Javne finansije Finansijsko pravo REFORME SISTEMA POREZA NA

Javne finansije - Finansijsko pravo

REFORME SISTEMA POREZA NA DODATU VRIJEDNOST U Bi. H • Porez na promet koji se ubirao na entitetskom nivou zamjenjuje se jedinstvenim sistemom PDV-a na državnom nivou • Uprava za indirektno oporezivanje je jedina institucija nadležna za obračun i naplatu PDV-a • PDV se uplaćuje na Jedinstveni račun otvoren u Centralnoj banci Bi. H • Zakon o PDV-u Bi. H je u skladu sa Šestom direktivom Evropske unije o PDV-u.

UPRAVA ZA INDIREKTNO OPOREZIVANJE BIH http: //www. uino. gov. ba/b/Porezi/

PRINCIP DODATE VRIJEDNOSTI • Privredni subjekti registrovani za PDV obračunavaju PDV na oporezivi promet dobara i usluga koje vrše - izlazni PDV. • Privredni subjekti odbijaju PDV koji im je zaračunao dobavljač i to predstavlja - ulazni PDV. • Privredni subjekti plaćaju PDV samo na vrijednost koju oni dodaju svojim dobrima ili uslugama.

DJELATNOSTI KOJE SU OSLOBOĐENE PLAĆANJA PDV-A Djelatnosti u javnom interesu: • • • javne poštanske usluge, osim telekomunikacionih, medicinske usluge i usluge zdravstvene zaštite, usluge socijalnog osiguranja, usluge obrazovanja, usluge iz oblasti sporta i fizičkog vaspitanja koje pojedincima pružaju lica čija djelatnost nije usmjerena ka sticanju dobiti Finansijske i novčane usluge: • • • usluge osiguranja i reosiguranja, promet nepokretne imovine, izuzev prvog prenosa prava svojine ili prava raspolaganja novoizgrađenom nepokretnom imovinom, izdavanje u zakup i podzakup stambenih objekata na period duži od 60 dana, finansijske usluge (odobravanje i upravljanje kreditima; usluge povezane sa upravljanjem depozitima, ušteđevinom i bankovnim računima, vođenjem platnih transakcija; trgovanje dionicama/akcijama ili drugim vidovima učešća u preduzećima; upravljanje investicionim fondovima) važeće poštanske marke, porezne markice, administrativne i sudske takse, te igre na sreću. Međunarodni prijevoz: • • snabdijevanje plovnih objekata gorivom i drugim dobrima koji se koriste za spašavanje i pomoć na moru te plovidbu na otvorenom moru i koji su namijenjeni za obavljanje komercijalnih, industrijskih ili ribarskih aktivnosti kupovina, popravka i davanje u zakup vazduhoplova koje avio-prijevoznici koriste za letove na međunarodnim linijama, kao i snabdijevanje gorivom i drugim dobrima navedenih vazduhoplova.

PDV NA UVOZ I IZVOZ • Porezni obveznik koji nabavlja dobra iz inostranstva mora plaćati PDV pri uvozu istih. • Porezni obveznik koji izvozi dobra i usluge nije u obavezi obračunati PDV na taj promet, ali ima pravo tražiti povrat PDV-a koji je platio na svoje nabavke.

ODBICI • Porezni obveznik ima pravo da odbije PDV za dobra nabavljena i uvezenu u svrhu svojih poslovnih aktivnosti. • Iznos koji se može odbiti je iznos PDV-a prikazan na ulaznoj fakturi. • Iznos koji se može odbiti za uvezena dobra je iznos PDV -a koji je plaćen pri uvozu.

ODBICI - nastavak • Porezni obveznik nema pravo odbiti ulazni PDV za: • • nabavku proizvodnju i uvoz putničkih automobila, autobusa, motocikla, plovnih objekata i vazduhoplova i rezervnih dijelova za takva prijevozna sredstva, kao i iznajmljivanje, održavanje popravke i druge usluge koje su povezane sa korištenjem tih prijevoznih sredstava, osim ako prijevozna sredstva i druga dobra koristi isključivo za obavljanje svoje poslovne djelatnosti: izdatke za poslovne zabave i smještaj; izdatke obveznika i zaposlenih lica za reprezentaciju; isplate zaposlenim u naturi. Ako porezni obveznik samo djelimično koristi dobra i usluge u poslovne svrhe on također ima pravo da izvrši i djelimično odbijanje PDV-a.

STOPA PDV-A • Stopa PDV-a u Bi. H je 17%. • Obračunava se na cijenu koja ne sadrži PDV. • PDV koji se treba dodati na cijenu artikla može se obračunati tako da se cijena bez PDV-a pomnoži sa poreznom stopom, prema sljedećoj formuli:

POREZNA OSNOVICA • Porezna osnovica na koju će se obračunavati PDV jeste oporezivi iznos naknade koju obveznik primi ili treba da primi za isporučena dobra ili pružene usluge, uključujući subvencije koje su neposredno povezane s cijenom tih dobara. • Porezna osnovica uključuje i akcize, carinske dažbine, osim PDV-a, sporedni troškovi (provizije, troškovi pakovanja, prijevoza, osiguranja), troškovi povratne ambalaže kao i druge troškove koji se naplaćuju od kupca. Porezna osnovica će biti umanjena za popuste koji se odobre kupcu.

PERIOD OBRAČUNA PDV-A, PODNOŠENJE PRIJAVE I PLAĆANJE • Period obračuna PDV-a je jedan kalendarski mjesec. • Obveznici PDV-a su dužni da podnesu prijavu i plate PDV od 01. do 10. u mjesecu po isteku poreznog perioda • Obrasci PDV prijava se svaki mjesec šalju registriranim PDV obveznicima.

AKCIZE U BOSNI I HERCEGOVINI • Prihodi po osnovu akciza i putarina uplaćuju se na Jedinstveni račun Uprave za indirektno oporezivanje Bi. H • Raspodjela se vrši u skladu sa Zakonom o uplatama na jedinstveni račun i raspodjeli prihoda Bi. H • Akciznim proizvodi u Bi. H: – – – naftni derivati; duvanske prerađevine; bezalkoholna pića; alkohol, alkoholna pića i voćna prirodna rakija; pivo i vino; kafa.

PORESKI OBVEZNIK • Poreski obveznik je pravno lice ili preduzetnik koji akcizne proizvode uvozi i/ili proizvodi na teritoriji Bi. H. • Poreski obveznik koji se bavi proizvodnjom i/ili uvozom akciznih proizvoda dužan je da prije početka obavljanja djelatnosti registriraju kod UIO.

OSNOVICA AKCIZE • Osnovica akcize određena je: – količinom, za akcizne proizvode za koje se akciza plaća po mjernoj jedinici; – maloprodajnom cijenom i količinom po mjernoj jedinici za duvanske prerađevine. • Akciza na naftne derivate plaća se po litru derivata na količinu utvrđenu pri temperaturi +15°C. • Akciza na kafu plaća se za jedan kilogram neto težine kafe ili proporcionalno količini u pakovanju. • Na promet alkohola, alkoholnih pića i voćne prirodne rakije akciza se plaća po litru apsolutnog alkohola ili proporcionalno količini apsolutnog alkohola u pakovanju.

STOPE AKCIZA • Akciza se obračunava i plaća u apsolutnom iznosu po mjernoj jedinici i/ili po proporcionalnoj stopi.