DEFINICIN DE ACTIVIDADES AGRICULTURA GANADERIA PESCA SILVICULTURA ARTCULO

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES AGRICULTURA GANADERIA PESCA SILVICULTURA ARTÍCULO 16 CFF

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES LAS AGRÍCOLAS QUE COMPRENDEN LAS ACTIVIDADES DE SIEMBRA, CULTIVO, COSECHA Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE LOS PRODUCTOS OBTENIDOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

LAS DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES GANADERAS QUE SON LAS CONSISTENTES EN LA CRÍA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES LAS DE PESCA QUE INCLUYEN LA CRÍA, CULTIVO, FOMENTO Y CUIDADO DE LA REPRODUCCIÓN DE TODA CLASE DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA DULCE, INCLUIDA LA ACUACULTURA, ASÍ COMO LA CAPTURA Y EXTRACCIÓN DE LAS MISMAS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE ESOS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES LAS SILVÍCOLAS QUE SON LAS DE CULTIVO DE LOS BOSQUES O MONTES, ASÍ COMO LA CRÍA, CONSERVACIÓN, RESTAURACIÓN, FOMENTO Y APROVECHAMIENTO DE LA VEGETACIÓN DE LOS MISMOS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.

RÉGIMEN FISCAL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS ARTÍCULO 74 LISR

¿QUIÉNES PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN? Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción y las demás personas morales, que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. II. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de producción que se dediquen exclusivamente a dichas actividades. III. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

REQUISITO PARA TRIBUTAR EN ESTE QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE RÉGIMEN DICHAS ACTIVIDADES EXCLUSIVIDAD: A QUE AL MENOS EL 90% DE LOS INGRESOS PROPIOS DEBEN PROVENIR DE LA REALIZACIÓN DE ESTAS ACTIVIDADES, SIN INCLUIR LOS INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS DE SU PROPIEDAD Y QUE HUBIERAN ESTADO AFECTOS A SU ACTIVIDAD. Art 74 6 to Párrafo LISR

OBLIGACIONES FISCALES 1. CUMPLIRÁN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN TÉRMINOS DE LA SECCIÓN I DEL CAPÍTULO II DEL TÍTULO IV DE LA LISR: CALCULAR Y ENTERAR POR CADA UNO DE SUS INTEGRANTES, LOS PAGOS PROVISIONALES EN TÉRMINOS DEL ART 106 LISR. AL RESULTADO SE LE APLICARÁ LA TARIFA PREVISTA EN EL MISMO ARTÍCULO SI ES PERSONA FÍSICA O LA TASA ESTABLECIDA EN EL ART 9 DE LA LISR TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES.

OBLIGACIONES FISCALES 2. - PARA CALCULAR EL IMPUESTO DEL EJERCICIO DE CADA UNO DE LOS INTEGRANTES, DETERMINARÁN LA UTILIDAD GRAVABLE EN TÉRMINOS DEL ART 109 LISR. A LA MISMA SE LE APLICARÁ LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 DE ESTA LEY, TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS, O LA TASA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 9 TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES. CONTRA EL IMPUESTO A CARGO SE DISMINUIRÁN LOS PAGOS PROVISIONALES.

DEDUCCIÓN DE ACTIVOS LOS CONTRIBUYENTES, DEDUCIRÁN COMO GASTOS LAS EROGACIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS O CARGOS DIFERIDOS.

OBLIGACIONES FISCALES 3. - EL IMPUESTO DEL EJERCICIO SE PAGARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARÁN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS EN EL MES DE MARZO DEL AÑO SIGUIENTE, EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE PERSONAS MORALES QUE CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DE INTEGRANTES QUE ÚNICAMENTE SEAN PERSONAS FÍSCIAS, EN CUYO CASO LA DECLARACIÓN SE PRESENTARÁ EN EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE.

OBLIGACIONES FISCALES DEBERÁN CUMPLIR CON LAS DEMÁS OBLIGACIONES FORMALES, DE RETENCIÓN Y ENTERO QUE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES FISCALES. LAS PERSONAS MORALES DE ÉSTE RÉGIMEN NO ESTÁN OBLIGADAS A DETERMINAR AL CIERRE DEL EJERCICIO EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN, ESTABLECIDO EN EL CAPÍTULO III DEL TÍTULO II DE LISR.

INGRESOS EXENTOS PERSONAS MORALES: 20 UMA´s DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE POR CADA SOCIO, SIN EXCEDER DE 200 SMGA DEL DF. PERSONAS FÍSICAS: 40 UMA´s DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE. ART. 74 11º Párrafo LISR

DETERMINACIÓN DE CUFIN AL INICIO DEL EJERCICIO MÁS: UTILIDAD CUFIN DE LOS INGRESOS EXENTOS AL CIERRE DEL EJERCICIO

UTILIDAD DE LOS INGRESOS EXENTOS POR: COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO DE ACUERDO AL ART 14 LISR IGUAL: UTILDAD DE LOS INGRESOS EXENTOS

TASA DE REDUCCIÓN DEL ISR PERSONAS MORALES: EL IMPUESTO A CARGO SE PODRÁ DISMINUIR EN UN 30%. PERSONAS FÍSICAS: EL IMPUESTO A CARGO SE PODRÁ DISMINUIR EN UN 40, ¿ % ? ARTÍCULO 74 PÁRRAFO 12

PAGO DEL IMPUESTO TOTAL DE INGRESOS (-) INGRESOS EXENTOS INGRESO ACUMULABLE (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD GRAVABLE (X) TASA O TARIFA IMPUESTO DEL PERIODO O DEL EJERCICIO (-) REDUCCIÓN DEL 30% ó 40% IMPUESTO NETO A CARGO

DEDUCCIONES PROPORCIONALES CUANDO SE TIENEN INGRESOS QUE SUPERAN LOS MONTOS ESTABLECIDOS COMO EXENTOS, EL TRATAMIENTO QUE TENDRÁN LAS DEDUCCIONES DEBE SER EN LA PROPORCIÓN QUE REPRESENTEN LOS INGRESOS EXENTOS RESPECTO DEL TOTAL DE LOS INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE. Artículo 28 LISR Fracción II NO SERÁN DEDUCIBLES: II. - Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2016 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES GANADERAS REGLA 1. 1. - CONSIDERARÁN COMO ACTIVIDADES GANADERAS LAS CONSISTENTES EN LA CRÍA Y ENGORDA DE GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES, ASÍ COMO LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS PRODUCTOS QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL. SE CONSIDERARÁ QUE TAMBIÉN ACTIVIDADES GANADERAS, LOS ADQUIRENTES DE LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE GANADO, CUANDO SE REALICEN EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES DE ENGORDA DE GANADO, SIEMPRE Y CUANDO EL PROCESO DE ENGORDA DE GANADO SE REALICE EN UN PERIODO MAYOR A TRES MESES CONTADOS A PARTIR DE LA ADQUISICIÓN.

NO SE CONSIDERA ACTIVIDAD GANADERA LO DISPUESTO EN ESTA REGLA EN NINGÚN CASO RESULTARÁ APLICABLE A LAS PERSONAS QUE NO SEAN PROPIETARIAS DEL GANADO, AVES DE CORRAL Y ANIMALES A QUE SE REFIERE LA MISMA.

FACILIDADES DE COMPROBACIÓN REGLA 1. 2. - PODRÁN DEDUCIR LA SUMA DE LAS EROGACIONES QUE REALICEN POR CONCEPTO DE MANO DE OBRA DE TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y GASTOS MENORES, HASTA POR EL 10 POR CIENTO DEL TOTAL DE SUS INGRESOS PROPIOS, SIN EXCEDER DE $800, 000. 00 DURANTE EL EJERCICIO. SIEMPRE QUE CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

REQUISITOS DE FACILIDADES DE COMPROBACIÓN I. - QUE EL GASTO HAYA SIDO EFECTIVAMENTE EROGADO EN EL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE Y ESTÉ VINCULADO CON LA ACTIVIDAD. II. - QUE SE HAYA REGISTRADO EN SU CONTABILIDAD POR CONCEPTO Y EN FORMA ACUMULATIVA DURANTE EL EJERCICIO FISCAL.

REQUISITOS DE COMPROBACIÓN III. - QUE LOS GASTOS SE COMPRUEBEN CON DOCUMENTACIÓN QUE CONTENGA AL MENOS LA SIGUIENTE INFORMACIÓN: A) NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Y DOMICILIO, DEL ENAJENANTE DE LOS BIENES O DEL PRESTADOR DE LOS SERVICIOS. B) C) CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCÍAS O DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO. D) VALOR UNITARIO CONSIGNADO EN NÚMERO E IMPORTE TOTAL CONSIGNADO EN NÚMERO O LETRA. EN EL CASO DE QUE LA SUMA DE LAS EROGACIONES EXCEDA DEL 10 POR CIENTO CITADO, DICHAS EROGACIONES SE REDUCIRÁN, MANTENIENDO LA MISMA ESTRUCTURA PORCENTUAL DE CADA UNA DE ELLAS. LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN.

DETERMINACIÓN DE LA ESTRUCTURA PORCENTUAL. R-1. 2 NORMAL EXCEDEN REDUCCIÓN 2, 000. 00 MANO DE OBRA 70. 00 110. 00 35. 48% 70. 97 ALIMENTACIÓN 100. 00 150. 00 48. 39% 96. 77 25. 00 50. 00 16. 13% 32. 26 195. 00 310. 00 INGRESOS PROPIOS FACILIDAD DE COMPROBACIÓN GASTOS MENORES TOTAL 200. 00

COMPARATIVO DE PROPORCIÓN ANUAL PARA DETERMINAR EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES SUJETOS A LA FACILIDAD DE COMPROBACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA, DEBERÁN CONSIDERAR LA PROPORCIÓN QUE ESTOS GASTOS REPRESENTEN EN EL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE, RESPECTO DE LA SUMA DEL TOTAL DE SUS EROGACIONES POR CONCEPTO DE MANO DE OBRA DE TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, ALIMENTACIÓN DE GANADO Y GASTOS MENORES, DEL MISMO EJERCICIO FISCAL, SIEMPRE QUE ESTA PROPORCIÓN NO SEA MAYOR A LA QUE SE DETERMINE CONFORME A ESTA REGLA PARA EL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR. EN EL CASO DE QUE LA PROPORCIÓN DEL EJERCICIO FISCAL DE QUE SE TRATE RESULTE MAYOR, SE CONSIDERARÁ LA PROPORCIÓN DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR.

Comparativo año actual y anterior Facilidades de comprobación R-1. 2 2015 EXCEDEN 2014 INGRESOS PROPIOS 2, 000. 00 FACILIDAD DE COMPROBACIÓN MANO DE OBRA 70. 00 35. 90% 70. 97 35. 48% ALIMENTACIÓN 100. 00 51. 28% 96. 77 48. 39% 25. 00 12. 82% 32. 26 16. 13% GASTOS MENORES TOTAL 195. 00 200. 00

COMPARATIVO DE PROPORCIÓN ANUAL AL MONTO DE GASTOS MENORES DETERMINADO CONFORME AL SEGUNDO PÁRRAFO DE ESTA REGLA, SE LE APLICARÁ EL FACTOR QUE RESULTE DE RESTAR A LA UNIDAD, LA PROPORCIÓN MENOR A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR. EL RESULTADO OBTENIDO SERÁ EL MONTO DE LOS GASTOS MENORES DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE ESTA REGLA.

Reducción de proporción Facilidades de comprobación R-1. 2 2014 INGRESOS PROPIOS 2 0 1 5 EXCEDEN 2, 000. 00 2015 REDUCCIÓN 1 - 0. 1282 = 0. 8718 FACILIDAD DE COMPROBACIÓN MANO DE OBRA 70. 00 35. 90% 70. 97 35. 48% 70. 97 ALIMENTACIÓN 100. 00 51. 28% 96. 77 48. 39% 96. 77 25. 00 12. 82% 32. 26 16. 13% 28. 12 GASTOS MENORES TOTAL 195. 00 200. 00 195. 86

PAGOS PROVISIONALES LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS, GANADERAS O DE PESCA, QUE CUMPLAN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN LOS TÉRMINOS DEL TÍTULO II, CAPÍTULO VIII DE LA LEY DEL ISR, PODRÁN REALIZAR PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES DEL ISR. LAS RETENCIONES QUE EFECTÚEN TAMBIÉN LAS ENTERARÁN EN LOS MISMOS PLAZOS LA DECLARACIÓN CON LA INFORMACIÓN DEL IVA EN LOS MISMOS TÉRMINOS. REGLA 1. 3

AVISO DE PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR PRESENTAR DE MANERA SEMESTRAL LOS PAGOS PROVISIONALES DURANTE 2015, DEBERÁN PRESENTAR EL AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS 30 DÍAS SIGUIENTES A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN. LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EJERCICIOS ANTERIORES YA HUBIERAN PRESENTADO EL AVISO PARA EFECTUAR PAGOS PROVISIONALES DE FORMA SEMESTRAL, QUEDARN RELEVADOS DE PRESENTAR UN NUEVO AVISO.

AVISO DE OPCIÓN OBLIGATORIO CUMPLIRLO UNA VEZ EJERCIDA LA OPCIÓN DE PRESENTAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR E IVA DE MANERA SEMESTRAL, LA MISMA YA NO PODRÁ VARIARSE DURANTE EL EJERCICIO.

CÁLCULO OPCIONAL DE PAGO PROVISIONALES ASIMISMO, PARA DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR DEL EJERCICIO FISCAL DE 2015, EN LUGAR DE APLICAR LO ESTABLECIDO EN LAS DISPOSICIONES SEÑALADAS, PODRÁN DETERMINARLOS APLICANDO AL INGRESO ACUMULABLE DEL PERIODO DE QUE SE TRATE, EL COEFICIENTE DE UTILIDAD QUE CORRESPONDA EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DEL ISR, CONSIDERANDO EL TOTAL DE SUS INGRESOS.

RETENCIÓN DE ISR A TRABAJADORES EVENTUALES LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE LA REGLA 1. 2. DE ESTA RESOLUCIÓN, PARA LOS EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES EN MATERIA DE RETENCIONES DEL ISR POR LOS PAGOS EFECTUADOS A SUS TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO, EN LUGAR DE APLICAR LAS DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES AL PAGO DE SALARIOS, PODRÁN ENTERAR EL 4 POR CIENTO POR CONCEPTO DE RETENCIONES DEL ISR, CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS REALIZADOS POR CONCEPTO DE MANO DE OBRA, EN CUYO CASO, SÓLO DEBERÁN ELABORAR UNA RELACIÓN INDIVIDUALIZADA DE DICHOS TRABAJADORES QUE INDIQUE EL MONTO DE LAS CANTIDADES QUE LES SON PAGADAS EN EL PERIODO DE QUE SE TRATE, ASÍ COMO DEL IMPUESTO RETENIDO.

LIBERACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA POR SALARIOS LOS CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR APLICAR LA FACILIDAD A QUE SE REFIERE ESTA REGLA, POR EL EJERCICIO FISCAL DE 2015 ESTARÁN RELEVADOS DE CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN INFORMATIVA POR LOS PAGOS REALIZADOS A LOS TRABAJADORES POR LOS QUE EJERZAN DICHA OPCIÓN, SIEMPRE QUE, A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO DE 2016, PRESENTEN LA RELACIÓN INDIVIDUALIZADA A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE ESTA REGLA.

NO OBLIGACIÓN DE PERSONAS FISICAS EXENTAS LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS, GANADERAS O PESQUERAS, QUE CUMPLAN CON SUS OBLIGACIONES FISCALES EN LOS TÉRMINOS DEL TÍTULO II, CAPÍTULO VIII, DE LA LEY DEL ISR, CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO FISCAL NO EXCEDAN DE UN MONTO EQUIVALENTE A 40 UMA´s ELEVADO AL AÑO ÚNICAMENTE EXPEDIRÁN CFDI´S POR LOS INGRESOS QUE OBTENGAN, TRATÁNDOSE DE LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE: REGLA 1. 6

PRIMERA ENAJENACIÓN DE BIENES: I. Leche en estado natural. II. Frutas, verduras y legumbres. III. Granos y semillas. IV. Pescados o mariscos. V. Desperdicios animales o vegetales. VI. Otros productos del campo no elaborados ni procesados.

NO OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES PROVISIONALES NI ANUAL LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE ESTA REGLA NO ESTARÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES DE PAGO PROVISIONAL Y ANUAL DEL ISR POR LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD, INCLUYENDO LAS DECLARACIONES DE INFORMACIÓN POR LAS CUALES NO SE REALIZA EL PAGO, ASÍ COMO LA CORRESPONDIENTE AL IVA.

NO OBLIGACIONES PARA PERSONAS MORALES TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES DE DERECHO AGRARIO, CUYOS INGRESOS EN EL EJERCICIO FISCAL NO EXCEDAN LOS INGRESOS EXENTOS, Y QUE NO TENGAN LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES PERIÓDICAS, PODRÁN NO PRESENTAR DECLARACIONES PROVISIONALES NI ANUAL.

PAGO DEL IMPUESTO SOBRE EL EXCEDENTE PERSONAS FÍSICAS LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS HASTA 40 UMA´s DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE NO PAGARÁN EL ISR, EN EL CASO DE QUE EXCEDAN ESTE LÍMITE, SOBRE EL EXCEDENTE CUMPLIRÁN CON SUS OBLIGACIONES CONFORME A LO DISPUESTO EN EL CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO II (EN TÉRMINOS DEL ART 106 LISR) REGLA 1. 7

PAGO DEL IMPUESTO SOBRE EL EXCEDENTE PERSONAS MORALES LAS PERSONAS MORALES QUE OBTENGAN INGRESOS HASTA 20 UMA´s DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL CONTRIBUYENTE POR CADA SOCIO, SIN EXCEDER DE 200 SMGA DEL DF, NO PAGARÁN EL ISR, EN EL CASO DE QUE EXCEDAN ESTE LÍMITE, SOBRE EL EXCEDENTE CUMPLIRÁN CON SUS OBLIGACIONES CONFORME A LO DISPUESTO EN EL CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO II (EN TÉRMINOS DEL ART 106 LISR)

NO OBLIGACIÓN DE CHEQUES NOMINATIVOS LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE EFECTÚEN PAGOS A CONTRIBUYENTES DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, SILVÍCOLAS, GANADERAS O PESQUERAS, CUYO MONTO NO EXCEDA DE $5, 000. 00 A UNA MISMA PERSONA EN UN MISMO MES DE CALENDARIO, ESTARÁN RELEVADAS DE EFECTUARLOS CON CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE SERVICIOS, O A TRAVÉS DE LOS MONEDEROS ELECTRÓNICOS QUE AL EFECTO AUTORICE EL SAT. REGLA 1. 8

ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE LA REGLA 1. 2. DE ESTA RESOLUCIÓN, CONSIDERARÁN CUMPLIDA LA OBLIGACIÓN A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 27, FRACCIÓN III DE LA LEY DEL ISR, CUANDO LOS PAGOS POR CONSUMOS DE COMBUSTIBLE SE REALICEN CON MEDIOS DISTINTOS A CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE SERVICIOS O MONEDEROS ELECTRÓNICOS, SIEMPRE QUE ÉSTOS NO EXCEDAN DEL 15 POR CIENTO DEL TOTAL DE LOS PAGOS EFECTUADOS POR CONSUMO DE COMBUSTIBLE PARA REALIZAR SU ACTIVIDAD. REGLA 1. 9

INFORMACIÓN CON PROVEEDORES DEL IVA PARA EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN VIII DE LA LEY DEL IVA, LA INFORMACIÓN PODRÁ PRESENTARSE EN LOS MISMOS PLAZOS EN LOS QUE REALICEN LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR, POR CADA MES DEL PERIODO DE QUE SE TRATE. TRATÁNDOSE DE PERSONAS MORALES QUE CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES FISCALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES PRESENTARÁN LA INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE ESTE PÁRRAFO EN FORMA GLOBAL POR SUS OPERACIONES Y LAS DE SUS INTEGRANTES, POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE LA PERSONA MORAL.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN SE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL CONSISTENTE EN PERMITIR EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS SOBRE EL DIESEL QUE CONSUMAN PARA SER UTILIZADO EN LA MAQUINARIA.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN LAS PERSONAS QUE UTILICEN EL DIESEL EN LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVÍCOLAS, PODRÁN ACREDITAR UN MONTO EQUIVALENTE A LA CANTIDAD QUE RESULTE DE MULTIPLICAR EL PRECIO DE ADQUISICIÓN DEL DIESEL EN LAS ESTACIONES DE SERVICIO Y QUE CONSTE EN EL COMPROBANTE CORRESPONDIENTE, INCLUIDO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, POR EL FACTOR DE 0. 355. ART 16 FRACC II, NUMERAL 2 LIF 2015

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN LO DISPUESTO EN ESTE NUMERAL NO SERÁ APLICABLE CUANDO LA TASA PARA LA ENAJENACIÓN DE DIESEL, DE ACUERDO CON EL PROCEDIMIENTO QUE ESTABLECE LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 2 o. -A DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS, RESULTE NEGATIVA O IGUAL A CERO.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION EL ACREDITAMIENTO A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN ANTERIOR PODRÁ EFECTUARSE CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE A SU CARGO CORRESPONDIENTE AL MISMO EJERCICIO EN QUE SE DETERMINE EL ESTÍMULO O CONTRA LAS RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MISMO EJERCICIO A TERCEROS POR DICHO IMPUESTO.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN DIESEL PARA SU CONSUMO FINAL EN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS PODRÁN SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE LAS CANTIDADES QUE TENGAN DERECHO AL ACREDITAMIENTO, SIEMPRE QUE: 1. SUS INGRESOS EN EL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR NO HUBIERAN EXCEDIDO 20 SMGA. 2. EL MONTO MÁXIMO DE LA DEVOLUCIÓN SERÁ POR $ 747. 69 POR CADA PERSONA FÍSICA. 3. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS EL MONTO MÁXIMO SERÁ POR $ 1, 495. 39

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION LAS PERSONAS MORALES QUE TENDRÁN DERECHO A LA DEVOLUCIÓN SERÁN AQUELLAS QUE: 1. SUS INGRESOS EN EL EJERICIO INMEDIATO ANTERIOR NO HAYAN REBASADO 20 SMGA POR CADA UNO DE SUS SOCIOS, SIN EXCEDER DE 200 SMGA. 2. EL MONTO DE LA DEVOLUCIÓN SERÁ DE $ 747. 69 POR CADA UNO DE SUS SOCIOS SIN EXCEDER DE $ 7, 884. 96 3. PM QUE CUMPLAN OBLIGACIONES EN TÉRMINOS DEL CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO II PODRÁN OBTENER HASTA $1, 495. 39 POR CADA SOCIO CON UN LÍMITE DE $ 14, 947. 81 MENSUALES.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION LA DEVOLUCIÓN CORRESPONDIENTE DEBERÁ SER SOLICITADA TRIMESTRALMENTE EN LOS MESES DE ABRIL, JULIO Y OCTUBRE DE 2014 Y ENERO DE 2015.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN DEBERÁN LLEVAR UN REGISTRO DE CONTROL DE CONSUMO DEL DIESEL, EN EL QUE ASIENTEN MENSUALMENTE EL TOTAL DEL DIESEL QUE UTILICEN PARA SUS ACTIVIDADES, Y QUE ADEMÁS DEBERÁN DISTINGUIR ENTRE EL DIESEL UTILIZADO PARA LA MAQUINARIA Y EL UTILIZADO PARA OTROS FINES. ESTE REGISTRO DEBERÁ ESTAR A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES POR EL PLAZO QUE ESTÉ OBLIGADO A CONSERVAR SU CONTABILIDAD.

LEY DE INGRESOS DE LA DEVOLUCIÓN A QUE SE REFIERE ESTA FEDERACIÓN FRACCIÓN SE DEBERÁ SOLICITAR AL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ACOMPAÑANDO LA DOCUMENTACIÓN PREVISTA EN LA PRESENTE FRACCIÓN, ASÍ COMO AQUÉLLA QUE DICHO ÓRGANO DESCONCENTRADO DETERMINE MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN EL DERECHO PARA LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS TENDRÁ UNA VIGENCIA DE UN AÑO CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE HUBIERE EFECTUADO LA ADQUISICIÓN DEL DIESEL CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS SEÑALADOS EN ESTA FRACCIÓN, EN EL ENTENDIDO DE QUIEN NO SOLICITE OPORTUNAMENTE SU DEVOLUCIÓN, PERDERÁ EL DERECHO DE REALIZARLO CON POSTERIORIDAD A DICHO AÑO.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN LO DISPUESTO EN ESTA FRACCIÓN NO SERÁ APLICABLE CUANDO LA TASA PARA LA ENAJENACIÓN DE DIESEL, DE ACUERDO CON EL PROCEDIMIENTO QUE ESTABLECE LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 2 o. -A DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS, RESULTE NEGATIVA O IGUAL A CERO.

RESÚMEN EN MATERIA DE ISR TOTAL DE INGRESOS (-) INGRESOS EXENTOS INGRESO EXCEDENTE (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS ( OBERVAR ART 28 FRACC II LISR) (-) FAC ADMIVAS DE COMPROB ( OBERVAR ART 28 FRACC II LISR) INGRESO GRAVABLE IMPUESTO A CARGO (-) REDUCCIÓN 30% ó 40% TARIFA O TASA IMPUESTO A CARGO (-) ACREDITAMIENTO DEL IEPS DIESEL ( DIESEL AGROP X 0. 355) IMPUESTO NETO A PAGAR

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVÍCOLAS SE ENCUENTRAN GRAVADAS A LA TASA DEL 0% EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 2 -A DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. POR LO QUE EL IVA ACREDITABLE EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 5 DE LIVA, SERÁ SIEMPRE UN SALDO A FAVOR Y EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 6 DE LIVA PODRÁ, COMPENSARLO O PEDIRLO EN DEVOLUCIÓN YA SEA TOTAL O PARCIALMENTE AL NO TENER CONTRA QUÉ ACREDITARLO.

CONSIDERACIÓN DEL IVA ACREDITABLE TRATÁNDOSE DE EROGACIONES PARCIALMENTE DEDUCIBLES PARA LOS FINES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ÚNICAMENTE SE CONSIDERARÁ PARA LOS EFECTOS DEL ACREDITAMIENTO A QUE SE REFIERE ESTA LEY, EL MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE HAYA SIDO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE Y EL PROPIO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE HAYA PAGADO CON MOTIVO DE LA IMPORTACIÓN, EN LA PROPORCIÓN EN LA QUE DICHAS EROGACIONES SEAN DEDUCIBLES PARA LOS FINES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ARTÍCULO 5 FRACC I LIVA

CORRELACIÓN DEL ART 5 LIVA CON EL ART 28 FRACC II DE LISR LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5 LIVA, SE ENLAZA CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 28 LISR, QUE ESTABLECE: ART 28 LISR: NO SERÁN DEDUCIBLES: FRACC II. - Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.

CORRELACIÓN DEL ART 5 LIVA CON EL ART 28 FRACC II DE LISR DEDUCCIONE S TOTALES $ 200, 000. - DEDUCCIONE S PROPORCION ALES IVA TOTAL $ 100, 000. - $ 32, 000. - % DEDUCIBLE IVA NETO =% ACREDITABLE 50% $ 16, 000. -

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