DABAS RESURSU NODOKLIS Aprina metodes un apliecinoie dokumenti
DABAS RESURSU NODOKLIS Aprēķina metodes un apliecinošie dokumenti 07. 12. 2020. 1
Dabas resursu nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību nosaka: - Dabas resursu nodokļa likums (pēdējie grozījumi pieņemti Saeimā 14. 11. 2008. ) - Ministru kabineta 2007. gada 19. jūnija noteikumi Nr. 404 “Dabas resursu nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība un kārtība, kādā izsniedz dabas resursu lietošanas atļauju” 07. 12. 2020. 2
Nodokli aprēķina un maksā līdz ceturksnim sekojoša nākamā mēneša 20 datumam par iepriekšējā pārskata periodā veiktajām darbībām. Ja aprēķinātais nodoklis atbilstoši pamatlikmēm nepārsniedz 100 latu gadā, nodokli par iepriekšējo gadu maksā līdz nākamā gada 20. janvārim. (DRN likuma 27. panta trešā un ceturtā daļa) 07. 12. 2020. 3
Pārskatu par aprēķināto nodokli (MK noteikumu Nr. 404 1. pielikums) nodokļa maksātājam jāiesniedz VID teritoriālajā iestādē līdz ceturksnim sekojoša nākamā mēneša 20. datumam, izņemot gadījumus, kad nodoklis aprēķināms un maksājams 1 x gadā. Nodokļa maksātājs, kurš ar Vides ministrijas lēmumu ir atbrīvots no nodokļa samaksas par attiecīgajiem ar nodokli apliekamiem objektiem, pārskatu VID nesniedz par to periodu, kurā ir spēkā atbrīvojums. 07. 12. 2020. 4
Par to periodu, kurā ir spēkā atbrīvojums un nodokļa maksātājam nav jāmaksā nodoklis, nodoklis tomēr ir jāaprēkina, un pārskatu par šajā periodā aprēķināto nodokli nodokļa maksātājam vai apsaimniekotājam ir jāiesniedz Vides ministrijas padotībā esošajai iestādei. Pārskata forma un tajā iekļaujamā informācija ir noteikta attiecīgajos Ministru kabineta noteikumos, kas regulē atbrīvojumu no nodokļa samaksas piemērošanu. 07. 12. 2020. 5
Gadījumos, kad nodokļa maksātājs vai apsaimniekotājs meneša laikā pēc noteiktā termiņa neiesniedz minēto pārskatu, nodokļa maksātājs zaudē tiesības uz nodokļa atbrīvojumu. Izbeidzot apsaimniekošanas līgumu starp Vides ministrijas padotībā esošu iestādi un nodokļa maksātāju vai apsaimniekotāju, Vides ministrija lemj par pienākumu maksāt nodokli un rakstveidā par to informē apsaimniekotāju, nodokļa maksātāju un Valsts ieņēmumu dienestu, lēmumā norādot aprēķināto nodokļa summu. 07. 12. 2020. 6
Nodokļa aprēķināšanas kārtība par videi kaitīgām precēm Nodokli par iepriekšējā pārskata periodā Latvijas Republikas teritorijā pirmo reizi realizētajām vai saimnieciskās darbības nodrošināšanai izmantot uzsāktajām videi kaitīgām precēm aprēķina latos par katru preces fizisko vienību vai svara vienību. Videi kaitīgu preču svaru vai skaitu nodokļa maksātājs pamato ar uzskaites dokumentiem, kas noteikti Ministru kabineta 2007. gada 19. jūnija noteikumos Nr. 404. 07. 12. 2020. 7
Nodokli par videi kaitīgām precēm aprēķina atbilstoši nodokļa likmēm pa preču veidiem saskaņā ar DRN likuma 6. pielikumu un MK 2007. g. 19. jūnija noteikumu Nr. 404 “ Dabas resursu nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība un kārtība, kādā izsniedz dabas resursu atļauju” 7. pielikumu, kurā noteiktas nodokļa likmju grupām atbilstošo videi kaitīgo preču klasifikācija un tehniskais raksturojums. 07. 12. 2020. 8
Nodokļa maksātājs, kas savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai ieved videi kaitīgas preces, kas tiek izmantotas jaunu preču ražošanai, ja šīs jaunās preces tiek realizētas ārpus Latvijas Republikas teritorijas, un nodokļa maksātājs var dokumentāri pamatot attiecīgo preču izvešanu: -nodokli nemaksā, ja videi kaitīgu preču ievešana, izmantošana jaunu preču ražošanai un šo jauno preču izvešana notikusi vienā nodokļa maksāšanas periodā; 07. 12. 2020. 9
- ja videi kaitīgu preču ievešana vai izmantošana jaunu preču ražošanai un šo jauno preču izvešana notikusi dažādos nodokļa maksāšanas periodos un nodokļa maksātājs var dokumentāri pamatot nodokļa samaksu, samaksāto nodokļa summu ieskaita nodokļa avansa maksājumā. Par šo summu samazina aprēķināto nodokli par nākošo atskaites periodu. 07. 12. 2020. 10
Ja vairākas videi kaitīgas preces tiek realizētas komplektā vienā iepakojumā, dabas resursu nodokli aprēķina par visu šo preču kopējo svaru, piemērojot nodokļa likmi atbilstoši tās preces svaram, kuras funkcijas nodrošināšanai ir nepieciešamas pārējās iepakojumā esošās preces. (MK noteikumi Nr. 404. , 47. punkts) Piemēram, digitālais fotoaparāts, baterijas un lādētājs komplektā vienā iepakojumā. Nosaka komplekta kopējo svaru un kopējam svaram piemēro nodokļa likmi, kas noteikta digitālajam fotoaparātam. 07. 12. 2020. 11
Nodokli nemaksā par elektriskām iekārtām, kas ir tādu iekārtu sastāvdaļas, kuras neietilpst likuma 6. pielikumā un MK not. Nr. 404 7. pielikuma sarakstā. (MK noteikumu Nr. 404 79. punkts) Piemērs. Nodoklis nav jāmaksa par transportlīdzekļos iemontētiem starteriem, ģenerātoriem u. c. 07. 12. 2020. 12
Videi kaitīgo preču, iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu materiāla veida un svara noteikšanas metodes un apliecinošie dokumenti Nodokli aprēķina pēc vienas no Ministru kabineta 2007. gada 19. jūnija noteikumos Nr. 404 noteiktajām metodēm pēc nodokļa maksātāja izvēles, ja tam ir dokumenti attiecīgās metodes un nodokļa likmes piemērošanai. 07. 12. 2020. 13
Videi kaitīgo preču, iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku materiāla veidu un svaru nosaka, izmantojot vienu no šādām metodēm: - izmantojot piegādātāja sniegto informāciju un preču tehnisko aprakstu (specifikāciju); - izmantojot datus par analogu preču (tādu pašu preču), vai datus par analogu preču analoga iepakojuma materiāla veidu un svaru un analogu vienreizlietojamo trauku materiālu veidu un svaru; - veicot svēršanu un aprēķinus. 07. 12. 2020. 14
Pamatojošie dokumenti 1. Grāmatvedības uzskaites dokumenti un ar aktu (MK noteikumu NR. 404. 9. pielikums) apstiprināts realizēto vai izmantoto videi kaitīgo preču, preču iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku materiāla veids un svars; 2. piegādātāja noformēts un parakstīts dokuments (oriģināls); 07. 12. 2020. 15
3. līgums par preču iegādi, kurā iekļauta informācija par videi kaitīgu preču svaru, iepakojuma un vienreiz lietojamo trauku materiāla veidu un svaru, vai preču piegādātāja sniegts videi kaitīgo preču tehniskais apraksts (specifikācija); 07. 12. 2020. 16
4. muitas iestādes apstiprināta starptautisko kravas pārvadājumu pavadzīmes kopija, uz kuras norādīts muitas deklarācijas numurs un datums, ja preces ieved no valstīm, kas nav Eiropas Savienības dalībvalstis, un kravas pavadzīme satur informāciju par videi kaitīgo preču svaru, par iepakojuma un trauku materiāla veidu un svaru; 07. 12. 2020. 17
5. pievienotās vērtības nodokļa rēķins, kurā ietverta visa nodokļa aprēķināšanai nepieciešamā informācija par videi kaitīgo preču svaru. Nodokļa aprēķina pamatošanai rēķins derīgs bez paraksta; 6. Latvijas iepakojuma sertifikācijas centra vai profesionālas personu apvienības atzinums. 07. 12. 2020. 18
Nodokļa maksātājs, kurš maksā nodokli par iepakojumu un kuram atbilstoši vides aizsardzības normatīvajiem aktiem nav jāveic izlietotā iepakojuma pārstrāde un reģenerācija (mazāk kā 300 kg gadā), nodokli aprēķina atbilstoši likuma 7. pielikumā noteiktajām nodokļa likmēm par katru iepakojuma materiāla veida svara vienību vai, ja nevar nodrošināt iepakojuma materiāla veida un svara pamatošanu ar uzskaites dokumentiem - 75 latus gadā (iepriekš bija 15 Ls). 07. 12. 2020. 19
Ja nodokļa maksātāja rīcībā nav piegādātāja apliecinātas informācijas, faktiski realizēto vai izmantoto videi kaitīgo preču svaru nosaka un ar aktu apstiprina nodokļa maksātāja izveidota komisija. Ja svaru nosaka komercdarbības veikšanas vietā vai pie preču saņēmēja, par to jānoslēdz rakstiska vienošanās un komisijā jāiekļauj arī preču saņēmēja pārstāvis, kuru norāda aktā. 07. 12. 2020. 20
Nodokli par preču iepakojumu aprēķina, summējot saskaņā ar likuma 7. pielikumā noteiktajām nodokļa likmēm aprēķināto nodokļa summu par katru iepakojuma materiāla veidu (tai skaitā par primāro, sekundāro un terciāro (transporta) iepakojumu) Nepareizi: preces bruto svars – preces neto svars = = iepakojuma svars ? ? ? 07. 12. 2020. 21
Nodokli par transporta iepakojumu vai sekundāro iepakojumu, kas precei noņemts, preces izpakojot vai pārpakojot pirms realizācijas vai izmantošanas savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai, maksā par pārskata periodu, kurā preces izpakotas vai pārpakotas. (MK not. Nr. 404 52. punkts) Piemērs. Ieved elektriskās iekārtas un instrumentus iepakojumā. Nodoklis, ja tie atrodas noliktavā neizpakotā veidā nav jāmaksā. Nodoklis jāmaksā par to ceturksni, kurā preces izpakotas. Tātad jābūt uzskaitei. 07. 12. 2020. 22
Saistībā ar likuma grozījumiem sagatavoti grozījumi Ministru kabineta 2007. gada 19. jūnija noteikumos Nr. 404 “Dabas resursu nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība un kārtība, kādā izsniedz dabas resursu lietošanas atļauju” 07. 12. 2020. 23
MK noteikumu projektā precizēti plastmasas iepakojuma un vienreiz lietojamo galda trauku un piederumu uzskaites noteikumi, papildinot ar nosacījumu ka nodokļa maksātājam jānodrošina atseviška uzskaite iepakojumam, plastmasas maisiņiem un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem no bioplastmasas un oksi-sadalāmās plastmasas. Atbilstoši izdarīti grozījumi – papildinājumi MK noteikumu 1. pielikumā (pārskatā). 07. 12. 2020. 24
- Slides: 24