Nekustam pauma nodoklis viengajam paumam Finanu ministrija 2017

Nekustamā īpašuma nodoklis vienīgajam īpašumam Finanšu ministrija 2017. gada 25. janvāris

Saeimas uzdevums Saeimas 2016. gada 16. jūnija paziņojumā “Par 10 496 Latvijas pilsoņu kolektīvā iesnieguma “Par nekustamā īpašuma nodokļa atcelšanu vienīgajam īpašumam” turpmāko virzību” ir teikts: ü Saeima 2016. gada 16. jūnija sēdē nolēmusi, pamatojoties uz 10 496 Latvijas pilsoņu kolektīvo iesniegumu Saeimai “Par nekustamā īpašuma nodokļa atcelšanu vienīgajam īpašumam”, uzdot Ministru kabinetam sagatavot un iesniegt Saeimai informatīvu ziņojumu par iespējām izdarīt grozījumus normatīvajos aktos, lai īstenotu principus, kas ļautu nekustamā īpašuma nodokli vienīgajam īpašumam nepiemērot vai arī piemērot vienoto samazināto procentu likmi no nekustamā īpašuma vērtības. 2

NĪN formula Nodokļa aprēķins: Nekustāmā īpašuma kadastrālā vērtība x Nodokļa likme (samazināta par likumā noteiktajiem atvieglojumiem) - Pašvaldības piemērotā atlaide 3

NĪN pieauguma iemesli (I) ü Pēdējo gadu laikā no valsts puses nav veiktas nekustamā īpašuma nodokļa (NĪN) likmju izmaiņas. ü Sākot ar 2013. gadu, pašvaldībām ir deleģētas tiesības noteikt NĪN likmi no 0, 2% līdz 1, 5% no nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības, kā arī tiesības ar nodokli aplikt atsevišķus objektus. 4

NĪN pieauguma iemesli (II) ü Primārais faktors, kas izraisa NĪN pieaugumu ir nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības kāpums. Nekustamā īpašuma valsts kadastra likums vienlaicīgi ar jaunas kadastrālo vērtību bāzes izstrādi, paredz ieviest arī kadastrālo vērtību vidējo atbilstību 85 % apmērā (koeficients 0, 85) īpašuma tirgus cenām. Kadastrālo vērtību kāpums sagaidāms arī turpmākajos gados. Piemēram, Zviedrijā kadastrālo vērtības atbilstības koeficients ir 75 %, savukārt atsevišķās valstīs (Beļģija, Vācija) nodokļa mērķiem kadastrālo vērtību pieaugums ir iesaldēts. 5

NĪN pieauguma iemesli (III) ü Plānoto kadastrālo vērtību izmaiņas 2018. /2019. gadā *Valsts zemes dienesta dati 6

NĪN pieauguma iemesli (IV) ü Kadastrālo vērtību izmaiņas teritoriāli ir ļoti atšķirīgas: - apbūves zemēm un ēkām tas ir ļoti atšķirīgs, piemēram, individuālās apbūves zemei 35 pašvaldībās ir vērtību kopsummu samazinājums un vēl ~ 40 pašvaldībās vērtību kopsummu pieaugums ir līdz 5 %, - tikai lauku zemēm vērtību pieaugums ir visās pašvaldībās*, ü Ņemot vērā, ka kopsummu pieaugumu veido kadastrālo vērtību kāpums jaunajām daudzfunkcionālajām ēkām, savrupmājām jaunās apbūves zonās un zemei ekskluzīvajās zonās, tad attiecīgi lielo kopsummu pieaugumi veidojas teritorijās, kur šādi objekti ir – pamatā Rīga, Jūrmala, Pierīga. *To kopš 2015. gada risina ar NĪN bāzes vērtības pieauguma ierobežojumu pret iepriekšējo gadu (ar pieaugumu, kas nepārsniedz 10%) 7

NĪN pieauguma iemesli (V) ü Individuālo dzīvojamo māju un daudzdzīvokļu māju apbūves zemes un ēku kadastrālo vērtību izmaiņas*, % * Valsts Zemes dienesta pārskats “Par kadastrālo vērtību bāzes izstrādi 2018. -2019. gadam” 8

NĪN pieauguma iemesli (VI) !!! Pēc VZD sniegtās informācijas individuālās apbūves zemes bāzes vērtību līmeņu amplitūda atšķiras vairāk nekā 1500 reizes no 0, 40 euro/m 2 (piemēram, Zilupes novada Pasienas pagastā) līdz 600 euro/m 2 (Jūrmalā Majoros, ekskluzīvajā piejūras teritorijā). !!! Ar NĪN likmi, kas ir robežās no 0, 2 % līdz 1, 5 % (pieaugums tikai mazliet vairāk kā 7 reizes), straujo nodokļa pieauguma problēmu atrisināt (ierobežot) nav iespējams. 9

Bāzes vērtību sadalījums pa reģioniem 10

Bāzes vērtību sadalījums Rīgā 11

Vienīgā īpašuma princips (I) Pastāv dažādas “vienīgā īpašuma” principa interpretācijas iespējas: 1) maksātāja īpašumā vispār ir tikai viens īpašums, kas paredzēts dzīvošanai (dzīvoklis, privātmāja, daudzstāvu māja ar vairākiem dzīvokļiem), 2) maksātāja īpašumā vispār ir tikai viens īpašums, neraugoties uz to, ka tas var nebūt paredzēts dzīvošanai (zeme, dārza māja, tirdzniecības centrs), 3) viens (jebkurš) no maksātāja īpašumā esošajiem vairākiem dzīvošanai paredzētajiem nekustamajiem īpašumiem (dzīvoklis, privātmāja, daudzstāvu māja ar vairākiem dzīvokļiem), 4) viens (jebkurš) no maksātāja īpašumā esošiem vairākiem (jebkuriem) nekustamajiem īpašumiem, neraugoties uz to, ka tie var nebūt paredzēti dzīvošanai. 12

Vienīgā īpašuma princips (II) Vienīgajā īpašumā var ietilpt: - tikai ēka, būve vai telpu grupa (savrupmāja, dzīvoklis); - tikai zeme (apbūves zeme, lauksaimniecības zeme); - ēka, būve vai telpu grupa un tai piederošā vai piekritīgā zemes vienība, vai tās domājamās daļas (dzīvoklis un tam piederošā zeme (zem mājas), savrupmāja un pie tās piederošā zemes platība (piemēram, 20 ha)); - vienīgais nekustāmais īpašums Latvijā, kas nav personas vienīgais nekustāmais īpašums. 13

Vienīgā īpašuma principa piemērošana (I) Vēsturisko denacionalizācijas procesu un privatizācijas procesu rezultātā attiecībā uz nekustamajiem īpašumiem valstī nepastāv vienveidība, t. i. , bez klasiskajiem īpašumu veidiem pastāv arī dažādi sarežģītu veidu īpašumi (Rīgā 50% no visiem īpašumiem «nestandarta» ): • ēkai vai dzīvokļa īpašumam vispār nav piesaistīta zeme (domājamā daļa no zemes); • piespiedu noma, kur ēkai vai dzīvokļa īpašumam ir piesaistīta zemes vienība, kas nepieder ēkai vai dzīvokļa īpašniekam; • vienai ēkai vai dzīvokļa īpašumam ir piesaistītas zemes domājamās daļas no vairākiem zemes īpašumiem (kuri daļēji var piederēt vai nepiederēt vispār ēkas vai dzīvokļa īpašniekam); • “pseidodalītie” īpašumi, kur ir iespējamas dažādas ēku un zemju kombinācijas un attiecības: – gan platību ziņā (vienai ēkai vai individuālai mājai ir piesaistīta ļoti liela zemes platība (zemesgrāmatā ir reģistrēts kā viens īpašums)); – gan piederības (īpašnieku, reģistrācijas) ziņā, 14 – gan lietošanas veidu (uz viena zemes gabala atrodas gan dzīvojamās ēkas,

Vienīgā īpašuma principa piemērošana (II) ü Nekustamā īpašuma samazinājums: nodokļa maksājumu Analizējot datus par nekustamajiem īpašumiem, kuru sastāvā ir dzīvojamie objekti, konstatēts, ka Latvijā 2016. gadā ir aptuveni 737 tūkst. nekustamā īpašuma nodokļa maksātāju no kuriem : – aptuveni 587 tūkst. maksātāju jeb 80 % pieder tikai 1 šāds īpašums, – aptuveni 150 tūkst. maksātāju jeb 20 % pieder vairāki īpašumi (ja šie nodokļu maksātāji veiks nodokļa optimizāciju, tad pašvaldības zaudēs būtisku ieņēmumu daļu). Kopumā sagaidāms, ka tikai ēkas jautājuma risināšana pēc «vienīga īpašuma» principa samazina nodokļa ieņēmumus par 21 milj. euro, bet neatrisina zemes problemātiku (t. sk. iniciatīvas autoru problēmu) 15

Vienīgā īpašuma principa piemērošana (III) ü Rada sarežģītu un dārgu administrēšanas procesu. Pēc SIA “ZZDats” informācijas “vienīgā īpašuma” principu varētu piemērot aptuveni 63 % īpašumu no kopējā īpašumu skaita, kuros ir dzīvojamie objekti (47 % ir dzīvokļa īpašumi, kas ir maksātāja vienīgais īpašums un 16 % ir “privātmājas”, kas ir maksātāja vienīgais īpašums). Pārējos 37 % gadījumu šādas normas piemērošana būtu apgrūtināta, jo nodokļa administratoriem būs jāveic rūpīga datu izvērtēšana - lai pielāgotu dažādas datu sistēmas un programmas jaunajiem kritērijiem, būs nepieciešami gan papildu finansiālie līdzekļi, gan lieli laika resursu patēriņi. !!! Nepastāvot vienveidīgiem (tipveida) nekustamo īpašumu modeļiem, vienīgā dzīvojamā īpašuma atbrīvošanas no NĪN modeli ieviest un administrēt ir neiespējami. 16

Vienīgā īpašuma principa piemērošana (IV) ü Citi iespējamie riski: • daudzām daudzstāvu daudzdzīvokļu ēkām nav šo ēku tehniskās inventarizācijas lietas (nav zināms dzīvokļu skaits (!) un to platības), • nekustamie īpašumi ir ar atšķirīgām kadastrālajām un tirgus vērtībām, atšķirīgs dažādu nekustamo īpašumu ģeogrāfiskais segums un izvietojums. • nerisina problēmas ar īpašnieka nodokļa sloga pārnešanu uz īrniekiem (uz to ir norādījuši arī Pasaules Bankas eksperti), • nerisina sloga pieaugumu zemei. 17

Vienīgā īpašuma principa piemērošana: ēkas Nekustamā īpašuma nodokļa ieņēmumi pa objektu grupām 2015. gadā Nekustamā īpašuma nodoklis, kopā Nekustamā īpašuma nodokļa ieņēmumi par ēkām, būvēm t. sk. nekustamā īpašuma nodokļa ieņēmumi par dzīvošanai paredzētiem nekustamajiem īpašumiem (ēkām, būvēm) Nekustamā īpašuma nodokļa ieņēmumi par zemi milj. EUR 197, 0 Procentos no kopējiem ieņēmumiem 100 % 96, 6 49 % 24, 2 12, 3 % 100, 4 51 % 18

Darba grupas ietvars Darba grupa ir diskutējusi vairākus risinājuma aspektus: - taisnīgs un samaksājams nodoklis; - pašvaldību budžeta ieņēmumi no NĪN; - sabalansēta NĪN apmēra atbilstība nekustamā īpašuma vērtībai; - sabalansētību arī teritoriālā griezumā; - atvieglojumiem ir jābūt mērķētiem uz konkrētu mērķa grupu. - risinājumam jābūt viegli administrējamam. 19

Diskutētais atvieglojuma modelis ēkai Ar NĪN neapliekamā vai ar samazinātu NĪN likmi apliekamā minimuma (platības) noteikšana attiecībā uz dzīvojamajiem īpašumiem (dzīvokļiem, ēkām), par katru īpašumā deklarēto personu (platības apmērs ir diskutējams) !!! atlikušajai ar NĪN apliekamajai daļai piemērojot vienu NĪN likmi, !!! vienlaikus saglabājot pašvaldībām tiesības ar saistošajiem noteikumiem paredzēt šai daļai no likuma atšķirīgu NĪN likmi. 20

Atvieglojuma modeļa ēkai iespējamie riski (+) tiek novērsts nesamērīgs NĪN sloga pieaugums mājokļiem (dzīvokļiem, ēkām) un līdz ar to arī kopumā; (+) tiek aizsargātas arī īrnieku intereses; (+) tiek saglabātas pašvaldību tiesības un iespējas, labāk pārzinot savu iedzīvotāju vajadzības un pašvaldību iespējas, īstenot atbilstošu NĪN politiku; (-) nerisina NĪN sloga pieaugumu zemei; (-) pastāv risks ar dzīvesvietas deklarēšanu dārgākajā īpašumā; (-) sarežģīta administrēšana, kurai papildus nepieciešami finanšu resursi; (-) neņem vērā iedzīvotāja maksātspēju un dzīvesvietas vērtību. 21

Diskutētais alternatīvais modelis ēkai Esošo kadastrālo vērtību sliekšņu pārskatīšana, no kuriem tiek piemērota progresīvā NĪN likme (progresivitāti piemēro tikai sliekšņu pārsniegumam): - līdz 150 (vai 100) tūkst. eiro - 0, 2%, - no 150 (vai 100) tūkst. eiro līdz 300 (vai 200) tūkst. eiro 0, 4%, - virs 300 (vai 200) tūkst. eiro - 0, 6%. !!! Papildu variants: - līdz 50 tūkst. eiro - 0, 1%. Spēkā esošie kadastrālo vērtību (KV) sliekšņi: - līdz 56 915 eiro – 0, 2%, , - no 56 915 eiro līdz 106 715 eiro – 0, 4%, , - virs 106 715 eiro – 0, 6%. 22

FM piedāvātā alternatīvā modeļa ēkai riski (+) nav nepieciešami papildus izdevumi NĪN administrēšanai; (+) ņem vērā īpašuma vērtību (nodokļa progresivitāte); (+) NĪN aprēķins ir vienkāršs un saprotams nodokļa maksātājiem; (-) nerisina NĪN sloga pieaugumu zemei. !!! Šis modelis tika diskutēts īpaši izveidotajā darba grupā, bet atbalstu no pārējo dalībnieku puses neguva, jo mainoties zemes kadastrālajai vērtībai, mainās arī ēkas kadastrālā vērtība. Savukārt, ja palielinās ēkas kadastrālā vērtība (pārsniedzot slieksni), palielinās arī piemērojamā NĪN likme. 23

Diskutētais atvieglojuma modelis zemei Noteikt ar samazinātu NĪN likmi apliekamu minimumu (platību) attiecībā uz apbūves zemi, par katru īpašumā deklarēto personu, atlikušajai ar NĪN apliekamajai apbūves zemes platības daļai piemērojot standarta NĪN likmi zemei 24

Diskutētā atvieglojuma modeļa zemei papildu aspekti (II) • Piemērojot piedāvātos jaunos modeļus, NĪN maksājumi apdzīvotajos īpašumos samazinās vidēji divas reizes (pašvaldībām būtiski samazinās nodokļa ieņēmumi) • Šāds risinājums būtu tehniski sarežģīts (vai gandrīz neiespējams) attiecībā uz dalīto īpašumu • Risinājuma administrēšana nebūtu samērīga ar to labumu, ko iegūtu īpaši lielu zemes gabalu īpašnieki • NĪN maksājuma samazinājums ir atkarīgs no nekustamajā īpašumā deklarēto personu skaita un piesaistītā zemes gabala: Latvijā nav bijusi konsekventa pieeja. • NĪN samazinājuma tendenci varētu apdraudēt nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības neprognozējamais kāpums nākotnē (2019. un turpmākajos gados). • NĪN maksājumi “tukšajos” īpašumos pieaugs. 25

Sākotnējie secinājumi • Diskutētie risinājumi par atbrīvojumu noteikšanu daļēji risina iniciatīvas autoru pieteikumā piedāvāto • Ņemot vērā ārkārtīgi lielas kadastrālo vērtību atšķirības ar NĪN likmēm vai universāliem atbrīvojumiem nav iespējams atrisināt visas netipiskās situācijas • Dalīto īpašumu pastāvēšana, kadastrālās vērtēšanas sistēmas nesakārtotība, denacionalizēto īpašumu iedzīvotāju problēmas kopumā traucē veidot vienveidīgu nekustamā īpašuma nodokļu politiku valstī 26

Pašvaldību izlīdzināšanas modelis ü NĪN pilnveidošanai ir notikušas vairākas darba grupas, kurās prezentēti dažādi NĪN pilnveides risinājumu modeļi. Darba grupā nav vienprātības ne par vienu no tiem. ü Pierīgas pašvaldības, kuru kadastrālo vērtību pieaugums skar visvairāk, norāda uz nepieciešamību mainīt pašvaldību finanšu izlīdzināšanas modeli. Pašreizējais pašvaldību finanšu izlīdzināšanas modelis. ü Nosakot pašvaldību finanšu izlīdzināšanas aprēķinā iekļaujamo NĪN prognozi, būtiski ir ievērot visām pašvaldībām vienotus principus. ü Pašvaldība, aprēķinot NĪN ieņēmumu prognozi nākamajam taksācijas periodam, ņem vērā šādas likumā “Par nekustamā īpašuma nodokli” noteiktās likmes: zemei un ēkām (izņemot mājokļus) - 1, 5 %, inženierbūvēm - 1, 5%, mājokļiem - 0, 2 % no nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības. ü Pašvaldības NĪN prognozi koriģē ar iekasējamības koeficientu 0, 8, (80 % no aprēķinātās NĪN prognozes tiek izmantoti pašvaldību finanšu izlīdzināšanas aprēķinā). ü Pašvaldībām tiek dota iespēja veidot NĪN politiku, nosakot atvieglojumus vai paaugstinātu nodokļa likmi, atbilstoši pašvaldības interesēm. 20% no aprēķinātās 27 NĪN prognozes netiek ņemti vērā pašvaldību finanšu izlīdzināšanas aprēķinā.

Ietekme uz pašvaldību budžetu un finanšu izlīdzināšanu (I) Faktiski pašvaldības iekasē lielākus NĪN ieņēmumus nekā aprēķināta NĪN ieņēmumu prognoze, kura tiek izmantota pašvaldību finanšu izlīdzināšanas aprēķinā. • 2015. gadā (kopā ar iepriekšējā gada parāda maksājumiem) par 21 %. • 2016. gadā (kopā ar iepriekšējā gada parāda maksājumiem) par 31, 9 %. 2016. gadā kopējie kārtējā gada faktiski saņemtie NĪN ieņēmumi kopā ar iepriekšējā gada parāda maksājumiem pārsniedz aprēķināto NĪN prognozi visās pašvaldībās. 28

Ietekme uz pašvaldību budžetu un finanšu izlīdzināšanu (II) Pēc izmaiņu veikšanas NĪN politikā, attiecībā uz NĪN ieņēmumu prognozēšanu un pašvaldību finanšu izlīdzināšanu, varētu diskutēt par NĪN ieņēmumu prognozes noteikšanas kārtības izmaiņām, piemēram: - pārskatot iekasējamības koeficientu; - par NĪN ieņēmumu prognozes pamatu ņemot iepriekšējo gadu faktiskos NĪN ieņēmumus (datu nobīde par diviem gadiem) lielāka iespēja pašvaldībām piemērot nepieciešamas atlaides; - par NĪN ieņēmumu prognozes pamatu ņemot pašu pašvaldību iesniegtās NĪN ieņēmumu prognozes. 29

Papildu nepieciešamās darbības Risinājumi joprojām būtu meklējami NĪN bāzes – kadastrālās vērtības – samērīga pieauguma risināšanas variantos. 30

Atsevišķi piemēri: vērtēšanas atbilstība Darba grupas ietvaros, piemēram konstatēts: • • Īpašums Rīgā Sludinājumā: 1, 15 milj. euro • Kadastrālā vērtība: 2016. gadā - 223 715 euro; 2018. gadā - 337 734 euro 31

Risinājumi kadastrālo vērtību (KV) modificēšanas jomā - piemērot samazinošo koeficientu apbūves zemes KV, - samazināt KV atbilstības koeficientu apbūves zemei, piemēram, līdz 70 %, - noteikt, ka par KV bāzes vērtībām lemj Ministru kabinets (pieļaujot, ka tās varētu būt administratīvi noteiktas vērtības, nevis balstīties tikai uz tirgus vērtību), - iesaldēt KV bāzes vērtības (līdzīgi kā citās valstīs), - noteikt standarta platības, kuras kadastrālajā vērtēšanā ir “saprātīgi, administratīvi samazinātas”, vai kuras ļoti ilgi nemainās, - komercobjektu kadastrālās vērtēšanas pilnveide (pilnvērtīgi izmantojot arī faktisko būvizmaksu un ienesīguma metodes), - novērst manipulāciju iespējas saistībā ar ēku/telpu grupu lietošanas veidiem (būvju klasifikācija), - prioritāri tirgus vērtībām tuvināt “premium” klases un renovētos īpašumus pašās dārgākajās tirgus zonās, pēc tam pakāpeniski (vienojoties ar katru pašvaldību) tirgus vērtībām 32

Paldies par uzmanību! 33