás Munkáltatói adó-megállapítás Egyszerűsített bevallás Adónyilatkozat

2011 - Változások • Két sáv --> Egy sáv 2010 0 - 5 000 Ft 17% 5 000 001 Fttól 850 000 Ft és az 5 000 Ft-on felüli rész 32% -a Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege. 2011 16% Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege.

2011 – Változások II. • • • Családok támogatása Egységesen 16% Adóalap kiegészítés: 27% Gyermeknevelés Nem pénzbeli juttatások Cafeteria

2011 – Változások II. • Adónyilatkozat bevezetése • Adóterhet nem viselő járandóság fogalmának megszűnése • Üzleti ajándék definíció módosulása • Összteher csökkenése: 81% --> 46, 04% • Tőkejövedelmek adókulcsa egységesen 16% • Ingatlan bérbeadás összevont adóalap részeként adóköteles

2011 – Változások III. • Sportszolgáltatás, személyszállítás, a munkavállalóknak egységesen vagy szabályzat alapján történő juttatás: • Munkavállaló: • • 16 % Munkáltató: • • 27 % tb-járulék 1, 5 % szakképzési hozzájárulás

Általános forgalmi adó

Általános forgalmi adó • Magyarországon 1988. január 1 -jét követően vezették be • Szabályait a 2010. évi CXXIII. törvény tartalmazza • Legfőbb költségvetési bevétel egyike • Legismertebb adónemek közé tartozik • Mindenkinek meg kell fizetnie aki terméket vásárol vagy szolgáltatást vesz igénybe • Magánszemélyek és vállalkozások

Általános forgalmi adó II. • Mértéke az adó alapján meghatározott, jelenleg 25% • Kivételek: kedvezményes kulccsal adóznak pl. : gyógyszerek, könyvek --> 5% • Adómentes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás pl. : humanitárius tevékenység --> 0% • Alanyi adómentesség --> 0%

Általános forgalmi adó III. • • Többfázisú nettó forgalmi adó Általános jelleg Forgalmi adó jelleg Fogyasztói jelleg --> Adóteher a végső felhasználót terheli Közvetett jelleg Összfázisú jelleg Nettó típusú adó Semleges hatású adó

Általános forgalmi adó IV. • Alapvető kérdések: • • • Kikre? Milyen tevékenységekre? Hol alkalmazandó? • Adóköteles: • • • Termékértesítés Szolgáltatás nyújtás Import

Általános forgalmi adó V. • Adó alanya minden jog- és cselekvőképes • • személy, illetve szervezet. • Csoportos adóalanyiság • Alapja: • • Termék értékesítés, vagy szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezett értéke.

Általános forgalmi adó VI. • Különleges áfa elszámolási módszerek pl. : mezőgazdasági tevékenység, utazásszervezési szolgáltatás --> egyszerűsített eljárás, kevesebb nyilvántartási kötelezettség • Fordított adózási rend pl. : ingatlan létrehozatalára, bővítésére vagy átalakítására irányuló szolgáltatások

Források • Solt Katalin, Kovács Gábor, Limpók Valéria – Pénzügytan II. • http: //www. apeh. hu/adokulcsok_jarulekmert ekek/adotablak - adótábla • http: //www. trendlines. hu/2011/01/02/szjavaltozasok-2011/ - Szja változások • http: //www. skik. hu/index. php? id=4154 – ÁFA változások

Köszönöm a figyelmet!