RAUNOVODSTVO 1 Ishod 9 Evidentiranje materijala Tema evidencija

RAČUNOVODSTVO 1 Ø Ishod 9 - Evidentiranje materijala Ø Tema – evidencija materijala po planskoj nabavnoj cijeni Ø 8. Nedelja

Sadržaj Ø Evidencija materijala u materijalnom knjigovodstvu ako se zalihe vode po planskoj nabavnoj cijeni Ø Primjer evidencije materijala na analitičkim kontima i sintetičkom kontu Ø Domaći rad – zadatak za vježbanje

Evidencija materijala u materijalnom knjigovodstvu ako se zalihe vode po planskoj nabavnoj cijeni § Planska nabavna cijena materijala je unaprijed određena cijena materijala, najčešće za period od godinu dana § Plansku nabavnu cijenu proizvodno privredno društvo određuje na početku poslovne godine na osnovu iskustva iz prethodnog peroda § Prilikom evidencije po planskoj nabavnoj cijeni koristi se ista cijena za sve nabavke i za sva trošenja materijala

Primjer evidencije materijala po planskoj nabavnoj cijeni NAPOMENA: U ovom primjeru sve nabavke i sva izdavanja (ulaz i izlaz) množili smo sa utvrđenom planskom cijenom koja iznosi 0, 50 € koliko je cijena brašna po kg. Množenjem količine materijala u koloni ulaz sa cijenom, dobijamo vrijednost materijala koju knjižimo u koloni duguje, gdje se knjiže sva povećanja kod materijala. Množenjem količine materijala u koloni izlaz sa cijenom, dobijamo vrijednost materijala na strani potražuje, gdje se knjiže sva smanjenja kod materijala. 0) 1. 5. 20. . Početno stanje materijala: brašno tip 500 kod privrednog društva „X“ doo je 700 kg po planskoj nabavnoj cijeni 0, 50 € po kg. Objašnjenje: Početno stanje na konto materijal knjižimo u koloni ulaz. Količinu 700 kg iz ulaza množimo sa cijenom 0, 50 € i dobijamo vrijednost materijala na strani duguje 350 €.

1) 4. 5. 20. . Po kupovnoj fakturi broj 17 i prijemnici broj 2 kupljeno je 200 kg brašna po cijeni od 0, 45 € po kilogramu. Objašnjenje: Prijemom brašna u magacin povećava se stanje u magacinu za 200 kg i knjiži se u koloni ulaz. Vrijednost brašna dobijamo kada 200 kg pomnožimo sa planskom cijenom koja se NE MIJENJA, dakle sa 0, 50 €, tako da vrijednost nabavljene robe iznosi od 100 € i knjižimo je na strani duguje, pa nam se i saldo, tj. ukupna vrijednost materijala u magacinu povećava za 100 €. ( Cijena 0, 45 € se odnosi na dobavljača, što će biti rađeno sljedeće nedelje ) 2) 7. 5. 20. . Na osnovu trebovanju broj 25 izdato je iz magacina u proizvodnju 250 kg brašna. Objašnjenje: Izdavanjem brašna u proizvodnju smanjuje se stanje u magacinu za 250 kg i knjiži se u koloni izlaz. Kada izdatu količinu materijala pomnožimo sa cijenom 0, 5 €, dobijamo vrijednost materijala 125 € koju knjižimo na strani potražuje, pa nam se saldo, tj. ukupna vrijednost materijala u magacinu smanjuje za taj iznos (125 €) 3) 12. 5. 20. . Na osnovu trebovanja broj 26 izdato iz magacina u proizvodnju 100 kg brašna. Objašnjenje: Izdavanjem brašna u proizvodnju smanjuje se stanje u magacinu za 100 kg i knjiži se u koloni izlaz. Kada izdatu količinu materijala 100 kg pomnožimo sa cijenom 0, 5 € dobijamo vrijednost brašna 50 € koju knjižimo na strani potražuje, pa nam se saldo, tj. ukupna vrijednost materijala u magacinu smanjuje za taj iznos (50 €)

4) 17. 5. 20. . Po kupovnoj fakturi broj 19 i prijemnici broj 3 kupljeno je 180 kg brašna po cijeni 0, 40 € po kilogramu. Objašnjenje: : Prijemom brašna u magacin povećava se stanje u magacinu za 180 kg i knjiži se u koloni ulaz. Vrijednost brašna dobijamo kada 180 kg pomnožimo sa planskom cijenom koja se, kao što smo već rekli, ne mijenja, dakle sa 0, 50 €, tako da dobijamo vrijednost nabavljene robe u iznosu od 90 € i knjižimo je na strani duguje ( Cijena 0, 40 € se odnosi na dobavljača, što će biti rađeno sljedeće nedelje ) 5) 21. 5. 20. . Iz proizvodnje u magacin vraćeno 30 kg neutrošenog brašna po povratnici broj 1. Objašnjenje: Neiskorišćeni materijal koji se iz proizvodnje vraća u magacin knjiži se u koloni izlaz i to 30 kg storno (storno se označava kao crveni minus ispred cifre ili se cifra

6) 27. 5. 20. . Na osnovu trebovanja broj 27 predato iz magacina u proizvodnju 40 kg brašna. Objašnjenje: Izdavanjem brašna u proizvodnju smanjuje se stanje u magacinu za 40 kg i knjiži se u koloni izlaz. Kada izdatu količinu materijala 40 kg pomnožimo sa cijenom 0, 5 € dobijamo vrijednost brašna 20 € koju knjižimo na strani potražuje, pa nam se saldo, tj. R. b. Datum Temeljnica Količina Cijena Vrijednost ukupna vrijednost materijala u magacinu smanjuje za 20 €. Ulaz Izlaz Stanje Duguje Potražuje Saldo 7) 31. 5. 20. . Zaključiti konto materijala. 0. 1. 5. Poč. stanje 700 0, 50 350 Materijalno knjigovodstvo – Brašno tip 500 200 900 0, 50 100 1. 4. 5. Prijemnica 2 450 2. 7. 5. Trebovanje 25 250 650 0, 50 125 3. 12. 5. Trebovanje 26 100 550 0, 50 50 275 4. 17. 5. Prijemnica 3 180 730 0, 50 90 365 5. 21. 5. Povratnica 1 30 760 0, 50 15 380 6. 27. 5. Trebovanje 27 40 720 0, 50 20 360 7. 31. 5. Saldo 720 360 1080 540

Primjer evidencije materijala na analitičkim i kontima i sintetičkom kontu Privredno društvo „MFC“ doo Bijelo Polje, bavi se proizvodnjom kolača i kao glavne sirovine koristi kakao-prah i čokoladu. Evidencija materijala u knjigovodstvu vodi se po planskoj cijeni. 0) 1. 2. 20. . Početno stanje na kontu materijala je: - kakao-prah (K-12) 200 kg po 3 €, - čokolada (ML-10)300 kg po 7 €. 1) 3. 2. 20. . Po kupovnoj fakturi broj 10 i prijemnici broj 1 kupljeno je 50 kg kakao praha po 2, 5 €/kg i 40 kg čokolade po 6, 5 €/kg. 2) 5. 2. 20. . Na osnovu trebovanja broj 10 izdato je iz magacina u proizvodnju 80 kg kakao praha i 70 kg čokolade.

3) 9. 2. 20. . Na osnovu trebovanja broj 11 izdato je iz magacina u proizvodnju 30 kg kakao praha i 60 kg čokolade. 4) 11. 2. 20. . Povratnicom broj 7 vraćeno je iz proizvodnje u magacin 20 kg čokolade. 5) 13. 2. 20. . Po kupovnoj fakturi broj 15 i prijemnici broj 2 kupljeno je 100 kg čokolade po 7, 2 €/kg i 120 kg kako praha po 3, 5 €/kg. 6) 21. 2. 20. . Na osnovu trebovanja broj 12 predato je iz magacina u proizvodnju 90 kgkakaopraha i 70 kg čokolade. 7) 24. 2. 20. . Povratnicom broj 8 vraćeno je iz proizvodnje u magacin 30 kg kakao-praha koji nije utrošen. 8) 28. 2. 20. . Sastaviti sintetički konto materijala i izvod iz analitičke evidencije materijala i zaključiti konta.

Materijalno knjigovodstvo – Kakao prah K - 12 R. b. 0. 1. 2. 3. 5. 6. 7. 8. Datum 01. 02. 03. 02. 05. 02. 09. 02. 13. 02. 21. 02. 24. 02. 29. 02. Temeljnica Poč. stanje Prijemnica 1 Trebovanje 10 Trebovanje 11 Prijemnica 2 Trebovanje 12 Povratnica 8 Saldo Ulaz 200 50 120 370 Količina Izlaz Stanje 200 250 170 140 260 170 200 80 30 90 30 200 370 Cijena Duguje 600 150 360 1110 3 3 3 3 Vrijednos t Potražuje 240 90 270 90 600 1110 Saldo 600 750 510 420 780 510 600 Materijalno knjigovodstvo – Čokolada ML-12 R. b. 0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 8. Datum 01. 02. 03. 02. 05. 02. 09. 02. 11. 02. 13. 02. 21. 02. 29. 02. Temeljnica Poč. stanje Prijemnica 1 Trebovanje 10 Trebovanje 11 Povratnica 7 Prijemnica 2 Trebovanje 12 Saldo Ulaz 300 40 100 440 Količina Izlaz Stanje 300 340 270 210 230 330 260 70 60 20 70 260 440 Cijena 7 7 7 7 Duguje 2100 280 700 3080 Vrijednos t Potražuje 490 420 140 490 1820 3080 Saldo 2100 2380 1890 1470 1610 2310 1820

Sintetički konto materijala R. b. Datum 0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 01. 02. 03. 02. 05. 02. 09. 02. 11. 02. 13. 02. 21. 02. 24. 02. 29. 02. Temeljnica Duguje 2700 430 1060 4190 Početno stanje Prijemnica 1 Trebovanje 10 Trebovanje 11 Povratnica 7 Prijemnica 2 Trebovanje 12 Povratnica 8 Saldo za izravnanje Vrijednost Potražuje 730 510 140 760 90 2420 4190 Saldo 2700 3130 2400 1890 2030 3090 2330 2420 Izvod iz analitičke evidencije materijala R. b. Naziv materijala Količina Ulaz Izlaz Stanje Cijena Duguje Vrijednos t Potražuje Saldo 1. Kakao prah K-12 370 170 200 3 1110 510 600 2. Čokolada ML-10 440 180 260 7 3080 1260 1820 4190 1770 2420

Domaći rad – zadatak za vježbanje Privredno društvo „Helena“ doo Bar, bavi se proizvodnjom kolača i na dan 01. 20. . ima po popisu početno stanje materijala: - Mlijeko u prahu 28% – 100 kg po 1 €, - Šećer kristal/S-20/ – 240 kg po 0, 70 €, - Brašno tip 400 – 320 kg po 0, 60 €. 1) 2. 1. 20. Po kupovnoj fakturi broj 8 i prijemnici broj 4 kupljeno je od dobavljača 40 kg mlijeka u prahu po 0, 65 €, 100 kg šećera po 0, 75 € i 70 kg brašna po 0, 55 €. 2) 4. 1. 20. . Na osnovu trebovanja broj 1 izdato u proizvodnju 120 kg mlijeka u prahu, 90 kg šećera i 130 kg brašna. 3) 5. 1. 20. . Po povratnici broj 1 vraćeno je iz proizvodnje u magacin materijala 20 kg mlijeka u prahu i 40 kg brašna. 4) 7. 1. 20. . Na osnovu trebovanja broj 2 izdato je u proizvodnju 30 kg šećera.

6. )14. 1. 20. . Po kupovnoj fakturi broj 10 i prijemnici broj 6 kupljeno je od dobavljača 70 kg šećera po 0, 75 €. 7) 17. 1. 20. . Na osnovu trebovanja broj 3 izdato je u proizvodnju 60 kg mlijeka u prahu, 40 kg šećera i 90 kg brašna. 8) 18. 1. 20. . Na osnovu trebovanja broj 4 izdato je u proizvodnju 80 kg brašna. 9) 22. 1. 20. . Na osnovu povratnice broj 1 vraćeno je iz proizvodnje u magacin materijala 20 kg mlijeka u prahu, 30 kg šećera i 45 kg brašna. 10) 23. 1. 20. . Popisom utvrđen višak šećera 20 kg i manjak brašna 30 kg. 11) 30. 1. 20. . Sastaviti sintetički konto materijala i izvod iz analitičke evidencije materijala. 12) 31. 1. 20. . Zaključiti konta.

Prof. Daliborka Bozovic Za sva pitanja obratiti se na viber ili mail