Evidentiranje prihoda Prihode banke ine a Poslovni prihodi

Evidentiranje prihoda • • • Prihode banke čine: a) Poslovni prihodi, b) Operativni prihodi v) Ostali prihodi g) Prihodi od promjene vrijednosti imovine i obaveza.

Evidentiranje prihoda • a) Poslovne prihode banke čine: • 1. Prihodi: od kamata, po osnovu kredita, depozita i hartija od vrijednosti u domaćoj i stranoj valuti; • Kamata je najvažniji poslovni prihod koji, u stvari, predstavlja cjenu koju banka naplaćuje za plasirana sredstva (po osnovu kredita, depozita i dr. )

Evidentiranje prihoda 2. Prihodi od naknada i provizija: • prihodi od usluga platnog prometa u domaćoj i stranoj valuti, prihodi od provizija u domaćoj i stranoj valuti i prihodi od ostalih naknada u domaćoj i stranoj valuti; 3. Dobici: po osnovu prodaje hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, po osnovu prodaje hartija od vrijednosti koje su raspoložive za prodaju i po osnovu prodaje hartija od vrijednosti koje se drže do dospjeća.

Evidentiranje prihoda • b) Operativni prihodi 1. Prihodi od ukidanja indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja – radi se o prihodima: - od ukidanja indirektnih otpisa plasmana, - prihodima od ukidanja rezervisanja za vanbilansne pozicije, - prihodima od ukidanja neiskorišćenih rezervisanja za obaveze i - prihodima od ukidanja neiskorišćenih ostalih rezervisanja, 2. Prihodi iz operatvnog poslovanja – radi se o: - prihodima po osnovu lizinga i - ostalim prihodima iz operativnog poslovanja (zakupnine i sl).

Evidentiranje prihoda • v) Ostale prihode banke čine: - prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja, - dobici od prodaje osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, - prihodi od smanjenja obaveza, - prihodi od dividendi i učešća, - viškovi, - ostali prihodi.

Evidentiranje prihoda • g) Prihode od promjene vrijednosti imovine i obaveza: • 1. radi se o prihodima od promjene vrijednosti: - plasmana i potraživanja, - hartija od vrijednosti, - obaveza, - osnovnih sredstava, investicionih nekretnina i nematerijalnih ulaganja i - pozitivne kursne razlike.

Evidentiranje prihoda • Evidencija prihoda, uglavnom, se vrši u glavnoj knjizi i dnevniku glavne knjige finansijskog knjigovodstva. • Za razne analize neophodni su i podaci o: - realizaciji, npr. po vrstama valute (u domaćoj ili stranoj valuti), - vrstama plasmana (dugoročni, kratkoročni), - vrstama komitenata (kojima su sredstva plasirana), isl.

Evidentiranje prihoda • Za evidentiranje prihoda u okviru Klase 7 – Prihodi, predviđene su sledeće računske grupe: Grupa 70 Prihodi od kamata, Grupa 71 - Prihodi od naknada i provizija, Grupa 72 – Dobici po osnovu prodaje hartija od vrijednosti, Grupa 73 - Prihodi od promjene vrijednosti imovine i obaveza, Grupa 74 – Prihodi od ukidanja indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja, Grupa 76 – Prihodi iz operativnog poslovanja, Grupa 77 – Ostali prihodi i Grupa 78 – Pozitivne kursne razlike.

Evidentiranje prihoda • Evidentiranje prihoda zahtjeva korišćenje računa na kojima se evidentiraju “potraživanja po osnovu kamata”: • Grupa 02 – Potraživanja za kamatu, naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja u domaćoj valuti, • Grupa 08 - Potraživanja za kamatu, naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja u stranoj valuti,

Evidentiranje prihoda • Dokumenta u vezi evidencija prihoda su brojna: 1. obračuni kamata, provizija, naknada 2. izvodi žiro računa i instrumenti platnog prometa, 3. obračuni dividendi i 4. druga dokumenta

Primjer za vježbe § 1) 31. 05. banka je obračunala dospjele kamate na date kredite drugim bankama u iznosu od 20. 000, 00 KM. § 2. ) 01. 06. banka je naplatila obračunatu kamatu po osnovu kredita komitentima (Izvod žiro računa br. 42. ). § 3) 02. 06. obračunata kamata na dati kredit drugoj banci u iznosu od 20. 000, 00 KM nije naplaćena, pa je za navedeni iznos potraživanja izvršena ispravka vrijednosti u 100% iznosu u skladu sa računovodstvenim politikama. § 4) 10. 06. za potraživanje za koje je izvršena ispravka vrijednosti je naplaćeno (Izvod žiro računa broj 48). § 5) 12. 06. banka je obračunala naknadu za bankarske usluge preduzeću "Soko" u iznosu od 1. 000, 00 KM. § 6) 14. 06. banka je naplatila obračunatu naknadu u iznosu od 1. 000, 00 KM. (Izvod žiro računa br. 50. ). § 7) 15. 06. banka je fakturisala 10. 000, 00 KM. na ime zakupnine.

Evidentiranje rashoda § § § Rashode banke čine: a) Poslovni rashodi, b) Operativni rashodi, v) Ostali rashodi, g) Rashodi od promjene vrijednosti imovine i obaveza.

Evidentiranje rashoda § A) Poslovni rashodi § 1) Poslovne rashode banke čine: - rashodi kamata po osnovu kredita, depozita i hartija od vrijednosti u domaćoj i u stranoj valuti; rashodi kamata, depozita i hartija od vrijednosti sa ugovorenom zaštitom od rizika - radi se o kamatama koje banka plaća za pozajmljena sredstva, - rashodi od naknada i provizija u domaćoj i stranoj valuti, i rashodi ostalih naknada i provizija, - gubici po osnovu prodaje hartija od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, gubicima po osnovu prodaje hartija od vrijednosti koje su raspoložive za prodaju i gubicima po osnovu prodaje hartija od vrijednosti koje se drže do dospijeća,

Evidentiranje rashoda § b) Operativni rashodi 1. rashodi indirektnih otpisa plasmana, rashodi rezervisanja za vanbilansne pozicije, rashodi po osnovu rezervisanja za obaveze i rashodi ostalih rezervisanja, 2. troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada, troškovi naknada za privremene i povremene poslove, ostali lični rashodi, 3. troškovi materijala, troškovi proizvodnih usluga, troškovi amortizacije, rashodi po osnovu lizinga, nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa), troškovi poreza i doprinosa i ostali operativni troškovi.

Evidentiranje rashoda § - v) Ostali rashodi po osnovu direktnog otpisa potraživanja, gubici od prodaje osnovnih sredstava, ulaganja u nekretnine i nematerijalna ulaganja, gubici po osnovu rashodovanjai otpisa osnovnih sredstava, ulaganja u nekretnine i nematerijalna ulaganja, manjkovi, otpis zaliha, ostali rashodi i gubici od obustavljenog poslovanja.

Evidentiranje rashoda § 1. 2. 3. 4. 5. g) Rashode od promjene vrijednosti imovine i obaveza : rashodi po osnovu promjene vrijednosti plasmana i potraživanja, rashodi po osnovu promjene vrijednosti hartija od vrijednosti, rashodi po osnovu promjene vrijednosti obaveza, rashodi po osnovu promjene vrijednosti osnovnih sredstava, ulaganja u nekretnine i nematerijalnih ulaganja, rashodi po osnovu negativnih kursnih razlika.

Evidentiranje rashoda § Evidencija rashoda u finansijskom knjigovodstvu (sa stanovišta se troši) vrši se u glavnoj knjizi i u dnevniku glavne knjige § uglavnom se ne otvaraju posebne analitičke evidencije za rashode. § Za evidentiranje rashoda u finansijskom knjigovodstvu predviđena je Klasa 6 - Rashodi § Računi rashoda su računi sa isključivo aktivnim karakterom salda.

Rashodi kamata § § Rashodi kamata su, u stvari, "cijena" koju banka plaća za pozajmljena sredstva. Evidentiranje rashoda po osnovu kamata se vrši u finansijskom knjigovodstvu - glavnoj knjizi, dnevniku glavne knjige, i analitička evidencija rashoda po osnovu kamata

Rashodi kamata § Rashodi kamata se evidentiraju u računskoj grupi 60 Rashodi kamata § koriste se i računi grupa: 42 – Obaveze za kamatu i naknadu u domaćoj valuti, 52 – Obaveze za kamatu i naknadu u stranoj valuti,

Rashodi kamata § Brojna su knjigovodstvena dokumenta na osnovu kojih se knjiže rashodi kamata: § 1. obračuni kamata, § 2. izvod žiro računa , § 3. instrumenti platnog prometa i § 4. druga dokumenta

Primjer za vježbe § 1) 30. 05. 2008. godine banka je dobila obračun kamate po osnovu kredita u stranoj valuti od druge banke na iznos od 15. 000, 00 EUR-a (srednji kurs na dan obračuna 1 EUR = 2, 00 KM). § 2) 01. 06. 2008. godine sa deviznog računa izvršena je isplata kamate po osnovu obaveze u stranoj valuti u iznosu od 15. 000, 00 EUR-a, (srednji kurs na dan uplate 1 EUR = 2, 00 KM). Izvod br. 27.