Szemlyi jvedelemad 2015 Dr Orbn Ildik KRINAK PNZGYI

Személyi jövedelemadó 2015 Dr. Orbán Ildikó

А KÚRIÁNAK А PÉNZÜGYI INTÉZMÉNYEK FOGYASZTÓI KÖLCSÖNSZERZŐDÉSEIRE VONATKOZÓ JOGEGYSÉGI HATÁROZATÁVAL KAPCSOLATOS EGYES KÉRDÉSEK RENDEZÉSÉR ŐL SZÓLÓ 2014. ÉVI XXXVIII. TÖRVÉNYBEN RÖGZÍTETT ELSZÁMOLÁS SZABÁLYAIRÓL ÉS EGYES EGYÉB RENDELKEZÉSEKRŐL

JÖVEDELMSZÁMÍTÁS SORÁN NEM KELL FIGYELEMBE VENNI • A törvény alapján visszatérítendő összegeket • Az egyedi perek alapján kifizetett összegeket (mert visszakapják az adózott pénzüket) Korábbi lakáscélú hitelekhez kapcsolódó igénybevett adókedvezmény: nem kell visszafizetni!

BEHAJTÁSI TILALOM • Fogyasztói kölcsönszerződésen alapuló követelés végrehajtása szünetel: – Külön törvényben foglalt időpontig – Minden határidő addig megszakad, azt követően pedig újraindul • Állami kezesség beváltása miatti adók módjára történő köztartozás végrehajtása is szünetel

Családi kedvezmény • Mértéke kettő eltartott esetén – 2016 -ban 78 125 forint, (12500 Ft) – 2017 -ben 93 750 forint, (15000 Ft) – 2018 -ban 109 375 forint, (17500 Ft) – 2019 -ben és az azt követő években 125 000 forint (20000 Ft) • 2015 -ben nincs változás a mértékében

Családi kedvezmény jogosultja • Nevelőszülő házastársa is jogosult a kedvezményre – év közben is közös érvényesítés • Családi kedvezmény megosztása – Csak ha egy jogosult van – Megosztás év végén – vele közös háztartásban élő, jogosultnak nem minősülő házastárssal, élettárssal,

Családi kedvezmény adóelőleg levonásnál • Nyilatkozat – Adattartalom bővül a kedvezmény érvényesítésének jogcímével – Gyermek csak adóazonosítóval azonosítható, természetes azonosítóval nem – 2015. évről adott adóbevallásban először

Első házasok kedvezménye • A kedvezmény a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető. • Legalább az egyik házastárs első házasságát köti • Jogosultági hónaponként 31 250 forint adóalap kedvezmény, 5000 Ft adókedvezmény • Jogosultság megszűnik – 24 hónap eltelte – 24 hónapon belül utoljára az a hónap, amelyet követően magzatra vagy gyermekre tekintettel családi kedvezményre válik jogosulttá – Házasság 24 hónapon belül megszűnik • • Közös érvényesítés összeg megosztásával Végleges érvényesítés független az adóelőleg-nyilatkozattól Adóbevallásban közös nyilatkozat egymás adóazonosító jeléről is 2014. december 31 -ét követően megkötött házasságokra

Első házasok adóelőlege • Előleg megállapításakor nyilatkozat – a nyilatkozó magánszemély(ek) nevét és adóazonosító jelét , – az adott munkáltatónál, kifizetőnél érvényesítendő kedvezmény összegét , – a nyilatkozó magánszemély(ek) adóelőleget megállapító munkáltatójának, rendszeres bevétel juttató kifizetőjének nevét (elnevezését) és adószámát.

Súlyos fogyatékosság • Jogosulti kör kibővül fogyatékossági támogatásban részesülő személlyel • Jogosultság igazolható a rokkantsági járadék, vagy fogyatékossági támogatás határozatával is

Nyugdíjbiztosítás fogalma • Életbiztosítás • Biztosító teljesítésére egész szerződés alatt a biztosított jogosult, kivéve haláleseti szolgáltatás • Biztosítási események: – Biztosított halála , – saját jogú nyugellátásra való jogosultságának megszerzése , azaz tényleges nyugdíj – egészségi állapot legalább 40%-os mértéket elérő károsodása, ami a szerződés megkötésekor még nem áll fenn – a szerződés létrejöttekor érvényes öregségi nyugdíjkorhatár biztosított általi betöltése,

Nyugdíjbiztosítás fogalma 2 • ha a szerződés létrejöttétől a biztosítási esemény bekövetkeztéig legalább 10 év eltelik, kivéve – biztosított halálát, – biztosított legalább 40%-os mértékű egészségkárosodása – biztosító teljesítése nem csökkenő összegű járadékszolgáltatás és azt a szerződés létrejöttétől számított legalább 10. év végéig vagy a biztosított haláláig nyújtják, ide nem értve havi 10 ezer forint alatti járadék egy összegben teljesítését • Valamennyi biztosítási eseményt tartalmaznia kell a szerződésnek • Ha a 40 %-os egészségkárosodás a szerződés megkötésekor fennáll, akkor azt már nem tartalmazhatja

Nyugdíjbiztosítás kedvezménye • Kiegészítő biztosítás díjrésze nem kedvezményalap – Saját különös szerződési feltétel – Elkülönült díjrész • Alapbiztosítás kockázati (halál, egészségkáro-sodás) díjrésze nem haladhatja meg a 10 %-ot • Nem forintban fizetett díj átszámítása az adóév utolsó napján érvényes MNB árfolyamon • Adójóváírás szerződésenként • Visszafizetési kötelezettség akkor is, ha a szerződés megszűnése nélkül nem nyugdíjbiztosítási szolgáltatás történik, pl. részleges visszavásárlás

Felelősségbiztosítás • Nem bevételnek minősül – Díjfizető tevékenységének ellátásában közreműködő – a díjat fizető kártérítési felelősségi körébe tartozó, – feladata ellátásával kapcsolatos felelősség – Sérelemdíj is • PTK. szabályai vezető tisztségviselő felelősségéről

Teljes életre szóló biztosítás • Megszűnik az adómentessége 2017. december 31. • Megszűnik a kifizető adatszolgáltatási kötelezettsége • A kifizető által fizetett biztosítási díj adóköteles – egyes meghatározott juttatás lesz • 2018. január 1 -ig még köthető biztosítás

Bevétel minősítése • Bevétel a magánszemély által vagy más személy által végzett önálló, vagy nem önálló tevékenység ellenértékeke • Ha nincs más szabály • Nem minősíthető – adóalapba nem tartozó tételnek – Béren kívüli juttatásnak – Egyes más meghatározott juttatásnak

Munkáltató fogalmának változása • Munkavállaló kölcsönvevője megállapodás alapján – eddig megállapodástól függetlenül • Az általa juttatott bevétel tekintetében járhat el munkáltatóként – Kölcsönbeadó külföldi, és – Járulékkötelezettséget kölcsönbevevő teljesíti • Iskolaszövetkezeti szolgáltatás fogadója – Iskolaszövetkezeti tag az érdekében tevékenykedik – Részére közvetlenül juttat bevételt

Külföldi vendégművész bevallása • Egyszerűsített adózási mód választása esetén – Magyarországról távozást megelőzően – Meghatalmazott, megbízott esetén távozást követő 90 napon belül

Kiküldetési rendelvény • Nem csak papír alapú lehet • Elektronikus rendelvényt is lehet alkalmazni • Zárt rendszerben kell kezelni, tárolni • A digitális archiválás szabályait kell alkalmazni

Fogalmi pontosítások - támogatások • Kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatásra vonatkozó bizottsági rendeletben foglaltak szerinti támogatás : 2014. június 17 -i 651/2014/EU rendelet • Agrár csoportmentességi (ABER) támogatás : 2014. június 25 -i 702/2014/EU • Mezőgazdasági csekély összegű (de minimis) támogatás: 2013. december 18 -i 1408/2013/EU rendelet • Halászati csekély összegű (de minimis) támogatás: 2014. június 27 -i 717/2014/EU bizottsági rendelet • Kisvállalkozói kedvezményt ezekbe a kategóriákba kell besorolni

Közös őstermelői tevékenység • Nyilatkozatnál közös háztartás – az egy lakóingatlanban együtt lakó, – ott bejelentett lakóhellyel, vagy – tartózkodási hellyel rendelkező természetes személyek közössége

Egyéni vállalkozó külföldi bevételének átszámítása • Áfa alap forintra váltásához alkalmazott árfolyam alkalmazandó, ha – Ha áfát is átszámít – Áfa megfizetésére beszerzőként, szolgáltatás igénybe vevőként kötelezett (bármely korábbi évben is alkalmazható)

Egyéni vállalkozó • Jövedelem minimum a bevétel 2 százaléka • Nem vonható le az elábé • Átalányadózásra jogosultság megszűnik jogerős bírság miatt számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása miatt

Veszteség elhatárolás • Eddig a veszteség korlátlan ideig számolható el • Most az elhatárolástól számított 5 adóévben • 2015. adóév előtt elhatárolt veszteség utoljára 2025 -ben számolható el – Őstermelő – Egyéni vállalkozó

Értékcsökkenés egyéni vállalkozó • Ültetvény nagyobb mint – szőlőültetvény esetén az 1000 négyzetméter (eddig 500), – gyümölcsfa ültetvény esetében az 1500 négyzetméter (eddig is), – bogyósgyümölcs-ültetvény esetében az 500 négyzetméter (eddig is) • Ingyenesen szerzett ingó, ingatlan tárgyi eszközre nem lehet értékcsökkenést elszámolni.

Osztalék • Osztalék a katás társaság nem katás tagjának fizetett nyereségrészesedés • 2014 -ben egyéb jövedelemnek minősül

Béren kívüli juttatás keretösszege • SZÉP kártyán kívüli juttatások évi 200 ezer forintig – adóteher 35, 7 % • SZÉP kártyára 450 ezer forint – adóteher 35, 7 % • Mindkét esetben – Napi időarányosítás – A magánszemélyre tekintettel juttatott összeg is beszámít – Munkavállaló halála esetén nem kell időarányosítani

51, 17 % adóteher • Béren kívüli juttatás egyedi értékhatárát meghaladó rész • SZÉP kártyán kívüli béren kívüli juttatások 200 000 Ft-on felüli része • SZÉP kártyára adott juttatás 450 000 Ft-t meghaladó része • SZÉP kártyán kívüli és SZÉP kártyára adott juttatás együttes értéke meghaladja a 450 000 Ft-ot.

Kifizetői adó megfizetése • Juttatás hónapjának kötelezettségeként – Béren kívüli juttatás értékhatárt meghaladó része – Béren kívüli juttatás keretösszeget meghaladó része – Rekreációs keretet meghaladó rész – Munkaviszony megszűnésekor az időarányos kereteket meghaladó rész után

Akadálymentesítés • mozgáskorlátozott személy fogyatékossága jellegéből fakadó • lakáshasználattal összefüggő életvitel nehézségeit csökkentő, a rendeltetésszerű használatot biztosító • műszaki akadálymentesítési munkák elvégzése – A munkáltatói kölcsön kamata a kamatkedvezmény szabályainál mentesül – Munkáltatói lakáscélú támogatás adómentesen adható

Köszönöm a megtisztelő figyelmüket!