Dezvoltarea Capacitii Administrative a MCI de implementare a

„Dezvoltarea Capacității Administrative a MCI de implementare a unor acțiuni stabilite în Strategia Națională de Cercetare, Dezvoltare Tehnologică și Inovare 2014 -2020„ Cod: SIPOCA 27, Programului Operațional Capacitate Administrativă, Axa prioritară 1 Livrabilul 5. 3 – Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Dalina Dumitrescu, Prof. Dr. , ASE Cornelia Muraru-Ionel, CS I Dr. Ing. , INMA Romeo Susan-Resiga, Prof. Dr. Ing. , UPT Sesiunea 1, București, 13 aprilie 2017

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare I. Prezentarea proiectului SIPOCA 27 livrabilele R 2. 3 “Ghid al aplicarii normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal” si R 5. 3 “Instruirea a 20 experti pentru certificarea/ expertizarea activitatii de cercetare-dezvoltare” Titlul proiectului: Dezvoltarea capacității administrative a MCI de implementare a unor acțiuni stabilite în Strategia Națională de Cercetare, Dezvoltare Tehnologică și Inovare 2014 -2020. Beneficiar: Ministerul Cercetării şi Inovării Parteneri: Partener 1: Unitatea Executivă pentru Finanțarea Învățământului Superior, Cercetării, Dezvoltării și Inovării Partener 2: Institutul Naţional de Cercetare Ştiinţifică în domeniul Muncii şi Protecţiei Sociale - INCSMPS Bucureşti Proiect finanțat din: Fondul Social European (FSE) Programul Operațional Capacitate Administrativă (POCA) Axa prioritară 1: Administrație publică și sistem judiciar eficiente

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Obiectivul specific 1. 1: Dezvoltarea și introducerea de sisteme și standarde comune în administrația publică ce optimizează procesele decizionale orientate către cetățeni și mediul de afaceri Scopul proiectului: Adaptarea structurilor, optimizarea proceselor și pregătirea resurselor umane din Ministerul Cercetarii și Inovare în vederea realizării și punerii în aplicare a politicilor publice bazate pe dovezi pentru corelarea planificării strategice cu bugetarea pe programe. Obiectivele specifice ale proiectului: A) Dezvoltarea și introducerea de sisteme și standarde comune în administrația publică care să optimizeze procesele decizionale orientate către cetățeni și mediul de afaceri în concordanță cu SCAP: implementarea de instrumente informatice necesare pentru fundamentarea politicilor și optimizarea proceselor decizionale MCI prin realizarea unei Platforme Informatice Integrate pentru Cercetare-Dezvoltareși Inovare (PII-CDI). B) Îndeplinirea conditionalităților ex-ante pentru Obiectivul Tematic 1 (OT 1) al FESI, prevăzute în cadrul Programului Operațional Competitivitate 2014 -2020, prin realizarea mecanismului de orientare strategică, bazat pe descoperirea antreprenorială și creșterea gradului de integrare a sistemului de CDI în economia națională, ca răspuns la nevoia de a îmbunătăți procesul de monitorizare și evaluare a SNCDI. C) Pregătirea personalului și formarea competențelor necesare fundamentării și aplicării bugetării pe programe prin participarea la schimburi de experiență și networking cu autorități / instituții / organisme ale administrației publice naționale și internaționale.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Rezultate (1/2): R 1 – Mecanism de Monitorizare şi Evaluare: • 6 Metodologii de evaluare de impact proiectate și testate R 2 Mecanism de colectare date: • Platformă informatică integrată care va cuprinde registrele naţionale prevăzute a fi dezvoltate în cadrul Strategiei Naţionale de Cercetare, Dezvoltare şi Inovare 2014 - 2020 şi ERA RO. • 8 Rapoarte ale observatorilor regionali • Ghid al aplicării normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal R 3 Mecanism de descoperire antreprenorială: • Mecanism de identificare a tendinţelor tehnologice emergente • 8 Workshopuri de analiză nişe candidate de specializare inteligentă • 4 Workshopuri de realizare foi de parcurs pentru specializările inteligente

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Rezultate (2/2): R 4 Foaia de parcurs naţională privind prioritățile de dezvoltare a infrastructurii • Raport asupra infrastructurilor de cercetare la nivel naţional • Metodologie de construcţie a foii de parcurs prin prisma priorităţilor CDI ale României • Paneluri pe cele 7 domenii de specializare ineligentă şi de interes naţional R 5 Cunoştinţe şi abilităţi îmbunătăţite ale personalului din autorităţile şi instituţiile publice centrale • 30 Participanţi la training privind utilizarea PII • 30 Participanţi la training privind implementarea Mecanismului de Orientare Strategică • 20 Participanţi la training privind certificarea/ expertizarea activității de cercetare-dezvoltare R 6 Campanie de informare şi publicitate • Site dedicat proiectului • Conferinta de prezentare a scopului și obiectivelor proiectului • Conferinta de închidere pentru diseminarea rezultatelor obținute la finalizarea proiectului.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Livrabile R 2. 3 si R 5. 3 : R 2. 3 Ghid al aplicării normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal. Ghidul cuprinde analiza cadrului legal naţional, metodologia de certificare a activităţii de cercetare-dezvoltare, ghidul expertului evaluator si al solicitantului, precum şi exemple de bune practici la nivel internațional, studii de caz, rezultatul pilotării metodologiei pentru 3 agenţi economici. R 5. 3 Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Tematica: legislația specifică deducerilor fiscale, încadrarea activităților agentului economic în activități de cercetare-dezvoltare, aprecierea rezultatelor cercetării, stabilirea activităților care nu sunt considerate de cercetare-dezvoltare, elaborarea și argumentarea rapoartelor de expertiză. Instruirea experților pentru această activitate esențială în operaționalizarea acordării stimulentelor fiscale către agenții economici

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Activitatea 2. 3 a inclus: Ø Analiza cadrului legal național și a bunelor practici la nivel internațional pentru certificarea activităților de cercetare-dezvoltare ale agenților economici. Ø Elaborarea metodologiei și a ghidului expertului evaluator. Ø Elaborarea ghidului pentru solicitantul de servicii de expertizare a activităților de cercetaredezvoltare. Ø Pilotarea metodologiei de expertizare pentru 3 agenți economici. Ø Elaborare Ghid al aplicarii normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal Activitatea 5. 3 include 3 sesiuni de instruire: Ø Sesiunea 1: 13. 07. 2017 – 14. 07. 2017 Ø Sesiunea 2: 17. 07. 2017 – 18. 07. 2017 Ø Sesiunea 3: 19. 07. 2017 – 20. 07. 2017

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Deducerile fiscale reprezintă un instrument extrem de important pentru susţinerea investiţiei private în cercetare şi dezvoltare in scopul dezvoltarii capabilităților de cercetare-dezvoltare la agenții economici, contribuabili în Romania. În acelaşi timp, deducerile fiscale pentru activităţile de cercetare-dezvoltare reprezintă un instrument cheie de identificare a investiţiei private în cercetare, deoarece în absenţa unui stimul fiscal, acestea nu sunt declarate ca atare. În prezent, deși reglementată (Art. 20 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal 2015), deducerea fiscală de 50% pentru cheltuilelile de cercetare-dezvoltare este practic blocată de incertitudinea privind cheltuielile eligibile. Principala problemă metodologică constă în recunoașterea/încadrarea de către ANAF a activităţilor din categoria cercetare-dezvoltare la agenții economici.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Pentru validarea valorii stimulentelor fiscale la calculul rezultatului fiscal într-un an, calculate de agenții economici și declarate în declarația de impozit pe profit, ANAF poate solicita efectuarea unei expertize privind îndeplinirea condițiilor de acordare a stimulentelor fiscale de către agenții economici, de către experți cu expertiză în domeniu. Acești experți trebuie să fie validați și instruiți în prealabil de către Ministerul Cercetării și Inovare. Având în vedere scopul pentru care s-a creat cadrul legislativ de acordare a stimulentelor fiscale pentru activitățile de cercetare-dezvoltare ale agenților economici și necesitatea operaționalizarii efective, activitățile propuse în proiect sunt măsuri necesare pentru mecanismul de asigurare a participării active a părților interesate la procesul continuu de identificare a oportunităților emergente de piață, care pot constitui un avantaj competitiv pentru România sau regiunile sale, prin întâlnirea punctelor forte în domeniul cercetării cu nevoile mediului de afaceri.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Facilitățile fiscale pentru CDI sunt sumarizate în raportul Deloitte (Deloitte 2017) pentru 36 de țări. Se ofera astfel o privire sinoptică și o bază de analiză comparativă cu privire la atractivitatea diferitelor țări din punctul de vedere al investitorilor. Informațiile privind România cuprinse în (Deloitte 2017) se găsesc la paginile 132. . . 136.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Pentru o analiză unitară este menționat și Art. 60 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal 2015 (Legea nr. 136/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 32/2016 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale) care prevede scutirea de la plata impozitului pe venit contribuabilii persoane fizice, pentru veniturile realizate din salarii ca urmare a desfășurării activității de cercetare-dezvoltare și inovare. Aceste prevederi intră în vigoare la 17 iunie 2017 si se aplică începând cu veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor aferente lunii următoare intrării în vigoare a prezentei legi. DAR la Art. 448 (3) se mentioneaza: «Modalitatea și condițiile de acordare a restituirii prevăzute la alin. (1) se stabilesc prin normele metodologice. » .

SIPOCA 27, R 2. 3, București, 28 aprilie 2017

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare II. Prezentarea legislatiei specifice: Legea 227/2015 Art. 20; Ordinul 1056/5. 07. 2016 MFP si MENCS Facilități fiscale pentru cercetare-dezvoltare și inovare prevăzute în Codul Fiscal (Legea 227/2015 privind Codul Fiscal): II. 1 Facilități fiscale cercetare-dezvoltare și inovare pentru persoane juridice (Art. 20 – Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare) Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal sunt prevăzute în ordinul comun al Ministrului Finanțelor Publice nr. 1056 din 5. 07. 2016 și Ministrului Educației Naționale și Cercetării Stiințifice nr. 4435 din 5. 07. 2016 (denumit în continuare OM 1056 -4435/2016), publicat în Monitorul Oficial nr. 526 din 13 iulie 2016). II. 2 Faciltăți fiscale cercetare-dezvoltare și inovare pentru persoane fizice (Art. 60 –Scutiri)

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare II. 1 FACILITĂȚI FISCALE CERCETARE-DEZVOLTARE ȘI INOVARE PENTRU PERSOANE JURIDICE II. 1. 1 Articolul 20 din L 227/2015 (Legea 227/2015 privind Codul Fiscal 2015) privind codul fiscal prevede: Art. 20 – Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare (1) La calculul rezultatului fiscal, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare, definite potrivit legii, se acordă următoarele stimulente fiscale: a) deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporţie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi; Deducerea suplimentară se calculează trimestrial/anual. In cazul în care se realizează pierdere fiscală, aceasta se recuperează potrivit dispoziţiilor art. 31; b) aplicarea metodei de amortizare accelerată şi în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 20 – Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare - continuare (2) Stimulentele fiscale se acordă, cu respectarea legislaţiei în materia ajutorului de stat, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare desfăşurate în scopul obţinerii de rezultate ale cercetării, valorificabile de către contribuabil, activităţi efectuate atât pe teritoriul naţional, cât şi în statele membre ale Uniunii Europene sau în statele care aparţin Spaţiului Economic European. (3) Activităţile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal trebuie să fie din categoriile activităţilor de cercetare aplicativă şi/sau de dezvoltare tehnologică, relevante pentru activitatea desfăşurată de către contribuabili. (4) Stimulentele fiscale se acordă separat pentru activităţile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfăşurat. (5) În aplicarea prevederilor prezentului articol se elaborează norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului educaţiei şi cercetării ştiinţifice. (6) Deducerile prevăzute de acest articol nu se recalculează în cazul nerealizării obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare II. 1 FACILITĂȚI FISCALE CERCETARE-DEZVOLTARE ȘI INOVARE PENTRU PERSOANE JURIDICE II. 1. 2 NORMELE privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal sunt prevăzute în ordinul comun al Ministrului Finanțelor Publice nr. 1056 din 5. 07. 2016 și Ministrului Educației Naționale și Cercetării Stiințifice nr. 4435 din 5. 07. 2016 (denumit în continuare OM 1056 -4435/2016), publicat în Monitorul Oficial nr. 526 din 13 iulie 2016). prevede: Art. 1 (1) Contribuabilii plătitori de impozit pe profit beneficiază de stimulentele fiscale prevăzute de art. 20 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare, definite prin prezentele norme, desfăşurate prin mijloace proprii sau în colaborare/asociere/acord, în scopul valorificării. (1) Stimulentele fiscale pentru activităţile de cercetare-dezvoltare reprezintă reducerea rezultatului fiscal de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentară, în proporţie de 50%, a cheltuielilor efectuate de aceştia în anul fiscal respectiv, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare, precum şi prin aplicarea metodei de amortizare accelerată în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 2 (1) Stimulentele fiscale se acordă pentru activităţile de cercetare-dezvoltare desfăşurate atât pe teritoriul naţional, cât şi în statele membre ale Uniunii Europene sau în statele care aparţin Spaţiului Economic European. (2) Valorificarea se poate realiza atât în folosul propriu, prin preluarea în activitatea proprie a rezultatelor cercetării, conform cerinţelor activităţii industriale sau comerciale desfăşurate de contribuabil, cât şi prin vânzarea rezultatelor cercetării sau utilizarea acestora în prestarea de servicii ori executarea de lucrări, precum şi prin exploatarea drepturilor de proprietate intelectuală rezultate. (3) În situaţia în care activităţile de cercetare-dezvoltare sunt desfăşurate de mai mulţi contribuabili prin colaborare/asociere/acord, stimulentele fiscale se acordă fiecăruia dintre aceştia, pe baza cheltuielilor eligibile efectuate. Cheltuielile eligibile efectuate de un contribuabil nu sunt luate în calcul la stabilirea stimulentelor fiscale acordate celorlalţi contribuabili

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 2 - continuare (4) În situaţia în care o parte dintre activităţile de cercetare-dezvoltare efectuate de un contribuabil sunt efectuate de un terţ, la comanda sa, stimulentele fiscale se acordă acestuia, dacă sunt îndeplinite condiţiile din prezentul ordin, iar contribuabilul beneficiar nu va lua la calculul propriului stimulent fiscal cheltuielile înregistrate din partea acestui terţ. (5) Deducerile nu se recalculează în cazul nerealizării obiectivelor proiectului de cercetaredezvoltare

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 3 (1) Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal sunt următoarele: a) cheltuielile cu amortizarea sau cu închirierea imobilizărilor corporale şi necorporale sau o parte din aceste cheltuieli aferentă perioadei de utilizare a imobilizărilor corporale şi necorporale la activităţi de cercetare-dezvoltare; b) cheltuielile cu personalul care participă la activităţi de cercetare-dezvoltare, inclusiv la activităţi conexe în sprijinul acestora: • Documentare • efectuarea de studii • Experimente • Măsurători • Încercări • schimb de experienţă

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 3 - continuare (1) Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal sunt următoarele - continuare: c) cheltuielile cu întreţinerea şi reparaţiile imobilizărilor corporale şi necorporale prevăzute la lit. a); d) cheltuielile de exploatare, inclusiv: • cheltuieli cu serviciile executate de terţi • cheltuieli cu materialele consumabile • cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventor • cheltuieli cu materiile prime, piese, module, componente • cheltuieli privind animalele de experiment, precum şi alte produse, procese sau servicii similare folosite la activităţi de cercetare-dezvoltare

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 3 - continuare (1) Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal sunt următoarele - continuare: e) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetării sau proporţional, prin utilizarea unei chei de repartizare; cheia de repartizare este cea folosită de contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune: 1. în categoria cheltuielilor de regie alocate direct pot fi incluse costurile pentru: chiria locului unde se desfăşoară activităţile de cercetare-dezvoltare, asigurarea utilităţilor, cum sunt: apă curentă, canalizare, salubritate, energie electrică şi termică, gaze naturale corespunzătoare suprafeţei utilizate pentru activităţile de cercetare-dezvoltare, precum şi cheltuieli pentru consumabile şi birotică, multiplicare şi fotocopiere, servicii poştale şi de curierat, telefon, facsimile, internet, transport, depozitare, aferente activităţilor de cercetare-dezvoltare necesare pentru obţinerea rezultatelor cercetării;

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 3 - continuare (1) Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal sunt următoarele - continuare: e) cheltuielile de regie - continuare: 2. în categoria cheltuielilor de regie alocate prin cheie de repartizare pot fi incluse costurile pentru: servicii administrative şi de contabilitate, servicii poştale şi telefonice, servicii pentru întreţinerea echipamentelor şi sistemelor IT, multiplicare şi fotocopiere, consumabile şi birotică, chiria locaţiei unde se desfăşoară activităţile proiectului, asigurarea utilităţilor, cum sunt: apă curentă, canalizare, salubritate, energie electrică şi termică, gaze naturale, şi alte cheltuieli necesare pentru implementarea proiectului.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 3 - continuare (2) În situaţia în care cheltuielile prevăzute la alin. (1) lit. a) - d) nu sunt înregistrate în totalitate pentru activităţile de cercetare-dezvoltare, acestea vor fi alocate prin utilizarea unei chei de repartizare stabilite de contribuabil. (3) În situaţia în care cheltuielile de dezvoltare se capitalizează potrivit reglementărilor contabile aplicabile, deducerea fiscală se poate aplica în perioada fiscală în care acestea sunt înregistrate sau în perioada în care sunt transferate drept cheltuieli în contul de profit şi pierdere. (4) Cheltuielile eligibile sunt cele înregistrate în contabilitate, pe baza documentelor justificative, potrivit reglementărilor contabile aplicabile.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 4 Activităţile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii: a) SUNT CUPRINSE ÎNTR-UN PROIECT, care conţine cel puţin următoarele elemente: Ø obiectivul stabilit Ø perioada de desfăşurare Ø domeniul de cercetare-dezvoltare Ø sursele de finanţare Ø categoria rezultatului (de exemplu: studii, scheme, tehnologii, produse informatice, reţete şi altele asemenea) Ø caracterul inovativ (de exemplu: produs nou/modernizat, tehnologie nouă/modernizată, serviciu nou/modernizat);

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 4 - continuare Activităţile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii - continuare: b) SUNT din categoriile activităţilor de cercetare aplicativă şi/sau de dezvoltare tehnologică. NU sunt considerate activităţi de cercetare-dezvoltare următoarele: 1. cercetare în domeniul ştiinţelor sociale (incluzând ştiinţele economice, de management al afacerilor şi ştiinţele comportamentale), arte sau relaţii umane; 2. programe curente de testare şi analiză în scopul controlului calităţii sau cantităţii. Nu intră în această categorie activităţile de testare efectuate în vederea soluţionării incertitudinilor ştiinţifice şi tehnologice şi a atingerii obiectivelor activităţilor de cercetare-dezvoltare (de exemplu, testarea rezultatelor intermediare sau a prototipurilor); 3. modificări de natură cromatică sau estetică asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar dacă aceste modificări reprezintă îmbunătăţiri;

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 4 - continuare NU sunt considerate activităţi de cercetare-dezvoltare următoarele - continuare: 4. cercetare operaţională, cum sunt studiile de management sau de eficienţă care sunt întreprinse înainte de începerea unei activităţi de cercetare sau de dezvoltare; 5. acţiuni de corectare în legătură cu deteriorări apărute în producţia comercială a unui produs; 6. activităţi juridice şi administrative în legătură cu aplicarea, brevetarea şi soluţionarea litigiilor legate de invenţii şi vânzarea sau brevetarea invenţiilor; 7. activităţi, inclusiv design şi inginerie în construcţii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea în funcţiune a instalaţiilor ori a echipamentelor, altele decât instalaţiile sau echipamentele care sunt folosite în totalitate şi exclusiv în scopul desfăşurării de către întreprindere a activităţilor de cercetare-dezvoltare;

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 4 - continuare NU sunt considerate activităţi de cercetare-dezvoltare următoarele - continuare: 8. studii de cercetare a pieţei, de testare şi dezvoltare a pieţei, de promovare a vânzărilor sau de consum; 9. prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, ţiţei sau gaze naturale; 10. activităţile comerciale şi financiare necesare pentru cercetarea pieţei, producţia comercială sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau îmbunătăţit; 11. servicii administrative şi de asistenţă generală (cum ar fi: transportul, depozitarea, curăţarea, repararea, întreţinerea şi asigurarea securităţii) care nu sunt întreprinse în totalitate şi exclusiv în legătură cu o activitate de cercetare-dezvoltare.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 5 Pentru încadrarea activităţilor ca fiind de cercetare-dezvoltare, Ministerul Educaţiei Naţionale şi Cercetării Ştiinţifice, pe baza propunerilor Colegiului Consultativ pentru Cercetare-Dezvoltare şi Inovare, constituie Registrul experţilor pe domenii de cercetare-dezvoltare, prin ordin al ministrului educaţiei naţionale şi cercetării ştiinţifice. Art. 6 În vederea determinării sumei ce reprezintă stimulentul fiscal, cheltuielile eligibile prezentate la art. 3 se însumează şi se vor înscrie în registrul de evidenţă fiscal Art. 7 Amortizarea accelerată în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetaredezvoltare se realizează conform prevederilor art. 28 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare. Aparatura şi echipamentele sunt cele prevăzute în subgrupele 2. 1 şi 2. 2 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2. 139/2004, cu modificările ulterioare.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare Art. 8 În sensul prezentelor norme, EXPRESIILE SAU TERMENII FOLOSIŢI AU ÎNŢELESUL DIN: q Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare; q Regulamentul UE nr. 651/2014 al Comisiei din 17 iunie 2014 de declarare a anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piaţa internă în aplicarea articolelor 107 şi 108 din tratat; q Comentariile din ghidul specific emis de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică Manualul Frascati.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare NOTA: Manualul Frascati este disponibil la http: //www. oecd. org/sti/frascati-manual-2015 -9789264239012 -en. htm, (OECD 2015), Frascati Manual 2015: Guidelines for Collecting and Reporting Data on Research and Experimental Development, The Measurement of Scientific, Technological and Innovation Activities, OECD Publishing, Paris. DOI: http: //dx. doi. org/10. 1787/9789264239012 -en.

SIPOCA 27, R 2. 3, București, 28 aprilie 2017

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare II. 2 FACILITĂȚI FISCALE CERCETARE-DEZVOLTARE ȘI INOVARE PENTRU PERSOANE FIZICE II. 2. 1 Articolul 60 din L 227/2015 (Legea 227/2015 privind Codul Fiscal 2015) privind codul fiscal prevede: Art. 60 – Scutiri 3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfășurării activității de cercetare-dezvoltare și inovare, definită conform Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare, POTRIVIT PROCEDURII STABILITE PRIN ORDIN COMUN al ministrului finanțelor publice și al ministrului cercetării și inovării, în următoarele condiții: a) scutirea se acordă pentru toate persoanele care sunt incluse în echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare și inovare, astfel cum este definit în Ordonanța Guvernului nr. 57/2002, aprobată cu modificări și completări prin Legea 324/2003, cu modificările și completările ulterioare, cu indicatori de rezultat definiți;

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare 3. - continuare: b) scutirea se acordă în limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetaredezvoltare și inovare, evidențiate distinct în bugetul proiectului; c) statul de plată aferent veniturilor din salarii și asimilate salariilor, obținute de fiecare angajat din activitățile desfășurate în proiectul de cercetare-dezvoltare și inovare, se întocmește saparat pentru fiecare proiect. Aplicarea prevederilor Art. 60 din L 227/2015 necesită identificarea clară și explicită a proiectelor de cercetare-dezvoltare și inovare, pentru fiecare proiect fiind necesară precizarea/documentarea a cel puțin următoarelor informații (pentru scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii): • • indicatori de rezultat explicit definiți (livrabile) componența nominală a echipei de proiect bugetul proiectului, cu evidențierea cheltuielilor cu personalul statul de plată aferent salariilor personalului din echipa proiectului, pentru activitatea desfășurată în proiect (în limita cheltuielilor cu personalul).

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare NOTA: Din definițiile utilizate la definirea PNCDI III, conform HG nr. 583/2015 (Guvernul României 2015), rezultă că în contextul legislației curente normele de aplicare pentru Art. 60 pct. 3 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal ar trebui să restricționeze scutirea de la plate impozitului pentru veniturile realizate din salarii doar în proiectele CDI din cadrul PNCDI III. Cu alte cuvinte, proiectele CDI pentru care se aplică Art. 60 pct. 3 din L 227/2015 trebuie să fie explicit încadrate într-unul din programele PNCDI III (în perioada 2015 -2020), precizate la Anexa din HG nr. 583/2015, Partea 2, Capitolul II: Descrierea PNCDI III, Art. 2: Structura PNCDI III, alin. (3): • Programul 1 • Programul 2 inovare; • Programul 3 • Programul 4 • Programul 5 Dezvoltarea sistemului naţional de cercetare-dezvoltare Creşterea competitivităţii economiei româneşti prin cercetare, dezvoltare şi Cooperare europeană şi internaţională, Cercetare fundamentală şi de frontieră; Cercetare în domenii de interes strategic.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare NOTA - continuare: La data elaborării prezentului document, ordinul comun al ministrului finanțelor publice și al ministrului cercetării și inovării prevăzut la Art. 60 pct. 3 din L 227/2015 nu este elaborat. Având în vedere că definițiile analizate pot fi detaliate prin ordin al conducătorului autorității de stat pentru cercetare-dezvoltare, conform OG 57/2002, Art. 2, alin. (3), CONCLUZIA DE MAI SUS ESTE PROVIZORIE.

SIPOCA 27 - Instruirea a 20 experți pentru certificare/ expertizare activități cercetare-dezvoltare VA MULȚUMIM PENTRU ATENȚIE! Dalina Dumitrescu, Prof. Dr. , ASE UPT Cornelia Muraru-Ionel, CS I Dr. Ing. , INMA Romeo Susan-Resiga, Prof. Dr. Ing. ,