CENTRO UNIVERSITARIO TEXCOCO Licenciatura en Derecho Fiscal M

CENTRO UNIVERSITARIO TEXCOCO Licenciatura en Derecho Fiscal M. en D. Emilia Durán Ramírez

CONTENIDO • Guión de uso • Objetivos de la Unidad de Aprendizaje • Referencias Bibliográficas • UNIDAD I. INGRESOS PÚBLICOS EN MATERIA FEDERAL

GUIÓN DE USO Este material está formado por 37 diapositivas para abarcar los seis puntos de la unidad I de competencia que el plan de estudios específica para la Unidad de Aprendizaje Derecho Fiscal: • UNIDAD I. INGRESOS PÚBLICOS EN MATERIA FEDERAL Se han seleccionado contenidos gráficos sobresalientes de la unidad, tratando de minimizar los textos extensos ya que la intensión del material es transmitir conceptos teóricos elementales, el material es un apoyo para la explicación que el docente realiza a los alumnos.

OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE • Objetivo: Analizar los diferentes impuestos federales desde sus antecedentes, características y elementos de acuerdo con el código fiscal de la federación y la ley de ingresos; así como otros ingresos como las aportaciones de seguridad social, de mejoras, de los productos, los aprovechamientos y los derivados de financiamiento y el crédito público.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS • -- URESTI ROBLEDO, Horacio, , Los Impuestos en México, Editores Tax, 2007 • • • -- RODRIGUEZ LOBATO , Raúl, Derecho Fiscal, México, Oxford, 2010. -- VENEGAS ALVAREZ , Sonia, Derecho Fiscal, México, Oxford, 2010. -- CARRASCO IRIARTE, Hugo, Derecho Fiscal, México, IURE Editores, 2010. -- DE LA CUEVA, Arturo, Derecho Fiscal, México, Porrúa, 2010. -- MARGÁIN MANAUTOU, Emilio, EIntroducción al estudio dle Derecho Tributario Mexicano, México, Porrúa • --MABARAK-CERECEDO, Doricela, Derecho Fiscal Aplicado, México, Mc Graw Hill, 2008 • • • --Ley de Ingresos de la Federación 2016 -- Código Fiscal de la Federación -- Ley del ISR 2016 -- Ley del IVA 2016 -- Ley del ISPE 2016

ESTRUCTURA DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE • UNIDAD I. INGRESOS PÚBLICOS EN MATERIA FEDERAL • 1. Definición de los diferentes impuestos federales • 2. Antecedentes, características y elementos de los impuestos federales de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación y Ley de Ingresos y específicas • 3. Contribuciones especiales y Aportaciones de Seguridad Social • 4. Los derechos, los productos y los aprovechamientos • 5. Participaciones que provienen de la Federación y del Estado • 6. Ingresos derivados de Financiamiento

• Unidad I. INGRESOS PÚBLICOS EN MATERIA FEDERAL

OBJETIVO • Analizar los diferentes impuestos federales desde sus antecedentes, características y elementos de acuerdo con el código fiscal de la federación y la ley de ingresos; así como otros ingresos como las aportaciones de seguridad social, de mejoras, de los productos, los aprovechamientos y los derivados de financiamiento y el crédito público.

DERECHO FISCAL DERECHO PRESUPUESTARIO RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FISCAL Contiene normas e instituciones jurídicas referentes a la implantación de las contribuciones, sus formas y procedimientos de recaudación y en general, del manejo de todas las normas que conforman las estructuras gubernamentales con atribuciones recaudatorias o administrativo-fiscales y de las personas a cuyo cargo está la responsabilidad de asumir el carácter de sujetos pasivos de las obligaciones fiscales

ADAM SMITH Es el autor que dijo: Los vasallos de cualquier Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno a proporción de las rentas o haberes de que gozan bajo la protección de aquel Estado

INGRESOS PÚBLICOS Son cualquier percepción con valor económico percibida por un órgano público, en la forma y términos previstos por la ley o leyes reguladoras de este tipo de ingresos los cuales, para numerosos efectos, se clasifican en ingresos financieros y no financieros o tributarios (DORICELA MABARAKCERECEDO, Derecho Fiscal Aplicado)

INGRESOS PÚBLICOS Los ingresos de los entes públicos se programan anualmente en la ley de ingresos aprobada por el Congreso, ya sea Federal o Locales, es decir, Ley de Ingresos de la Federación para el caso de los ingresos federales o Ley de Ingresos del estado de México para el caso de nuestra entidad.

1. FEDERALES= Federación INGRESOS PÚBLICOS 2. ESTATALES= Los Estados o Entidades Federativas 3. MUNICIPALES= El Municipio

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN 2016 En su artículo 1 indica los montos, las modalidades de donde provienen y conceptos de los ingresos que percibirá la Federación los cuales son: 1. Impuestos 2. Ingresos de organismos y empresas (Cuotas y aportaciones de seguridad social) 3. Contribuciones de Mejoras 4. Derechos 5. Productos 6. Aprovechamientos 7. Ingresos por venta de bienes y servicios 8. Participaciones y aportaciones 9. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 10. Ingresos derivados de financiamientos

INGRESOS TRIBUTARIOS, FISCALES O NO FINANCIEROS Son aquellos que provienen de la obligación constitucional y legal que se tiene, de aportar recursos económicos para el sostenimiento del Estado.

CONTRIBUCIONES (CFF. Art. 2) IMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS

IMPUESTOS Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos (CFF. Art. 2 f. I)

DEFINICIONES TEÓRICAS DE IMPUESTO Es una obligación pecuniaria que pesa sobre las personas por su calidad de integrantes de un Estado, requerida legalmente según normas fundamentales del mismo y muy especialmente conforme a los principios de igualdad, generalidad y uniformidad, cuya recaudación debe destinarse a satisfacer y costear las necesidades y servicios públicos indivisibles o el déficit de los divisibles, y que se exige a tales personas atendiendo a su capacidad contributiva por tener bienes o rentas en el Estado al que pertenecen. (Manuel de Juano en Horacio. Uresti Robledo, Los Impuestos en México).

DEFINICIONES TEÓRICAS DE IMPUESTO Es una contribución forzada de una persona por el gobierno, para costear los gastos realizados en intereses comunes sin referencia a los beneficios especiales prestados. (Seligman en Horacio. Uresti Robledo, Los Impuestos en México).

DEFINICIONES TEÓRICAS DE IMPUESTO Es una exacción coactiva sobre la personas o entes que obtienen ventajas generales o particulares por formar parte del estado, de la Sociedad y la economía nacional, y que pagan el tributo independientemente de la prestación de servicios públicos especiales por parte del Estado. (Benvenuto Griziottí en Horacio. Uresti Robledo, Los Impuestos en México).

Antecedentes de los impuestos ÉPOCA PREHISPÁNICA Entre la diversidad de imperios indígenas, derivados de las siete tribus que se establecieron en el territorio, según el Códice Ramírez, y en los diferentes siglos que preceden al XVI, existió una gran diversidad de tributos derivados de actos de conquista por las constantes guerras tribales. El imperio azteca, como muchos otros, no exterminaba a los pobladores de las tribus vencidas en la guerra, sino que los obligaba a tributar mediante trabajos personales, con bienes, e incluso con hombres para la guerra, para el mantenimiento o construcción de obras colectivas, y para sacrificios.

Antecedentes de los impuestos ÉPOCA VIRREINAL Al consumarse la conquista en el año de 1521, los españoles se apoderaron del territorio que constituía el imperio azteca, y procedieron a trazar y fundar la capital de la Nueva España, estableciéndose diversos tributos, según lo refieren fuentes como la Recopilación de Leyes de los Reinos de las Indias, Recopilación de Zorita, entre otras. Dichos impuestos fueron sobre los siguientes rubros:

Antecedentes de los impuestos ÉPOCA VIRREINAL 1. COMERCIO INTERIOR Y EXTERIOR como: el derecho de avería a los buques mercantes, derecho de almirantazgo, el almojarifazgo, derecho de toneladas, la alcabala, derecho de anclaje, el peaje, el impuesto para la conservación del faro de Ullúa, impuestos sobre granas, vainillas, añil y otras mercancías, derecho de muralla derecho de pulperías, Vinos, aguardientes y vinagres, pulques, etc. 2. IMPUESTOS A LA MINERÍA como: el impuesto a la explotación de oro, plata, plomo, estaño, hierro y otros metales (quinto). 3. LA PROPIEDAD RAÍZ 4. EL PAPEL SELLADO 5. TRIBUTOS A CARGO DE INDIOS como las encomiendas 6. IMPUESTOS A CARGO DE LOS ENCOMENDEROS 7. IMPUESTOS A CARGO DEL CLERO 8. DERECHOS como los oficios vendibles, juego de gallos 9. OTROS

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS Son una prestación pecuniaria coactiva derivado de un acto soberano generalmente unilateral compulsivo a cargo de los gobernados, sujeto a las reglas de generalidad e igualdad, y cuyo fin es la satisfacción de las necesidades sociales sufragadas mediante el gasto público. Se proyecta a través de un principio normativo consagrado en la ley, de forma que los gobernados sólo tienen relativa injerencia, en forma indirecta, por medio del poder legislativo que figura como su representante. El impuesto debe ser general, es decir, que se aplique y obligue a todas las personas de similar situación, sin discriminación. De acuerdo artículo 2 del Código Fiscal de la Federación de 1967, se estableció que son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carácter general y obligatorio, a cargo de las personas físicas y morales para cubrir los gastos públicos. El impuesto es obligatorio como dispone el artículo 31 F. IV de la Constitución Política; lo que significa que ninguna manera nace por acuerdo de voluntades, o dicho en otra forma, los sujetos obligados no lo son por voluntad, sino por disposición de ley que es un acto soberano. Además, la contribución debe ser proporcional y equitativa y destinarse al gasto público.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EL IMPUESTO APLICABLE A LOS INGRESOS Y LAS GANANCIAS DE LAS PERSONAS ES CONOCIDO GENERALMENTE CON EL NOMBRE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR). EN OTROS PAÍSES RECIBE EL NOMBRE DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, IMPUESTO A LOS RÉDITOS O IMPUESTO A LOS INGRESOS.

ANTECEDENTES MUNDIALES DEL ISR Los primeros antecedentes mundiales del ISR se encuentran en Inglaterra a fines del s. XVIII (1798) con el nombre de In come property tax, con la característica de temporal a efecto de recaudar fondos para poder hacer frente a la guerra con Francia.

ANTECEDENTES MEXICANOS DEL ISR LEY DE 1921 es el primer antecedente legislativo y se conoció como la ley del Centenario por estarse cumpliendo ese año el aniversario correspondiente de la consumación de la Independencia de México. .

ANTECEDENTES MEXICANOS DEL ISR LEY DE 1924 es el segundo antecedente legislativo y se conoció como la ley del Centenario por estarse cumpliendo ese año el aniversario correspondiente de la consumación de la Independencia de México. .

ANTECEDENTES MEXICANOS DEL ISR En 1925 se generó el antecedente legislativo cuyo nombre persiste hasta nuestros días, es decir, la ley del impuesto sobre de renta.

TIPOS DE RENTA BRUTA • es sinónimo de ingreso, es decir, es el total de ingresos de una persona, sin hacer un solo descuento o deducción por ninguna causa. RENTA NETA • es el total de ingresos de una persona menos todos los gastos que hubiere tenido que hacer para obtener esos ingresos. RENTA LEGAL • es el total de los ingresos, menos las deducciones autorizadas por la ley. Esta renta es la que se toma como base para el pago del impuesto; también es conocida como la utilidad fiscal o resultado fiscal.

ISR OBJETO del ISR BASE del ISR • Es el elemento relativo al ingreso o la renta que una persona obtiene por la explotación de su capital, por la realización de su esfuerzo personal o trabajo, o por la combinación de ambos • Es el elemento que se determina cuantificando el ingreso obtenido en dinero, en bienes o en servicios, menos las deducciones autorizadas por la ley • Es el porcentaje que debe pagar la persona considerando un limite inferior y que por tanto será muy variable. TASA • Las personas físicas cuyos ingresos anuales sean: • Entre 500 y 750 mil pesos aplica un porciento sobre el excedente del límite inferior de 30%. • Entre 750 mil pesos con un centavo y un millón de pesos aplica un porciento sobre el TASA del excedente del límite inferior de 32%. ISR. • Entre un millón de pesos con un centavo y tres millones de pesos aplica un porciento sobre el excedente del límite inferior de 34%. • Más de tres millones de pesos aplica un porciento sobre el excedente del límite inferior de 35%.

Aportaciones de Seguridad Social Según el CFF son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de las obligaciones fijadas por la ley en materia social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Mariano Latapí menciona que son: • Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT). • Cuotas para el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). • Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas • las cuotas al fondo de ahorro para el retiro, siempre y cuando sean a cargo de los patrones y la Secretaria de Salud (destinada a las personas con bajos recursos económicos).

Contribuciones de Mejoras Son las establecidas en ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras públicas. Es la aportación (cantidad de dinero) que el contribuyente sea persona física o moral debe pagar al Gobierno federal por perfeccionar la infraestructura de nuestro país, estado o municipio; siempre y cuando el ciudadano obtengan un beneficio directo por alguna obra pública, por ejemplo: luz y alambrado público, pavimentación de calles, drenaje, etc.

DERECHOS Según el CFF son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u organismos desconcentrados. Sus objetivos son : • El uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público; por ejemplo; la explotación de los bosques. • Por recibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho público; por ejemplo la expedición de pasaportes. • Las contribuciones a cargo de organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado; por ejemplo, el uso del agua, el registro civil, la expedición de licencias para conducir, el aprovechamiento de los bosques, el uso de las carreteras (autopistas)

INGRESOS FINANCIEROS Son aquellos que percibe el ente público acudiendo a fuentes económicas que son diferentes a las propiamente tributarias, como los ingresos provenientes de las utilidades o ganancias generadas por las empresas del Estado; por la explotación de los bienes del propio ente público; los ingresos por emisión o conversión de moneda; por los servicios personales prestados por los gobernados al ente púbico no retribuidos; los ingresos o donativos provenientes de patrimonios particulares

GRACIAS