Prezentimi i pasqyrave financiare Vshtrim i prgjithshm 10282020

  • Slides: 62
Download presentation
Prezentimi i pasqyrave financiare Vështrim i përgjithshëm 10/28/2020 1

Prezentimi i pasqyrave financiare Vështrim i përgjithshëm 10/28/2020 1

Prezentimi i pasqyrave financiare Pasqyrat kryesore financiare janë mjetet të cilat kontabiliteti i shfrytëzon

Prezentimi i pasqyrave financiare Pasqyrat kryesore financiare janë mjetet të cilat kontabiliteti i shfrytëzon me qëllim të grumbullimit, përpunimit dhe prezentimit të informatave ekonomike. 10/28/2020 2

Prezentimi i pasqyrave financiare n 10/28/2020 SKK 1 përshkruan formën dhe përmbajtjen e pasqyrave

Prezentimi i pasqyrave financiare n 10/28/2020 SKK 1 përshkruan formën dhe përmbajtjen e pasqyrave financiare të ndërmarrjeve biznesore të cilat kërkohet të pregatisin pasqyra financiare përdoruesit e jashtëm (SKK 1. 1). 3

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Objektiva e pasqyrave financiare Objektivat e pasqyrave

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Objektiva e pasqyrave financiare Objektivat e pasqyrave financiare (SKK 1. 4) janë që të sigurojnë informacion: Mbi pozitën financiare, veprimtarinë financiare dhe ndryshimet e gjendjes financiare; Mbi përdorimin e pasurive dhe resurseve të ndërmarrjes nga ana e udhëheqësisë; Për investitorët për marrjen e vendimeve se a të shiten apo të mbahen investimet dhe Për marrjen e vendimeve ekonomike bazuar në rezultatet financiare të raportuara dhe rrjedhat e keshit në ndërmarrje. 10/28/2020 4

Prezentimi i pasqyrave financiare n n 1. 2. Supozimet bazë Dy supozime themelore formojnë

Prezentimi i pasqyrave financiare n n 1. 2. Supozimet bazë Dy supozime themelore formojnë bazën e pregatitjes së pasqyrave financiare: përdorimi i bazës akruale të kontabilitetit dhe koncepti i vazhdueshmërisë 10/28/2020 5

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Kontabiliteti akrual Në mënyrë që të plotësohen

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Kontabiliteti akrual Në mënyrë që të plotësohen objektivat e tyre, pasqyrat financiare, përveç informacionit për rrjedhjen e keshit, pregatiten në bazë akruale të kontabilitetit (SKK 1. 15). Kjo ndikon në raportimin financiar si më poshtë: Efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve tjera njihen atëherë kur ato të ndodhin (dhe jo atëherë kur të merret apo të paguhet keshi dhe ekuivalentet e tij) dhe ato regjistrohen në regjistrat kontabël dhe raportohen në pasqyrat financiare të periudhave me të cilat kanë të bëjnë. E drejta për të marrë kesh apo burime të tjera financiare raportohet si pasuri në pasqyrën e bilancit. Obligimet për të paguar para të gatshme apo për të ofruar shërbime raportohen si detyrime në pasqyrën e bilancit. Të hyrat dhe shpenzimet në pasqyrën e të ardhurave raportohen në periudhën të cilës i përkasin. 10/28/2020 6

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Parimi i vazhdueshmërisë Pasqyrat financiare duhet të

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Parimi i vazhdueshmërisë Pasqyrat financiare duhet të pregatiten bazuar në supozimin që entiteti është një vazhdimësi, dhe do të vazhdojë me afarizmin e vet në të ardhmen e paraparë (SKK 1. 14). Kjo nënkupton që: Pasuritë e menduara për rishitje, siç janë stoqet, do të shiten në pajtim me veprimtaritë normale. Pasuritë e blera me qëllim të përdorimit në veprimtari, siç janë pasuritë fikse, do të përdoren gjatë jetës së tyre të përdorimit. Shumat e pagueshme palëve tjera do të paguhen në përputhje me marrëveshjen e kreditorit. 10/28/2020 7

Prezentimi i pasqyrave financiare Cilat janë pasqyrat kryesore të kontabilitetit ? 10/28/2020 8

Prezentimi i pasqyrave financiare Cilat janë pasqyrat kryesore të kontabilitetit ? 10/28/2020 8

Prezentimi i pasqyrave financiare Disa nga pasqyrat e përdorura më parë: o Inventarizimi o

Prezentimi i pasqyrave financiare Disa nga pasqyrat e përdorura më parë: o Inventarizimi o Bilanci i gjendjes o Ditari o Libri kryesor o Librat ndihmës o Regjistrimet parambyllëse o Lista përfundimare o Llogaritë vjetore 10/28/2020 9

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n n Komponentet e pasqyrave financiare Një komplet

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n n Komponentet e pasqyrave financiare Një komplet i plotë i pasqyrave financiare i përfshin komponentet e mëposhtme (SKK 1. 6): Pasqyrën e bilancit; Pasqyrën e të ardhurave Një pasqyrë të të gjitha ndryshimeve në ekuitet; Pasqyrën e rrjedhjes së keshit dhe Politikat e kontabilitetit dhe shënimet shpjeguese. 10/28/2020 10

Prezentimi i pasqyrave financiare 1. Inventarizimi – si instrument financiar paraqet pasqyrën e pasurisë

Prezentimi i pasqyrave financiare 1. Inventarizimi – si instrument financiar paraqet pasqyrën e pasurisë së ndërmarrjes në një ditë të caktuar Si bëhet inventarizimi ? - Me regjistrimin e pasurisë (mjeteve dhe burimeve të mjeteve) të ndërmarrjes së paku një herë në vit. Çfarë mund të jetë inventarizimi ? Parcial I plotë 10/28/2020 11

Prezentimi i pasqyrave financiare Detyrat kryesore të inventarizimit: - Përpilimi i bilancit fillestar të

Prezentimi i pasqyrave financiare Detyrat kryesore të inventarizimit: - Përpilimi i bilancit fillestar të ndërmarrjes së posaformuar në bazë të inventarit si bazë e dokumentuar - Përcaktimi i ndërrimeve të padokumentuara në pasurinë e ndërmarrjes me qëllim të përpilimit të bilancit vjetor të ndërmarrjes që punon në mënyrë kontinuele. 10/28/2020 12

Prezentimi i pasqyrave financiare Inventarizimi indërmarrjes më datë 31. 12. . Nr. Përshkrimi 1.

Prezentimi i pasqyrave financiare Inventarizimi indërmarrjes më datë 31. 12. . Nr. Përshkrimi 1. AKTIVA a. Mjetet themelore Objektet - Amortizimi Pajisjet b. Mjetet xhiruese Materiali (A, B, C. . ) Produktet e gatshme Blerësit ( 1, 2, 3. . . ) Paratë. . . Gjithsejt Aktiva PASIVA a. Burimet e huazuara Furnitorët (1, 2, 3. . . ) Kreditë afatgjata b. Burimet vetanake Kapitali i pronarit Gjithsejt Pasiva 2. 10/28/2020 Kolona ndihmëse Parakolona (analitika) Kolona kryesore 74. 000 90. 000 40. 000 24. 000 33. 600 14. 000 15. 200 3. 400 1. 000 14. 000 3. 400 107. 600 8. 400 30. 000 69. 200 38. 400 30. 000 69. 200 13 107. 600

Prezentimi i pasqyrave financiare Inventarizimi Shembull: Ndërmarrja “Y” më 31. 12. . . Posedon

Prezentimi i pasqyrave financiare Inventarizimi Shembull: Ndërmarrja “Y” më 31. 12. . . Posedon me mjete dhe burime të mjeteve si vijon: Objekte ndërtimore . . 300. 000 euro Amortizimi i obj. ndërt. . . . 100. 000 euro Pajisjet (2 x 40. 000). . 80. 000 euro Materiali (A=10. 000, B=23. 000). . 43. 000 euro Blerësit (A=8. 000, B= 5. 400). . 13. 400 euro Paratë. . . . 25. 000 euro Furnitorët (A=10. 000, B=8. 000). . 18. 000 euro Kreditë afatgjata. . . . . 30. 000 euro Kapitali i pronarit. . . . . 230. 400 euro Të kryhet inventarizimi në bazë të dhënave të mësipërme. 10/28/2020 14

Prezentimi i pasqyrave financiare n Nr. I. 1. a). b). c). 2. a). Zgjidhje:

Prezentimi i pasqyrave financiare n Nr. I. 1. a). b). c). 2. a). Zgjidhje: Përshkrimi Aktiva Mjetet themelore Objektet ndërtimore - Amortizimi Pajisjet Mjetet xhiruese Materiali A B b). Blerësit A B c). Paratë Gjithsejt Aktiva II. Pasiva 1. Detyrimet a). Furnitorët A B b) Kreditë afatgjata 2. Kapitali a) 10/28/2020 Kapitali i pronarit Gjithsejt Pasiva Kolona ndihmëse Parakolona (analitika) Kolona kryesore 280. 000 300. 000 100. 000 80. 000 81. 400 43. 000 20. 000 23. 000 13. 400 8. 000 5. 4 oo 25. 000 361. 400 48. 000 10. 000 8. 000 30. 000 313. 400 15 313. 400 361. 400

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes Cilat janë elementet e bilancit të gjendjes

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes Cilat janë elementet e bilancit të gjendjes ? Ku dallon bilanci i gjendjes nga inventarizimi ? 10/28/2020 16

Prezentimi i pasqyrave financiare Ekuacioni i bilancit të gjendjes MJETET = EKUITETI + DETYRIMET

Prezentimi i pasqyrave financiare Ekuacioni i bilancit të gjendjes MJETET = EKUITETI + DETYRIMET ( Ekuacion bazë për prezentimin e bilancit të gjendjes) 10/28/2020 17

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes a). Qëllimi - Përmbledhja e burimeve financiare,

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes a). Qëllimi - Përmbledhja e burimeve financiare, detyrimeve dhe interesit të pronarit, - Vlerësimi i një pozite financiare në një datë të caktuar që jep bazën për shumë analiza financiare, - Paraqitja e një historie financiare ashtu siq regjistrohen në sistemin financiar, - Shpalosja financiare e kompanisë ndaj investitorëve dhe të tjerëve. 10/28/2020 18

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Gjendja financiare Elementet që drejpërsëdrejti janë të

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Gjendja financiare Elementet që drejpërsëdrejti janë të lidhura me matjen e gjendjes financiare në pasqyrën e bilancit janë pasuritë, detyrimet dhe ekuiteti. Këto definohen si më poshtë: Pasuria është resurs që e kontrollon ndërmarrja si rezultat i ngjarjeve në të kaluarën dhe nga e cila pritet që të hyjnë në ndërmarrje dobi ekonomike. Detyrimi është një obligim i ndërmarrjes në të tashmen i cili shfaqet për shkak të ngjarjeve në të kaluarën, plotësimi i të cilit pritet që të shkaktojë dalje të resurseve që përbëjnë përfitime ekonomike nga ndërmarrja. Ekuiteti është interesi i mbetur në pasuritë e ndërmarrjes pasi që të hiqen të gjitha detyrimet. 10/28/2020 19

Prezentimi i pasqyrave financiare Përbërësit: n Mjetet (pasuritë, asetet): ”Një burim i vlefshëm për

Prezentimi i pasqyrave financiare Përbërësit: n Mjetet (pasuritë, asetet): ”Një burim i vlefshëm për të bërë biznes në të ardhmen, e paraqitur nga një pronësi apo e drejtë që paraqet të mira në të ardhmen”. 1. Mjetet qarkulluese ( paraja e gatshme, investimet, stoqet, të arkëtueshmet, parapagimet qarkulluese. . . ). 2. Mjetet themelore (mjete që japin të mira më tepër se një vit). 10/28/2020 20

Prezentimi i pasqyrave financiare b). Detyrimet: ”Një borxh apo detyrim që ekziston legalisht apo

Prezentimi i pasqyrave financiare b). Detyrimet: ”Një borxh apo detyrim që ekziston legalisht apo i vlerësuar me anë të teknikave akruale të kontabilitetit ndaj një pale tjetër që del nga transaksionet në të kaluarën”. - Detyrimet afatshkurtëra: ”Borxhet apo zërat e vlerësuar mbi burimet e firmës që pritet të paguhen brenda ciklit normal të veprimtarisë së ndërmarrjes (zakonisht 1 vit). - Detyrimet afatgjata: ”Detyrime që pritet të paguhen për një kohë më të gjatë se 1 vit”. 10/28/2020 21

Prezentimi i pasqyrave financiare c). Ekuiteti. ”Mjetet apo interesi mbetës i një pronari (aksionari).

Prezentimi i pasqyrave financiare c). Ekuiteti. ”Mjetet apo interesi mbetës i një pronari (aksionari). Ekuiteti konsiston në kapitalin e investuar dhe fitimet e mbajtura të vitit të kaluar dhe vijues”. Ekuiteti – Përkufizimi ( pjesa e mbetur e interesit në mjete pas zbritjes së të gjitha detyrimeve). Përbërësit - Kapitali – paraqet investim të pronarit - Profiti bruto - Profiti neto – pasi që të shpërndahet 10/28/2020 22 dividenda aksionarëve etj.

Prezentimi i pasqyrave financiare n Shpalosjet e pasqyrës së bilancit n Zërat në vijim

Prezentimi i pasqyrave financiare n Shpalosjet e pasqyrës së bilancit n Zërat në vijim jnë shpalosjet kryesore të cilat duhet të përfshihen në pasqyrën e bilancit: Paratë Të arkëtueshmet Stoqet Patundshmëria, impiantet dhe pajisjet Investimet afatgjata Të pagueshmet Provizionet Borxhet afatgjatë Lizingët Ekuiteti i aksionarit n n n n n 10/28/2020 23

Prezentimi i pasqyrave financiare d). Tiparet e bilancit të gjendjes - Baza historike -

Prezentimi i pasqyrave financiare d). Tiparet e bilancit të gjendjes - Baza historike - Një datë e caktuar - I nënshkruar nga menaxhmenti - Historia e formuar nga vlerësimet në të ardhurat - Shumë shënime sqaruese - Krahasuese të paktën për një vit 10/28/2020 24

Prezentimi i pasqyrave financiare n Forma e krahasuar apo paralele e bilancit Aktivet Shuma

Prezentimi i pasqyrave financiare n Forma e krahasuar apo paralele e bilancit Aktivet Shuma Pasivet (burimet) Shuma 1. Aktivet 600. 000 1. 250. 000 350. 000 Totali i aktivit 600. 000 Detyrimet 2. Kapitali i pronarit Totali i pasivit 10/28/2020 600. 000 25

Prezentimi i pasqyrave financiare n Forma e shkallëzuar e bilancit (në kushte të përdorimit

Prezentimi i pasqyrave financiare n Forma e shkallëzuar e bilancit (në kushte të përdorimit të kompjuterit) Bilanci kontabël i Shoqërisë X më 31. 12. 2003 I. Aktivet 600. 000 Totali i aktivës 600. 000 II. Detyrimet 250. 000 III. Kapitali i pronarit 350. 000 Totali i pasivës 600. 000 10/28/2020 26

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes sipas shkollës europiane Nr. Përshkrimi Kolona ndihmëse

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes sipas shkollës europiane Nr. Përshkrimi Kolona ndihmëse 1. Objekti ndërtimor -Amortizimi Pajisjet -Amortizimi Materiali Produktet e gatsh. Blerësit Kërkesa tjera Paratë 90. 000 30. 000 24. 000 10. 000 2. 3. 4. 5. 6. 7. Kolona kryesore 60. 000 Përshkrimi Kolona Kryesore 1. 2. 3. Kapitali i pronarit Kreditë afatgjata Furnitorët 69. 200 20. 000 18. 400 14. 000 15. 200 3. 360 40 1. 000 107. 600 10/28/2020 Nr. 107. 600 27

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes sipas shkollës amerikane Përshkrimi Shuma MJETET Mjetet

Prezentimi i pasqyrave financiare Bilanci i gjendjes sipas shkollës amerikane Përshkrimi Shuma MJETET Mjetet qarkulluese: Paratë Llogaritë e arkëtueshme Stoqet Blerjet Shpenzimet e parapaguara Mjetet fikse: Prona Ndërtesat Pajisjet Zhvlerësimi 268 25 112 103 11 17 292 50 187 123 (68) Gjithsejt Mjetet 560 10/28/2020 Përshkrimi DETYRIMET DHE EKUITETI Detyrimet afatshkurtëra Huaja nga banka Llogaritë e pagueshme Dividentët e pagueshëm Tatimi i paguar në fitim Detyrimet afatgjata Pengu i pagueshëm Gjithsejt Detyrimet Ekuiteti i aksionarëve Kapitali aksionar Fitimet e mbajtura Gjithsejt Ekuiteti Gjithsejt Detyrimet dhe Ekuiteti Shuma 139 42 87 4 6 58 197 130 233 363 560 28

Prezentimi i pasqyrave financiare n Shembull: Të përpilohet bilanci i gjendjes, nëse ndërmarrja me

Prezentimi i pasqyrave financiare n Shembull: Të përpilohet bilanci i gjendjes, nëse ndërmarrja me datë 31. 12. 2003 ka pasur këtë gjendje në llogaritë e saj: Toka. . . . . 180. 000 Kapitali i vet. . 150. 000 Objektet afariste. . 50. 000 Fitimi i mbajtur. . . . 20. 000 Makineritë. . . 30. 000 Mallrat. . . . . 10. 000 Llogaritë e arkët. . 5. 000 Parapagimet. . 6. 000 Kreditë afatgjata. . 60. 000 Llogaritë e pag. . . 10. 000 Mjetet monetare. . . 20. 000 10/28/2020 Huaja nga banka. . . 61. 000 - 29

Prezentimi i pasqyrave financiare n Zgjidhje: 10/28/2020 30

Prezentimi i pasqyrave financiare n Zgjidhje: 10/28/2020 30

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. 4. Si ndikojnë transakcionet afariste në

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. 4. Si ndikojnë transakcionet afariste në bilanc ? Ndryshimi në strukturën e pasurisë dhe në strukturën e detyrimeve ose kapitalit (rritet pasuria dhe për të njejtën shumë rriten edhe detyrimet apo kapitali). Ndryshimi në strukturën e pasurisë dhe në strukturën e detyrimeve ose kapitalit (zvoglohet pasuria, në të njejtën kohë zvoglohen edhe detyrimet apo kapitali), Ndryshimi vetëm në strukturën e pasurisë (rritet pasuria, në të njejtën kohë zvoglohet poashtu një kategori tjetër e pasurisë), Ndryshimi vetëm në strukturën e kapitalit apo detyrimeve (rritet kapitali apo detyrimet, në të njejtën kohë zvoglohet kapitali apo detyrimet). 10/28/2020 31

Prezentimi i pasqyrave financiare Shembull: Ndërmarrja “X” me 01. 2004 ka pasur këtë saldo:

Prezentimi i pasqyrave financiare Shembull: Ndërmarrja “X” me 01. 2004 ka pasur këtë saldo: n Arka 3. 000 Pajimet 10. 000 Llogaria 20. 000 Furnitorët 10. 000 Blerësit 5. 000 Kred. af. shk. 20. 000 Toka 50. 000 Kapitali i vet 118. 000 Objektet 60. 000 10/28/2020 Të përpilohet bilanci fillestar ! 32

Prezentimi i pasqyrave financiare 1. Më 02. 01. është blerë malli me afat pagese

Prezentimi i pasqyrave financiare 1. Më 02. 01. është blerë malli me afat pagese prej 30 ditë me vlerë prej 10. 000 €. 2. Më 04. 01. pronari ka tërheqë nga ndërmarrja 5. 000 € për nevoja personale e cila shumë i është paguar nga llogaria. 3. Më 07. 01. blerësi ka paguar borxhin në shumë prej 2. 000 €. 4. Më 09. 01. përmes kredisë afatshkurtër, është përmbushur detyrimi ndaj furnitorit në vlerë prej 4. 000 €. Të kryhen regjistrimet ! 10/28/2020 33

Prezentimi i pasqyrave financiare n Bilanci fillestar: 10/28/2020 34

Prezentimi i pasqyrave financiare n Bilanci fillestar: 10/28/2020 34

Prezentimi i pasqyrave financiare n Zgjidhja: 10/28/2020 35

Prezentimi i pasqyrave financiare n Zgjidhja: 10/28/2020 35

Prezentimi i pasqyrave financiare 3. Ditari – si libër i posaqëm për regjistrimin kronologjik

Prezentimi i pasqyrave financiare 3. Ditari – si libër i posaqëm për regjistrimin kronologjik të ndryshimeve ekonomike në afarizmin e ndërmarrjes. Në sistemin praktik të kontabilitetit, transakcionet së pari regjistrohen në ditar e pastaj barten në llogaritë përkatëse. 10/28/2020 36

Prezentimi i pasqyrave financiare Forma skematike e ditarit Data Përshkrimi Thirrja (konto) Debi Kredi

Prezentimi i pasqyrave financiare Forma skematike e ditarit Data Përshkrimi Thirrja (konto) Debi Kredi Shërben për Emri i llogarisë me të cilën lidhet futjen e llogarisë për të ndërrimi cilën ka të bëjë ndërrimi apo ndonjë shenjë tjetër që lidhet më konto 10/28/2020 37

Prezentimi i pasqyrave financiare Ditari i Ndërmarrjes: " Ardi" më 01. 2004 10/28/2020 Nr.

Prezentimi i pasqyrave financiare Ditari i Ndërmarrjes: " Ardi" më 01. 2004 10/28/2020 Nr. Përshkrimi Thirrja Debiton Krediton Ndërtesat 1 90000 Pajisjet 2 240000 Materiali 3 23000 Prodhimet e gatshme 4 15000 Blerësit 5 12350 Kërkesa tjera 6 4500 3000 Llogaria rrjedhëse 7 Korigjimi i vlerës së ndërtesave 8 2250 Korigjimi i vlerës së pajisjeve 9 30000 Furnitorët 10 22000 Kapitali i pronarit 11 303600 Kreditë afatgjata 12 20000 Kreditë afatshkurtëra 13 10000 38 Mbyllja e librave 387850

 Prezentimi i pasqyrave financiare Shembull: 1. Një blerës i cili na ka borxh

Prezentimi i pasqyrave financiare Shembull: 1. Një blerës i cili na ka borxh 10. 000 € ka përmbushur obligimin e tij duke paguar në llogarinë e ndërmarrjes tonë. 2. Kemi blerë pajisje në vlerë prej 20. 000 € me afat pagese prej 3 muaj. 3. Pronari ka tërhequr me qek nga arka shumën prej 5. 000 €. 4. Është pranuar një faturë për blerje materiali në vlerë prej 25. 000 €. 5. Nga arka është paguar energjia elektrike në shumën prej 250 €. Të kryhen regjistrimet e mësipërme në ditar dhe në librat kryesor. n 10/28/2020 39

Prezentimi i pasqyrave financiare Data Përshkrimi Thirrja Debi Kredi 04. 02. 04 Mj. monetare

Prezentimi i pasqyrave financiare Data Përshkrimi Thirrja Debi Kredi 04. 02. 04 Mj. monetare Blerësit Pagesa e faturës 1 2 10. 000 Pajisjet Furnitorët Blerja e pajisjeve 3 4 20. 000 Tërheqje kapitali Mjete monetare Kapitali i tërheq. nga pronari 5 1 5. 000 Shp. të ener. elektrike Mjete monetare Pagesa e shp. të ener. elektr. 6 1 250 05. 02. 04 07. 02. 04 10/28/2020 20. 000 5. 000 250 40

Prezentimi i pasqyrave financiare 4. Libri kryesor - si bërthamë e evidencës kontabile. -

Prezentimi i pasqyrave financiare 4. Libri kryesor - si bërthamë e evidencës kontabile. - Formohet me dekompozimin e bilancit në pjesë themelore të tij, respektivisht shëndrrimin e pozicioneve të bilancit në llogari. - Hapja e llogarive në kontabilitet nënkupton hapjen e kontove apo llogarive për secilin pozicion të bilancit të gjendjes. 10/28/2020 41

Prezentimi i pasqyrave financiare Detyrë 1. Më datë 05. 01. 2004, ndërmarrja “Ardi” ka

Prezentimi i pasqyrave financiare Detyrë 1. Më datë 05. 01. 2004, ndërmarrja “Ardi” ka pasur ndryshimet vijuese: 1. Blerësi “ X “ ka paguar në llogarinë e ndërmarrjes “ Ardi” faturën në vlerë prej 2. 800 €. 2. Ndërmarrja “Ardi” ka paguar në emër të furnitorëve, shumën prej 1. 200 €. 3. Sipas faturës nr. 1 iu është shitur blerësit “Arbëri” në afat pagese prodhime të gatshme në vlerë prej 7. 520 €. 4. Shpenzimet e prodhimeve të gatshme të shitura kapin shumën prej 5. 600 €. 5. Në emër të mungesës në depo, depoisti ka paguar në llogari shumën prej 40 €. 6. Sipas faturës së furnitorit, është blerë material në vlerë prej 3. 000 €. 7. Në emër të gjobës sipas vendimit të inspekcionit është paguar përmes llogarisë, shuma prej 400 €. 8. Për shkak të kualitetit të dobët të materialit të porositur, furnitori ka dhënë kasa- skonto në vlerë prej 200 €. 9. Sipas kërkesës, në prodhimtari është dhënë material në vlerë prej 3. 000 €. 10. Nga llogaria është paguar shuma prej 600 € në emër të shpenzimeve të ndryshme të prodhimtarisë. 11. Sipas përllogaritjes, shlyerja e vlerës së ndërtesës në emër të amortizimit 10/28/2020 42 është 1. 000 €, ndërsa e pajisjeve është 400 €. n

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10/28/2020 10. Detyrë 2: Ndërmarrja “Ardi” nga Prishtina fillon me afarizmin e saj me kapitalin vijues: Pajisje 40. 000 €, ndërtesa 25. 000 €, para në arkë 20. 000 €, para në bankë 15. 000 €, material 40. 000 €, kërkesa nga blerësit 27. 000 €, kapital inokos 110. 000 € kredi afatgjatë 30. 000 €, kredi afatshkurtër 12. 000 €, obligime ndaj furnitorëve 15. 000 €. Të përpilohet bilanci fillestar dhe të kryhen regjistrimet vijuese: Sipas kërkesën së ndërmarrjes, banka na ka lejuar kredi afatshkurtër për blerjen e materialit në vlerë prej 15. 000 €. Materiali është blerë dhe vendosur në depo. Nga banka kemi marrë kredi afatgjatë, me të cilën kemi blerë makinën në vlerë prej 30. 000 €. Është dhënë në prodhim material në vlerë prej 5. 000 €. Në emër të pagave janë paguar nga paratë vlera prej 2. 000 €. Janë përfunduar dhe dorëzuar në depo prodhime të gatshme në vlerë prej 4. 500 €. Janë shitur në afat pagese prodhime të gatshme në vlerë prej 6. 000 €. Çmimi real kushtues (shpenzimet reale) i prodhimeve të shitura është 4. 000 €. Janë paguar nga paratë në bankë në emër të kamatës për shkak të vonesës së pagesës së borxhit ndaj furnitorëve shuma prej 200 €. Blerësit nuk kanë paguar borxhin me kohë, prandaj në emër të kamatës i kemi ngarkuar me shumën prej 300 €. 43 Të hapen librat, të kryhen regjistrimet në ditar dhe në librat kryesor si dhe të përpilohet bilanci vërtetues.

Prezentimi i pasqyrave financiare Nr. Data Përshkrimi 1. 22. 03 Materiali Kredi afatshkurtër Pajisjet

Prezentimi i pasqyrave financiare Nr. Data Përshkrimi 1. 22. 03 Materiali Kredi afatshkurtër Pajisjet Kredi afatgjatë Prodhimtaria Materiali Pagat Paraja në arkë Prodhimet e gatshme Prodhimtaria Blerësit Të hyrat nga shitja e. . . Kostoja e prodhim të shitura Prodhimet e gat. Shpenzime të kamatave Paratë në bankë Blerësit Të hyrat nga kamata 2 3 4 5 6 7 8 10/28/2020 Thirrja Debi 1 2 3 4 5 1 6 7 8 5 9 8 10 8 11 12 9 13 Kredi 15. 000 30. 000 5. 000 2. 000 4. 500 6. 000 4. 000 200 300 44

Prezentimi i pasqyrave financiare 5. Librat ndihmëse – përdoren më tepër te 1. 2.

Prezentimi i pasqyrave financiare 5. Librat ndihmëse – përdoren më tepër te 1. 2. ndërmarrjet e mëdha. Këtu vjen në shprehje ndarja e librave në: Librin kryesor apo kontabiliteti financiar me llogaritë e bilancit të suksesit dhe të gjendjes, Librat ndihmës apo analitike me llogari të thjeshta të cilat në librin kryesor paraqiten përmes llogarive (kontove) sintetike. 10/28/2020 45

Prezentimi i pasqyrave financiare n - Cilat llogari mund të ndahen në llogari analitike

Prezentimi i pasqyrave financiare n - Cilat llogari mund të ndahen në llogari analitike apo ndihmëse ? Blerësit, Furnitorët, Materiali dhe Të gjitha kontot tjera të cilat nuk mund të përfshihen vetëm në librin kryesor 10/28/2020 46

Prezentimi i pasqyrave financiare Shembull 3. 1. Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë

Prezentimi i pasqyrave financiare Shembull 3. 1. Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë 200 kg material “A” me çmim prej 50 € për kg, vlera e përgjithshme e të cilit është 10. 000 €. 2. Nga furnitori “Y” përmes faturës është blerë 1. 000 kg material “B” me çmim 25 € dhe 300 kg material “C” me çmim prej 100 €. Vlera e përgjithshme e faturës sipas kësaj baze është 55. 000 €. 3. Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë 400 kg material “D” me çmim prej 30 € me vlerë të tërësishme prej 12. 000 €. 4. Është paguar obligimi ndaj furnitorit “X” në vlerë prej 22. 000 € si dhe furnitorit “Y” vlera prej 13. 500 €. 5. Sipas fletëkërkesës është dhënë në procesin e prodhimit 100 kg të materialit “A” me çmim prej 50 €, që ka vlerën prej 5. 000 € dhe 200 kg të materialit “D” me çmim prej 30 €, që ka vlerën prej 6. 000 €. Shuma e përgjithshme e materialit të dhënë në prodhim është 11. 000 €. Të kryhen regjistrimet në librat kryesore dhe librat ndihmëse dhe ate materialisht dhe financiarisht. 10/28/2020 47

Prezentimi i pasqyrave financiare 6. Regjistrimet parambyllëse Krahasimi i të dhënave të fituara nga

Prezentimi i pasqyrave financiare 6. Regjistrimet parambyllëse Krahasimi i të dhënave të fituara nga inventarizimi dhe ato nga kontabiliteti i ndërmarrjes që ka rrjedhur gjatë vitit vijues. 10/28/2020 48

Prezentimi i pasqyrave financiare Të dhënat e inventarizimit dhe të kontabilitetit mund të mos

Prezentimi i pasqyrave financiare Të dhënat e inventarizimit dhe të kontabilitetit mund të mos përputhen për shkak të: 1. Gabimeve të mundshme gjatë regjistrimit në kontabilitet, 2. Të ekzistimit të ndërrimeve të padokumentuara në pasuri e të cilat nuk janë evidentuar në kontabilitet. Në pyejte janë mungesat dhe tepricat e të cilat nuk janë përfshirë në të hyra dhe të dala, 3. Vlerave jo reale në llogari (konto) të caktuara për shkak të: Zhvlerësimit (materialit të papërdorshëm, prodhimeve jokurente etj. ) Shpenzimeve të parapaguara dhe të të hyrave të arkëtuara më parë, 4. Kompenzimit të saldove në llogari më funksionale të blerësve dhe furnitorëve respektivisht mbylljes paraprake të llogarive të Aktivës dhe Pasivën në mes vete etj. 10/28/2020 49

Prezentimi i pasqyrave financiare Lista parambyllëse e ndërmarrjes “X” Nr. Emërtimi i llogarisë Paratë

Prezentimi i pasqyrave financiare Lista parambyllëse e ndërmarrjes “X” Nr. Emërtimi i llogarisë Paratë Llogaritë e arkëtueshme Stoqet Blerjet Shpenzimet e parapaguara Prona Ndërtesat Pajisjet Zhvlerësimi Huaja nga banka Llogaritë e pagueshme Dividentët e pagueshëm Tatimi i paguar në fitim Pengu i pagueshëm Kapitali aksionar Fitimet e mbajtura 10/28/2020 Bruto bilanci Saldo bilanci Debi Kredi Debi Kredi 25 10 15 112 84 28 103 55 48 11 - 11 17 15 2 50 - 50 187 123 (68) 42 77 87 10 4 6 45 58 130 233 724 396 50

Prezentimi i pasqyrave financiare 7. Lista përfundimtare – përpilohet më së shpeshti për shkak

Prezentimi i pasqyrave financiare 7. Lista përfundimtare – përpilohet më së shpeshti për shkak se: 1. 2. 3. 4. Me ndihmën e bruto bilancit të aplikohet kontrolla e regjistrimeve të kryera në librin kryesor, në kuptim që secili ndërrim në njërën anë të ketë edhe anën tjetër, Ashtu që në saldo bilancin të aplikohet përgaditja e saldove përpunimin e bilancit të gjendjes dhe bilancit të suksesit, Me qëllim të përpilimit të bilancit të gjendjes dhe bilancit të suksesit Ashtu që në bazë të të dhënave nga bilanci i suksesit dhe bilanci i gjendjes të formulohet formalisht lista apo libri përfundimtar. 10/28/2020 51

Prezentimi i pasqyrave financiare Lista përfundimtare e ndërmarrjes “X” Nr Emërtimi kontove Bruto bilanci

Prezentimi i pasqyrave financiare Lista përfundimtare e ndërmarrjes “X” Nr Emërtimi kontove Bruto bilanci Bilanci i gjendjes Bilanci i suksesit Debi Kredi Debi Kredi 1. 2. 3. 4. 5. 6. . Paraja në arkë Llogaritë e arkëtueshme Stoqet. . . Huatë Kapitali i pronarit. . . . 10/28/2020 52

Prezentimi i pasqyrave financiare Pasqyra e të ardhurave (bilanci i suksesit) – raporton gjendjen

Prezentimi i pasqyrave financiare Pasqyra e të ardhurave (bilanci i suksesit) – raporton gjendjen (salldon) e kontove të shpenzimeve dhe të hyrave si dhe neto fitimin e realizuar nga një biznes gjatë një periudhe të kaluar (mujore, 3 mujore apo vjetore). Përpilimi i pasqyrës së të ardhurave mbështetet në bazë të modelit: Të hyrat – shpenzimet = neto fitimi (humbja) 10/28/2020 53

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. Klasifikimi i të hyrave dhe shpenzimeve

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. Klasifikimi i të hyrave dhe shpenzimeve sipas formës së vjetër të bilancit të suksesit (shkolla europiane): Të hyrat afariste Të hyrat financiare Të hyrat e jashtëzakonshme (të parregullta). Klasifikimi i shpenzimeve (sipas shkollës europiane, forma e vjetër e bilancit të suksesit): Shpenzimet afariste Shpenzimet financiare Shpenzimet e jashtëzakonshme (të parregullta). 10/28/2020 54

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Elementet

Prezentimi i pasqyrave financiare n 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Elementet e pasqyrës së të ardhurave sipas SKK: Shitjet Shpenzimet operuese Të ardhurat operuese Shpenzimet financiare (kamata, tarifa e bankës, këmbimi i jashtëm, përfitimet. . . ) Tatimet e të ardhurave Të ardhura tjera (psh. Shitja e mjeteve), Artikuj të jashtëzakonshëm Të ardhurat neto Sipas nevojës, ndërmarrja mund të përfshijë edhe elemente tjera në pasqyrën e të ardhurave. 10/28/2020 55

Prezentimi i pasqyrave financiare Të gjitha zërat e të ardhurave dhe të shpenzimeve të

Prezentimi i pasqyrave financiare Të gjitha zërat e të ardhurave dhe të shpenzimeve të njohura në një periudhë duhet të përfshihen në përcaktimin e profitit apo humbjes neto për periudhën, përveç nëse ndonjë SKK kërkon apo lejon që të veprohet ndryshe (SKK 5. 5) Profiti apo Humbja Neto për periudhën përfshijnë këto komponente, secila prej të cilave duhet të shpaloset në pasqyrën financiare: n n ¡ ¡ 10/28/2020 Profiti apo humbja nga aktivitetet e zakonshme dhe Zërat e jashtëzakonshëm 56

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Zërat e jashtëzakonshëm janë të ardhura apo

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Zërat e jashtëzakonshëm janë të ardhura apo shpenzime që shfaqen për shkak të ngjarjeve apo transaksioneve që janë qartë të dallueshme nga aktivitetet e zakonshme të ndërmarrjes dhe prandaj nuk pritet që të ndodhin shpesh apo rregullisht (SKK 5. 4). Ata kanë këto karakteristika: Janë të jashtëzakonshëm Janë të rrallë Nuk janë pjesë e aktivitetit normal të biznesit Nuk rezultojnë prej rreziqeve normale ose të njohura të biznesit Janë të pavarur nga vendimi i menaxhmentit ose pronarit 10/28/2020 57

Prezentimi i pasqyrave financiare n n 1. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50%

Prezentimi i pasqyrave financiare n n 1. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50% të frytit të agrumeve për shkak të brymës në rajonin i cili nuk ka pasur brymë në 20 vitet e fundit. Humbja është zë i jashtzakonshëm sepse është e pazakonshme dhe ndodh rrallë. 2. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50% të frytit të agrumeve për shkak të brymës në rajon i cili ballafaqohet me brymë çdo 4 -5 vjet. Edhe pse kultivuesi e ka ditur rrezikun, ai ka vendosur të kultivojë në atë rajon. Kultivuesi ka paraparë që në vitet pa brymë do të jenë mjaft profitabile që të kompenzojnë frytet e humbura. Kjo humbje nuk konsiderohet zë i jashtzakonshëm sepse edhepse bryma nuk është e shpeshtë, ajo nuk është e pazakonshme. Udhëheqësia ka paraparë, ose ka mundur të parashohë, rreziqet që përfshihen në marrjen e këtij vendimi. 10/28/2020 58

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Ngjarjet në vijim nuk duhet të konsiderohen

Prezentimi i pasqyrave financiare n n n Ngjarjet në vijim nuk duhet të konsiderohen si të jashtëzakonshme sepse ato janë të ndërlidhura me aktivitetet e zakonshme dhe të vazhdueshme të një ndërmarrjeje: Humbjet dhe provizionet për humbjet në lidhje me borxhet e këqija dhe stoqet Përfitimet dhe humbjet nga luhatjet në kursin e shkëmbimit në valutë të huaj Përfitimet dhe humbjet nga zvogëlimi i vlerës ose shitjes së palujtshmërisë, impianteve dhe pajimeve, ose investimeve Humbjet në kontratat e biznesit të ndërmarrjes 10/28/2020 59

Prezentimi i pasqyrave financiare n Si përpilohet pasqyra e të ardhurave? Hapi i parë:

Prezentimi i pasqyrave financiare n Si përpilohet pasqyra e të ardhurave? Hapi i parë: Të hyrat nga shitja e mallrave apo shërbimeve Minus: kostot (vlera furnizuese) e mallrave apo shërbimeve të shitura Baras: Bruto profiti Hapi i dytë: Minus: Shpenzimet afariste Baras: Profiti afarist Hapi i tretë: Plus: Të hyrat tjera afariste Minus: Shpenzimet tjera afariste Baras: Profiti para tatimimit Hapi i katërt: Minus: shpenzimet e tatimit (në të ardhura, në fitim etj) Baras: Neto profiti Hapi i pestë: Minus: Ndarja e e profitit në dividendë Baras: Tatimi i mbajtur 10/28/2020 60

Prezentimi i pasqyrave financiare Nr. Përshkrimi 1 2 3 4 5 6 7 8

Prezentimi i pasqyrave financiare Nr. Përshkrimi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Shitjet Minus kostoja e shitjes Profiti bruto Minus: Kostoja e shpërndarjes Shpenzimet administrative Humbja në largimin e pajimeve Humbja në shlyerjen e stoqeve Humbja në shitjen e sektorit të lodrave Gjithsejt (4 deri 9) Profiti nga aktivitetet e zakonshme para tatimit: Tatimet Neto profiti nga aktivitetet e zakonshme Zëra të jashtëzakonshëm Neto profiti Dividenda Tatimi i mbajtur 10/28/2020 Shuma 1. 000 700. 000 300. 000 50. 000 30. 000 20. 000 10. 000 45. 000 155. 000 145. 000 20. 000 125. 000 61

Profit & Humbja periudhën Janar – dhjetor 2003 Nr. 10/28/2020 Përshkrimi shuma 1 Të

Profit & Humbja periudhën Janar – dhjetor 2003 Nr. 10/28/2020 Përshkrimi shuma 1 Të hyrat nga shitja 46189. 75 2 Minus shpenzimet e furnizimit të shërbimeve / produkteve (a+b+c+d+e) 36340. 64 a Pagat b Energjia dhe derivatet c Shpenzime administrative d Amortizimi e Shpenzime materiale 3208. 24 3 Bruto profiti (2 -1) 9849. 11 4 Minus shpenzimet tjera (f+g+h+i+j) f Shpenzimet e marketingut g Postë – telefoni i Shpenzime reprezentacioni j Shpenzime të zyrës 5 Profiti operativ (3 -4) 6 Shpenzime tjera m Të dala tjera 7 Neto profiti para tatimimit (5 -7) 8 Tatimet 9 Neto profiti pas tatimimit 10 Profiti (dividenda) 11 Profiti i mbajtur 9750 23318 64. 4 0 415. 3 0 150 265. 3 0 9433. 81 300 23 9133. 81 0 9133. 81 62 0 9133. 81