Podatek od towarw i usug VAT ang Value

Podatek od towarów i usług VAT (ang. Value Added Tax).

Podatek VAT l l Ważnym elementem przy sporządzaniu kalkulacji ceny produktów jest podatek od towarów i usług powszechnie zwanym VAT (ang. Value Added Tax). Jest on podatkiem od wartości dodanej czyli podatnik płaci VAT jedynie od „nowej wartości”, którą dodaje do zakupionych przez siebie materiałów i towarów.

Podatek należny i naliczony l Taki sposób opodatkowania możliwy jest dzięki systemowi obniżania przez podatnika podatku należnego od dokonanej sprzedaży o podatek naliczony, który zapłacił kupując towary i usługi.

Podatek należny i naliczony l l Podatek VAT należny jest podatkiem, który obciąża sprzedaż wyrobów gotowych, towarów i usług. Podatek VAT naliczony jest podatkiem zapłaconym przez podatnika przy zakupie lub imporcie materiałów i towarów.

Podatek VAT l l jest podatkiem wielofazowym, nie powoduje kumulacji podatku (wielokrotnego opodatkowania), ponieważ pobierany jest w każdej fazie obrotu od producenta, hurtownika, detalisty a kończąc na sprzedaży konsumentowi. Podatek VAT nie powiększa wartości sprzedaży ani nie stanowi kosztu działalności dla płatnika podatku VAT.

Faktury l l l Podstawowym dokumentem wystawianym przez podatników VAT są faktury sprzedaży i faktury korygujące. Ustalenie kwoty podatku VAT umożliwia szczegółowa ewidencja prowadzona w: Rejestrach sprzedaży – podstawą ich sporządzania są wystawione dla odbiorców faktury sprzedaży, Rejestrach zakupu - kwota podatku naliczonego ustalana na podstawie faktur zakupu otrzymanych od dostawców.

Deklaracja VAT 7 l Na podstawie rejestru zakupu i sprzedaży VAT sporządza się deklarację dla podatku od towarów i usług VAT 7, która jest podstawą do rozliczenia z Urzędem Skarbowym.

Rozrachunki z budżetem l Jeżeli podatek VAT należny jest większy od podatku naliczonego, to różnica stanowi zobowiązanie wobec budżetu z tytułu podatku VAT. l Jeżeli podatek VAT należny jest mniejszy od podatku naliczonego, to różnica stanowi należność od budżetu z tytułu podatku VAT.

Stawki podatku od towarów i usług VAT l l stawka 23% podstawowa, która dotyczy większości towarów i usług, stawka 8% obniżona, preferencyjna dotyczy towarów związanych z gospodarką rolną, leśną, ochroną zdrowia, wydawnictwa prasowe. stawka 5% dotyczy produktów rolnych, stawka 0% dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy i eksportu towarów i usług. Pozwala uzyskać zwrot podatku naliczonego

ZAPAMIĘTAJ l Podstawą naliczania podatku VAT jest sprzedaż netto. l Podatek VAT = cena sprzedaży netto x stawka podatku VAT l Cena sprzedaży brutto = cena sprzedaży netto + podatek VAT

l l W przyjętej polityce rachunkowości, określając zasady ewidencji podatku VAT, jednostka może wybrać następujące sposoby ewidencji: na jednym koncie bilansowym Rozrachunki z tytułu VAT do ewidencji podatku VAT naliczonego i należnego; saldo tego konta oznacza zobowiązanie lub należność z tytułu podatku VAT

Funkcjonowanie konta Rozrachunki z tytułu VAT Rozrachunki z tytułu podatku VAT naliczony VAT należny kwoty podatku VAT naliczonego kwoty podatku należnego od przy zakupach dokonanej sprzedaży saldo kredytowe zobowiązanie wobec US saldo debetowe należność od US odliczana od przyszłych zobowiązań lub podlega zwrotowi

na oddzielnych kontach bilansowych, syntetycznych l l l VAT należny - do ewidencji podatku VAT przy sprzedaży, VAT naliczony – do ewidencji podatku VAT przy zakupach, Rozliczenie z tytułu podatku VAT do ustalenia kwoty podatku do zapłaty bądź zwrotu z urzędu skarbowego

Rozrachunki z tytułu VAT naliczony Rozrachunki z tytułu podatku VAT należny

Faktura zakupu Rozrachunki z dostawcami Towary Wartość netto Wartość brutto VAT naliczony Podatek VAT

Faktura sprzedaży Przychody ze sprzedaży Rozrachunki z odbiorcami Wartość netto Wartość brutto VAT należny Podatek VAT

Przykład 1. Faktura za zakupione towary a) wartość netto 5000 zł b) podatek VAT 23% 1150 zł c) wartość brutto 6150 zł 2. Faktura za sprzedane towary a) wartość netto 7000 zł b) podatek VAT 23% 1610 zł c) wartość brutto 8610 zł l

Treść operacji: 1 Faktura za transport towarów 2. Faktura za zakupione materiały a)wartość netto b)VAT naliczony 23% c)wartość brutto 3. Faktura za rozmowy telefoniczne a)wartość netto b)VAT naliczony 23% c)wartość brutto 4. FA i KP za sprzedane towary a)VAT naliczony 23% b)wartość brutto 500 zł 2 000 zł 460 zł 2 460 zł 400 zł 92 zł 492 zł 3 000 zł 690 zł 3 690 zł

Ewidencja operacji - w jednostkach będących płatnikami VAT Rozrachunki z dostawcami 500 (1 2 460 (2 c 492 (3 c Usługi obce Materiały 1) 500 3 a) 400 Przychody ze sprzedaży 2 a) 2000 3000 (4 b Kasa Rozrachunki z tyt. VAT 4 b) 3 690 2 b) 460 3 b) 92 VAT naliczony zawarty w Fa zakupu 690 (4 a VAT należny zawarty w Fa sprzedaży, który firma powinna zapłacić do US 690 – 552 = 138 – do zapłaty