Aspectos Generales del Derecho Fiscal Que es el

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • • • ¿Que es el Estado ? ¿Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin recursos económicos? ¿Quién debe financiar la actividad del estado? ¿Quienes se benefician con la actividad del estado? ¿Se podría prescindir de: • • • la impartición de justicia La defensa nacional La policía Los transportes públicos La educación pública básica La educación pública superior?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Crecimiento de las necesidades a cubrir por parte del estado: • • • Salud pública Servicio de recoja de Basura Oferta de Vivienda Auxilio a desamparados Promoción de la actividad económica ¿Hasta donde debería llegar la influencia estatal en la oferta de empleo y la promoción económica sectorial como parte de la Rectoría del Estado?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • • Relación Estado-Gobernado Necesidad de establecer reglas que le permitan al Gobierno obtener ingresos para atender a las necesidades de los gobernados y al cumplimiento de su función pública como “Estado” La única forma de controlar la actividad fiscalizadora del estado, es estableciéndola en Ley. (Ejemplos) Nacimiento del Derecho Fiscal

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • “…. única y exclusivamente a través de la Ley puede garantizarse que la necesaria vinculación económica entre el estado y sus súbditos se desenvuelva en un marco de equidad, equilibrio y armonía……la norma jurídica debe indicar cuales son las facultades y atribuciones recaudadoras del estado y cúales son las obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y por la otra, hasta dónde llega la potestad del poder público y cúales son, como contrapartida, los derechos de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad gubernamental, y los medios y procedimientos para ejercitarlos”

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • • Si bien pareciera que se trata de una relación unilateral (Gobiernoà Gobernado) existen características de bilateralidad ya que los impuestos recaudados deben invertirse en obras y servicios públicos. El reto del Estado: • Recaudar más, pero de manera más justa y distribuida entre la población.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Justificación de la actividad recaudatoria de Estado (Histórica) • • El hombre es un ser social • Del Nómada al Sedentario Ventajas y desventajas • Gran crecimiento de necesidades sociales con el desarrollo de los pueblos ¿Es justo pues pagar impuestos?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Justificación de la actividad recaudatoria del Estado (Doctrinal) • • Teoría de la relación de sujeción: • Es obligación pagar tributo por el simple hecho de ser gobernado. Nada tiene que ver el beneficio que eventualmente se pueda obtener. Teoría del beneficio equivalente: • Los tributos tienen como finalidad costear los servicios públicos que el estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas. (¿solo se prestan servicios públicos?

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Denominaciones de la disciplina tributaria: • Derecho Financiero: • Derecho Impositivo: • • Rebasa en mucho el ámbito de la relación juridico-tributaria Solo incluye impuestos. No incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que no lo son. Derecho Tributario Derecho Fiscal

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Definición de Derecho Fiscal • • (Adolfo Arrioja Vizcaíno): Conjunto de normas jurídicas y principios de Derecho Público que regulan la actividad de Estado como Fisco. Análisis Conceptual: • • Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos Es de Derecho Público: Existe subordinación del gobernado al Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al mismo nivel.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Análisis Conceptual: …. . • Principios del Derecho Fiscal: • • Constitucionalidad Legalidad Justicia Proporcionalidad y equidad Certeza Comodidad Economía Vinculación con el gasto público.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Análisis Conceptual: ……. • Regular • El la actividad del estado como fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los impuestos. Su actividad está regulada por la Ley.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Principio de Legalidad Tributaria • Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble enunciado: • La autoridad no puede hacer nada para lo que no esté expresamente facultada por la Ley. • El contribuyente solo se encuentra obligado a cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los derechos que expresamente establezcan las Leyes

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Principio de Constitucionalidad • • Basa su existencia en una norma suprema, La Constitución, jerárquicamente superior a todas las demás. (Ley primaria o Ley Fundamental) La Constitución establece principios fundamentales, lo que significa que todas las normas restantes (secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de ella y no pueden contradecirla. Artículos 31, Fracción IV; 73 fracciones VII y XXIX, y 131 No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que cumplir también el de Constitucionalidad.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Fuentes del Derecho Fiscal • • • Formas de integrar el Derecho Fiscal Procesos de creación de las normas jurídicas Procedimientos , formas, actos o hechos, y demás medios de creación e interpretación en los cuales tienen sus orígenes los principios y las leyes en general.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Fuentes Formales del Derecho Fiscal • • La Constitución El proceso legislativo y su producto: La Ley Los Reglamentos administrativos Los Decretos-Ley Los Decretos-Delegados La Jurisprudencia Los Tratados Internacionales La Doctrina

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • La Constitución • Es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto determina la estructura del estado, la forma de gobierno, la competencia de los órganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos y la libertad jurídica.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Art. 133 CPEUM • • “Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los jueces de cada estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que puedan haber en las constituciones o leyes de los Estados”

Jerarquía tributaria Constitución Política Ley Suprema de la Unión. (133 CPEUM) Leyes primarias o federales reglamentarias de la Constitución Tratados Internacionales Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, ISAN, CFF. Decreto Ley. (Autorización Constitucional Art 29) Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131) Resolución particular. (Art 34, 36 y 36 -bis CFF) Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM) Resolución miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF Criterios de carácter interno de autoridades a: Particulares: Art 33 penúltimo párrafo CFF Dependencias: Art 35 CFF