Pertemuan 2 sesi 2 HUKUM PAJAK Utang Pajak

Pertemuan 2 sesi 2 HUKUM PAJAK : “Utang Pajak sebagai Dasar Penagihan Pajak” BAMBANG KESIT Program Studi Akuntansi FE-UII Jogjakarta 2009

TOPIK BAHASAN n n ASAS-ASAS PENGENAAN PAJAK UTANG PAJAK BERAKHIRNYA UTANG PAJAK TARIF PAJAK

ASAS-ASAS PENGENAAN PAJAK n n n ASAS TEMPAT TINGGAL ASAS SUMBER ASAS KEBANGSAAN

ASAS TEMPAT TINGGAL n n Asas pemungutan pajak yang didasarkan pada tempat tinggal wajib pajak di suatu negara Contoh : Pasal 2 UU PPh, subjek pajak dalam negeri yaitu : n n Orang yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan Badan yang didirikan(berkedudukan) di Indonesia Bentuk usaha tetap Seseorang atau badan berada di Indonesia menurut keadaan sebenarnya

ASAS SUMBER n n Suatu asas pemungutan pajak yang digantungkan kepada adanya sesuatu sumber di suatu negara Contoh: Pasal 2 ayat 4 UU PPh, subjek pajak luar negeri yaitu : n Subjek pajak yang tidak berkedudukan di Indonesia, tetapi menerima penghasilan dari Indonesia

ASAS KEBANGSAAN n n Suatu pajak yang dikenakan oleh suatu negara pada orang-orang yang mempunyai kebangsaan dari negara itu. Contoh : Pemerintah Nederland pada PD II memungut pajak penghasilan dari semua orang yang berkebangsaan Belanda, meskipun bertempat tinggal di luar negeri.

UTANG PAJAK SBG DASAR PEMUNGUTAN DAN PENAGIHAN n Utang Pajak Materiil n Utang Pajak Formil

UTANG PAJAK MATERIAL n Utang pajak timbul karena bunyi UU tanpa diperlukan perbuatan manusia, asal dipenuhi syarat terdapatnya suatu tatbestand (sasaran pengenaan pajak) yang teridiri dari keadaan-keadaan, peristiwa, dan perbuatan terten -tu yang menyebabkan terutangnya pajak.

UTANG PAJAK FORMIL n n Utang pajak yang timbul karena dikeluarkannya Surat ketetapan Pajak (SKP) dan tidak melihat ada-tidaknya dasar pengenaan pajak (tatbestand) SKP berfungsi sebagai: o o o Menimbulkan utang pajak Menentukan besarnya utang pajak Memberitahukan besarnya utang pajak kepada Wajib Pajak

BERAKHIRNYA UTANG PAJAK n Pembayaran n Kompensasi n Daluwarsa n Pembebasan n Penghapusan

PEMBAYARAN n Utang pajak yang melekat pada diri WP akan hapus dengan sendirinya jika telah ada pembayaran sejumlah uang atas pajak yang terutang

KOMPENSASI n n n Timbul karena jumlah pembayaran pajak melebihi jumlah pajak yang terutang. Selisih lebih ini dapat dikompensasikan dengan utang pajak lainnya. Kompensasi dibedakan menjadi : n Kompensasi Horisontal n Kompensasi Vertikal

KOMPENSASI HORISONTAL n n Pengalihan kelebihan pembayaran suatu jenis pajak pada tahun tertentu dengan utang pajak jenis yang sama pada tahun berikutnya Contoh: n Lebih Bayar PPh 2002 untuk bayar utang PPh 2003

KOMPENSASI VERTIKAL n n Pengalihan kelebihan pembayaran suatu jenis pajak tertentu dengan utang pajak jenis lain pada tahun yang sama Contoh: n Lebih Bayar PPh 2002 untuk bayar utang PPN 2002

DALUWARSA n n n Daluwarsa dalam Hukum Pajak merupakan masalah mengenai penagihan utang-utang pajak. Daluwarsa hanya mengenai penagihan pajak saja bukan mengenai hak untuk mengenakan pajak Pajak yang sudah lewat waktu tidak dapat dilakukan tindakan penagihan meskipun dengan paksa.

PEMBEBASAN Jika utang pajak berakhir dengan tidak semestinya tetapi karena ditiadakan oleh fikus. n Pembebasan biasanya diberikan bukan terhadap pokok pajaknya tetapi terhadap saksi admnistrasi perpajakannya. n

PENGHAPUSAN n Penghapusan utang pajak sama sifatnya dengan pembebasan, hanya saja penghapusan ini diberikan karena keadaan pribadi wajib pajak. n Misalnya: WP pailit atau bangkrut

TARIF PAJAK n Tarif Proporsional n Tarif Progresif n Tarif Degresif n Tarif Tetap

TARIF PROPORSIONAL Tarif pajak yang persentasenya tetap dan tidak bergantung pada besarnya dasar pengenaan pajak. No. 1 2 3 4 Dasar Pengenaan Rp 10. 000 Rp 20. 000 Rp 30. 000 Rp 40. 000 Tarif 10% 10% Pajak Rp 1. 000 Rp 2. 000 Rp 3. 000 Rp 4. 000

TARIF PROGRESIF Tarif pajak yang persentasenya meningkat sesuai dengan meningkatnya besarnya dasar pengenaan pajak. No. 1 2 3 4 Dasar Pengenaan Rp 10. 000, 00 Rp 20. 000, 00 Rp 40. 000, 00 Rp 80. 000, 00 Tarif 15% 25% 35% 45% Pajak Rp 1. 500. 000 Rp 10. 000 Rp 21. 000 Rp 36. 000

TARIF DEGRESIF Tarif pajak yang persentasenya menurun sesuai dengan meningkatnya besarnya dasar pengenaan pajak. No. 1 2 3 4 Dasar Pengenaan Rp 10. 000, 00 Rp 20. 000, 00 Rp 40. 000, 00 Rp 80. 000, 00 Tarif 25% 20% 15% 10% Rp Rp Pajak 2. 500. 000 4. 000 6. 000 8. 000

TARIF TETAP Tarif pajak yang jumlah atau angkanya tetap, tidak bergantung pada besarnya dasar pengenaan pajak. No. 1 2 3 4 Dasar Pengenaan Rp 10. 000, 00 Rp 20. 000, 00 Rp 40. 000, 00 Rp 80. 000, 00 Rp Rp Pajak 2. 000

Terima kasih