KONTROLLING Operatv tervezs Feldolgozsi id 30 perc OPERATV

KONTROLLING Operatív tervezés Feldolgozási idő: 30 perc

OPERATÍV TERVEZÉS

Operatív tervezés ■ Terv/tény adatok elemzése – Ezek alapján születnek az operatív intézkedési javaslatok – Döntés előkészítés – Döntések hatásának vizsgálata ■ 3 elvre épül – Gazdaságosság – Jövedelmezőség – likviditás ■ Az operatív terv a napi cselekvés irányításához, ill. annak kontrollingjához szükséges információkat szolgáltatja ■ A tényadatok kiértékelése csak a tervértékek összemérésével együtt ad tényleges elemzési keretet

Operatív tervezés ■ Eszközei: – Pénzügy és számvitel: a működőképes pénzügyi és számviteli rendszer képezi az alapját a vezetésorientált számvitelnek – Költség- és teljesítményszámítás: a gazdaságosság ellenőrzését szolgálja. – Fedezetszámítás: a költség- és teljesítményszámítás döntésorientált megvalósításának eszköze – Statisztika és eredményszámítás: a tervezés és elemzés alapjait képezik. – Gazdaságossági elemzések: a vállalati területek gazdaságosságának vizsgálata. – Mutatószám rendszerek: a releváns adatok rendszereként mutatószámok alkalmazhatók a tervezéshez, informáláshoz és elemzéshez.

Operatív tervezés ■ Részterületei: – Költség- és teljesítmény kontrolling: költségtervezés és ellenőrzés, kalkuláció és árpolitika, rövidtávú eredményszámítás. – Értékesítés kontrolling – Beruházás kontrolling – Pénzügyi és eredmény kontrolling

Operatív tervezés munkafolyamata 1. Célmeghatározása 2. Problémafeltárás 4. Cselekvési alternatívák értékelése 3. Cselekvési alternatívák 5. Döntés 6. Megvalósítás 7. Terv-tény összehasonlítsa A tervezés a kitűzött célok eléréséhez szükséges feladatok meghatározását és a feladatok elvégzéséhez szükséges feltételrendszer biztosítását jelenti. Kontrolling tervezési munkafolyamatok: • Bottom-Up módszer - alulról felfelé építkező tervezés • Top-Down módszer - felülről felefé építkező tervezés. • Az ellenáramú tervezés - A kettő kombinációja,

Kötelező elemei Értékesítési terv Késztermékkészletek terve Termelési terv Kapacitás tervezés Humánpolitikai terv Általános költségterv Finanszírozási terv Pénzügyi eredmény terve Belső CF terv Eredmény- és fedezeti terv Beruházási terv Eszközterv Mérleg Eredménykimutatás Közvetett CF Pénzügyi mutatószámok

Költségtervezés ■ Az egy gazdasági (pénzügyi) év operatív költségráfordításainak tervezési eszköze. A költségtervezés során tervezzük egy termék, termékcsoport, költséghely, időszak, projekt, stb. költségeit. Mindig a tervezett teljesítményből indulunk ki, és mindig az ésszerű, takarékos gazdálkodás melletti indokolt költségeket tervezzük.

Költségtervezés típusai ■ Klasszikus ■ Folyamatszemléletű ■ Tevékenységalapú ■ Célköltség

Klasszikus költségtervezés – – – minden költséget aszerint kell megtervezni, hogy hol és minek az érdekében merül fel (költséghely, költségviselő) Technikáját tekintve alulról felfelé (bottom-up) halad: költséghelyek termékek szervezet egésze Fő lépései ■ ■ ■ az egyedi (közvetlen) költségek meghatározása termékenként (költségviselőként) az általános (közvetett) költségek tervezése költséghelyenként a termék közvetlen fajlagos önköltségének meghatározása a termék teljes fajlagos önköltségének meghatározása, a termékstruktúra és a termékmennyiségek ismeretében meghatározható a termelés összes – a teljesítményekkel arányos – proporcionális költsége ha ehhez hozzáadjuk az egyes költséghelyek nem proporcionálható (maradék közvetett állandó) költségeket, akkor megkaphatjuk a teljes értékteremtő tevékenység éves költségtervét (büdzséjét)

Klasszikus költségtervezés ■ Költségnemek, költséghelyek és költségviselők tervezése Költségnemek Költséghelyek Költségviselők 5. számlaosztály 6. számlaosztály 7. számlaosztály Egyedi költségek Általános költségek Fő költséghelyek Segéd költséghelyek Fix költséghelyek ü ü Egyedi anyagköltség Általános bérköltség Általános előállítási költség (amortizáció, energiaköltség) ü Előállítás külön költségei (segédköltséghelyek) Közvetlen költség ü Fix költséghelyek felosztott költsége Teljes önköltség Termékek fajlagos költsége Termelés tervezett termékstruktúrája és mennyiségük Költségterv

Folyamatköltség tervezés – A nagy mennyiséget termelő egytermékes cégeknél, ahol a technológia zárt láncot alkot, igen nehéz a költségeket költséghelyekre bontani. Fontosabb a termelőfolyamat egészének a költségét meghatározni, majd a gyártott mennyiségek függvényében ebből levezetni a termék fajlagos önköltségét. – nehéz meghatározni az egyes költséghelyeken az árukra terhelendő közvetett költséghányadokat.

Folyamatköltség tervezés Főfolyamat Részfolyamat Gyűjtő költséghely Üzemi költséghely Kiszolgáló költséghely

Tevékenységalapú költségtervezés Activity Based Costing (ABC) ■ Nem csak az anyag, hanem az anyagjellegű költségeket is elkülönülten gyűjtik! – Szállítási, raktározási költség ■ Az előállítási költségeket is osztályonként vagy gépenként veszik figyelembe – Az anyagköltségek munka és gépköltségekkel keverednek – Anyag átalakításának költsége -> félkész termék költsége ■ Marketing, K+F, igazgatási költségeket is a termékekhez rendelik – Ok-okozati vetítés!

Célköltség tervezés ■ Célköltség: az elfogadható nyereséget biztosító költség – A termék piaci ára nem változtatható -> a kalkulált költségeket kell csökkenteni, ha nem lesz megfelelő a termék fedezete ■ Megengedett költség = ár – fedezet ■ Fontos a célár és a célfedezet ■ Közvetlen piac-, illetve vevőorientált költségtervezés ■ Lényege, hogy ha a termék piaci árának és a kontolling által prognosztizált költségeinek különbsége nem ad megfelelő fedezetet a tervezett nyereséghez, akkor a kalkulált költségeket kell csökkenteni. ■ A már elfogadható nyereséget biztosító, megfelelő kalkulált költségeket nevezzük célktg-nek (target cost-oknak).

Eredménytervezés ■ A profitorientált vállalkozásoknál az eredménytervezés (költségfedezet meghatározása) mintegy lezárása az operatív kontrolling tervezési funkcióinak. ■ A költségtervezés során megtervezett önköltségadatok és a tervezett árbevétel ismeretében az árbevételből kiindulva felülről lefelé (top-down módszerrel) a költségadatok levonásával megkapjuk a vállalkozás eredményét. ■ A kontrolling eredményszámítás elsődlegesen az értékteremtő folyamatok eredményeit, az ún. üzemi (üzleti) eredményt tervezi. ■ ÁKFN-struktúra: – Árbevétel – – proporcionális költségek – = Fedezet (bruttó haszon) – – fix költségek – = üzemi eredmény

Finanszírozástervezés § § § Célja a költségvetési bevétel-kiadás oldalak egyensúlyának biztosítása, a finanszírozhatóság fenntartása A felügyeleti szervek a költségvetési törvény és a költségvetési koncepció alapján ún. normatív keretszámokat (költségkereteket) adnak le az intézményeik felé, amelyek önállóan összeállítják az intézményük költségvetéstervezetét (bevételek-kiadások) Ha a tervezett kiadások meghaladják a költségkeretüket és a bevételeik adta lehetőségeket, akkor a felügyeleti szerveikkel megfelelő tervalku formájában próbálják az előirányzott költségvetés-tervezetek módosítását elérni. A megegyezés után a felügyeleti szervek az intézményeik költségvetéseit beépítik az összegző költségvetésükbe. Év közben az előirányzat-tény folyamatos figyelésével a c. még időben előre jelzi a költségvetés esetleges évközi módosításainak, pótköltségvetés készítésének szükségességét.

Pénzügyi (likviditásfedezet) tervezés § § § Alapja a teljesítményekből kiinduló költségterv. A teljesítményeket árbevételekké, a költségeket pedig kiadásokká kell alakítani. A tervezés egyrészt a bevételek pénzügyi előrejelzését, másrészt a kiadások tervezését jelenti, a kettő különbözeteként pedig a likviditás egyenlegének, fedezetének becslését. Általában negyedéves bontásban végzik.

Köszönjük a figyelmet!

SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR KÖZGAZDÁSZ KÉPZÉS TÁVOKTATÁSI TAGOZAT LECKESOROZAT COPYRIGHT © SZTE GTK 2017/2018 A LECKE TARTALMA, ILLETVE ALKOTÓ ELEMEI ELŐZETES, ÍRÁSBELI ENGEDÉLY MELLETT HASZNÁLHATÓK FEL. JELEN TANANYAG A SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEMEN KÉSZÜLT AZ EURÓPAI UNIÓ TÁMOGATÁSÁVAL. PROJEKT AZONOSÍTÓ: EFOP-3. 4. 3 -16 -2016 -00014