PODATEK OD TOWARW I USUG Podatek VAT Naley

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

Podatek VAT Należy do grupy podatków pośrednich, które już od wielu lat mają najwyższy udział w tworzeniu dochodów budżetu państwa. Jest podatkiem wielofazowym, tzn. występuje w każdej fazie obrotu gospodarczego i każda z tych faz w ostatecznym rozrachunku płaci podatek od wartości dodanej przez siebie. Stąd nazwa podatku „od wartości dodanej” (value added tax – VAT)

Zakres podmiotowy Osoby prawne Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej Osoby fizyczne, wykonujące działalność gospodarczą samodzielnie

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju Eksport towarów Import towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Podstawę opodatkowania VAT stanowi obrót netto czyli wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usług otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, które mają wpływ na cenę towarów. W związku z tym podstawę opodatkowania powiększa się o kwotę: podatków, cła, opłat i innych należności o podobnym charakterze (z wyjątkiem kwoty podatku VAT), kosztów dodatkowych, jakimi są np. prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Mechanizm płacenia podatku VAT: VAT naliczony i VAT należny. Pojęcia te wiążą się z bardzo ważną dla przedsiębiorców cechą tego podatku: odliczaniem podatku VAT, które zostało wprowadzone po to, aby uniknąć kilkukrotnego opodatkowania tego samego produktu w obrocie pomiędzy przedsiębiorcami. Podatek zapłacony przez przedsiębiorcę przy zakupach towarów i usług służących jego działalności to VAT naliczony. Natomiast podatek, który przedsiębiorca dolicza do ceny sprzedawanych przez siebie dóbr to VAT należny. Do Urzędu Skarbowego przedsiębiorca wpłaca różnicę pomiędzy podatkiem należnym i naliczonym. Jeśli VAT naliczony jest wyższy od należnego, nie ma kwoty do zapłaty, a co więcej można dostać zwrot tej nadwyżki z Urzędu Skarbowego.

Faktura VAT sprzedaży Faktura VAT zakupu Do Urzędu Skarbowego VAT należny naliczony

Stawki podatku VAT 0%, 3%, 7%, 22% styczeń 2011 r. – 31. grudzień 2013 r. 0%, 5%, 8%, 23%

Stawki podatku VAT W Polsce stawka podstawowa została ustalona na stosunkowo wysokim na tle krajów Unii Europejskiej poziomie i wynosi 23%. Stawka 23% VAT stosowana jest zawsze wtedy, gdy nie obowiązują stawki preferencyjne.

Stawki podatku VAT 8% - stawka obniżona VAT (zał. 3 do ustawy) np. : - nawozy, żelatyna, sznurek do maszyn - napoje owocowe, mięso, chleb - pieluchy, aparaty słuchowe, okulary - usługi pogrzebowe - dostawy, budowy, remonty, modernizacje - przewozy lotnicze pasażerskie

Stawki podatku VAT 5% - stawka VAT (załącznik nr 10 do ustawy): - żywność nieprzetworzona - książki i czasopisma specjalistyczne - nabiał, przetwory mięsne oraz zbożowe - nasiona, przyprawy

Stawki podatku VAT 0% - stawka VAT: - eksport - wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - towary i usługi wymienione w art. 83 ustawy o VAT oraz w załączniku nr 8 - świadczenie poza UE usług turystycznych przez podwykonawców - świadczenie usług sfinansowanych ze środków UE

Zwolnienie z podatku VAT Określa art. 43 ustawy, np. : - usługi świadczone przez pocztę państwową - dostawa krwi, osocza, ludzkich organów i mleka kobiecego - usługi zarządzania funduszami, portfelami inwestycyjnymi i emerytalnymi - dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej

Zasady rozliczania podatku VAT Metoda memoriałowa rozliczania podatku VAT jej obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania/wystawienia faktury. Rozliczanie podatku z urzędem skarbowym – miesięcznie do 25 dnia kolejnego miesiąca (deklaracja VAT-7).

Szczególne tryby rozliczania podatku VAT Mali podatnicy - wartość sprzedaży brutto < 1. 200. 000 € - mogą skorzystać z metody kwartalnej albo z metody kasowej rozliczania VAT. podatku

Metoda kasowa Obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Metoda kwartalna Możliwość składania deklaracji i wpłaty zaliczki za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Rolnik ryczałtowy: rezygnacja ze zwolnienia z VAT Działalność rolnicza podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Rolnicy ryczałtowi korzystają tutaj jednak ze zwolnienia. Taki rolnik może z tego zwolnienia zrezygnować i rozliczać się zpodatku VAT na zasadach ogólnych. Rolnik ryczałtowy, w celu przejścia na ogólne zasady rozliczeń, będzie musiał złożyć w urzędzie skarbowym wypełnione formularze VAT-R i NIP 1.

Po wprowadzeniu zmian wynikających z nowelizacji obowiązują obniżone stawki VAT dotyczące rolnictwa w większości gospodarstw indywidualnych.

5% - stawka VAT: - Ziarno zbóż (w tym owsa), kukurydzy - Otręby zbożowe, otręby kukurydziane - Materiał siewny: zbóż, kukurydzy, rzepaku, rzepiku, buraków pastewnych - Nasiona: rzepaku, rzepiku, motylkowych, strączkowych: m. in. groch, fasola - Sadzeniaki ziemniaków - Owoce i warzywa świeże - Warzywa mrożone oraz soki - Jaja świeże - Mleko i wyroby mleczarskie z wyłączeniem kazeiny do produkcji pasz - Orzechy laskowe i włoskie

8% - stawka VAT: − Siano, słoma i plewy − Żywiec wieprzowy, wołowy, drobiowy − Brykiety ze słomy i siana − Śruta zbożowa, kukurydziana, sojowa i − Koncentraty i prefiksy do pasz rzepakowa − Makuch rzepakowy na cele paszowe − Materiał siewny buraków cukrowych, łubinu − Gotowe pasze dla zwierząt gospodarskich − Gotowa karma dla zwierząt domowych − Nawozy mineralne: azotowe, fosforowe, potasowe z wyjątkiem chlorku potasu − Szyszki chmielowe, tytoń nieprzetworzony − Usługi związane z rolnictwem (sprzętem rolniczym) − Wysłodki buraczane − Mączki rybne − Jaja wylęgowe − Wapno nawozowe − Nawozy naturalne/organiczne − Środki ochrony roślin − Cukier − Sznurek do maszyn rolniczych − Leki weterynaryjne − Usługi związane z leśnictwem − Usługi weterynaryjne (leczenie)

23% - stawka VAT: − Usługi weterynaryjne – (pielęgnacja zwierząt) − Usługi pozarolnicze − Paliwo i smary − Energia elektryczna − Woda − Gaz, węgiel, drzewo opałowe − Ciągniki − Maszyny i urządzenia − Narzędzia rolnicze − Części zamienne

Plusy wejścia na VAT w rolnictwie odzyskanie VAT zawartego w cenach oleju napędowego do ciągników czy kombajnów zbożowych odzyskanie VAT zawartego we wszystkich fakturach zakupów związanych z działalnością rolniczą odliczenie energii elektrycznej, wody czy też usług telekomunikacyjnych zwrot podatku na konto rolnika

Minusy wejścia na VAT w rolnictwie brak możliwości powrotu do stanu rolnika ryczałtowego (bez VAT-u) jedynie po upływie 3 lat

Dziękuję za uwagę