Porezi u Bi H Finansije i finansijsko pravo

Porezi u Bi. H Finansije i finansijsko pravo Asistentica Nejra Neimarlija Roić, (MA)

Porezi • Porezi su prihod države i u čitavom poreznom sistemu su najvažniji i najizdašniji javni prihod • Oblik prisilnog davanja koji nameće država, koji nije namjenski usmjeren i koji nema izravnu protučinidbu • U novije vrijeme moderne i savremene države primjenjuju sve više poreza • Porezni sistemi su različiti od zemlje do zemlje

Porezni sistem u Bi. H – temeljne porezne kategorije • Porez na dodanu vrijednost • Porez na dobit • Porez na dohodak • Porez na imovinu • Doprinosi za socijalno osiguranje koje plaća poslodavac i zaposlenik, • Trošarine, su posebna vrsta poreza koji se plaća na neke od proizvoda poput naftnih derivata, duhanskih proizvoda, bezalkoholnih pića, piva, vina i kave

Kategorije poreznih stopa • Porez na dodanu vrijednost 17% (FBi. H, RS, BD) • Porezu na dobit 10% (FBi. H, RS, BD) • Porezu na dohodak 10% (FBi. H, RS, BD) Ø U FBi. H - Porez na dohodak je 10% od neto plaće (u skladu s bruto modelom). Ø U RS-u - Porez na dohodak je 10% od neto plaće (u skladu s bruto modelom).

Porez na dodanu vrijednost (PDV) • Jedinstvena stopa PDV-a 17% • Uprava za indirektno oporezivanje je zadužena za prikupljanje poreza na dodanu vrijednost i koordinaciju pitanja fiskalne politike u cjelini. Ovo tijelo je također odgovorno za prikupljanje carina i trošarine na cijelom teritoriju Bi. H. • Porez na dodanu vrijednost je sveobuhvatan porez na potrošnju, a procjenjuje se na temelju dodane vrijednosti na robu i usluge. • Primjenjuje na sve poslovne aktivnosti uključujući proizvodnju i distribuciju roba i pružanje usluga. • PDV je potrošački porez jer ukupan iznos PDV-a ne plaća firma, već krajnji potrošač • Ocjenjuje se kao postotak cijene proizvoda ili usluga. Iznos poreza je vidljiv u svim fazama, od proizvodnje do distribucije.

Stopa poreza na dobit • Dobit prenesena iz inozemstva ne oporezuje se u Bi. H ako prethodno podliježe oporezivanju u inozemstvu • Način obračuna poreza na dobit • Dobit se obračunava u skladu s važećim zakonima, oduzimanjem troškova od prihoda • Porezna osnovica uključuje profit, prihode i kapitalnu dobit, u skladu s računovodstvenim propisima. Izdaci moraju biti u skladu s računovodstvenim standardima.

Strani državljani i porez u Bi. H • Svi stranci s prebivalištem u Federaciji Bi. H i Republici Srpskoj plaćaju porez na prihode ostvarene u kalendarskoj godini na teritoriji Bi. H. Jednako tako, svi stranci koji ne prebivaju u Bi. H, ali koji ostvaruju prihode u Federaciji Bi. H i Republici Srpskoj smatraju se poreznim obveznicima. • U Brčko Distriktu, stranci se tretiraju kao porezni obveznici, ako borave na teritoriji Brčko Distrikta u neprekinutom razdoblju od 183 dana najmanje.

Porez na plate • Porez po osnovu radnog odnosa, izvan radnog odnosa i od samostalnog obavljanja djelatnosti • Prihod općina i kantona i raspoređuje se po kantonalnim zakonima • Poreski obveznik je fizička osoba koja prihode ostvaruje u FBi. H ili van FBi. H, a rezident je FBi. H • Osnovica poreza je plata ostvarena u FBi. H i van FBi. H (bruto plata – doprinosi za socijalno osiguranje na teret osiguranika) • Osnovica poreza kod samostalnih djelatnika ne može biti manja od minimalne plate po kolektivnom ugovoru • Za dane kašnjenja uplate poreza na plate, plaća se zatezna kamata u skladu sa Zakonom o zateznim kamatama (0, 06% dnevno) • Za naplatu poreza na plate nadležne su Poreska uprava i Finansijska policija

Porez na dobit privrednih društava • Zakon o porezu na dobit privrednih društava u FBi. H • Profit (dobit) iskazan u bilansu uspjeha • Najprije se sačinjava bilans uspjeha, a zatim bilans stanja • Poreski obveznici ovog poreza su: • Privredna društva • Banke i druge finansijske organizacije • Društva za osiguranje i reosiguranje imovine i lica • Zadruge i zadružne organizacije • Ustanove koje prodajom usluga i proizvoda ostvaruju dobit • Obveznici su rezidenti FBi. H ili nerezidenti FBi. H koji su ostvarili dobit na teritoriji FBi. H

Porez na dobit privrednih društava • Poreska osnovnica je oporeziva dobit koja je utvrđena poreskim bilansom, usklađivanjem s bilansom uspjeha • Kamata je neoporeziva prema Zakonu o porezu na dobit • Poreske olakšice poreza na dobit ü Za novoformirana privredna društva ili zadruge (1. g. – 100%, 2. g. – 70%, 3. g. – 30% olakšica) ü U slučaju poslovanja u slobodnoj carinskoj zoni (5 godina oslobođenje) ü Društvo koje dobit investira u vlastitu proizvodnu djelatnost ili stanogradnju u iznosu od 100% investirane dobiti ü Za strana ulaganja u iznosu većem od 20% učešća u domaćem preduzeću ü Privredno društvo koje upošljava preko 50% invalidnih lica, oslobođeno 100% poreza na dobit dok ispunjava navedeni uslov

Porez na dobit fizičkih lica • Plaća se u skladu s ostvarenom dobiti, u paušalnom iznosu i u procentu od svakog pojedinačno ostvarenog prihoda fizičkog lica • Obveznici: samostalni privrednici, profesionalni sportisti ili sportski radnici, fizičko lice koje obavlja sporedne djelatnosti u privredi (odgajanje živine, pčela. . . ) i fizičko lice – strani državljanin koji ostvari dobit od obavljanja djelatnosti na teritoriji Kantona • Vrijednost osnovice – procjenjena na osnovu stručne analitičke službe porezne uprave za svaku godinu posebno i utvrđuje se mjesečni iznos obaveza (razrez poreza) • Lice koje plaća porez dužna da izda putni nalog ili odsječak iz kase (ovjerena traka) za svaki pojedinačno ostvareni prihod

Porez na dobit fizičkih lica • Neki od rashoda samostalne djelatnosti: bruto plata poreskog obveznika, nabavna vrijednost utrošenog materijala, plaćeni troškovi energije, amortizacija, troškovi održavanja sredstava i slično • Visinu dokumentovanih troškova priznaje Porezna uprava kantona • Stopa poreza na dobit fizičkih lica je 25%, a za sportske radnike je 15% • Uvjerenje o početku obavljanja djelatnosti poreznom obvezniku izdaje Općinski organ nadležan za poslove privrede

Druge vrste poreza fizičkih lica • Porez na imovinu • Porez na prihod od imovine i imovinskih prava • Porez na prihod od autorskih prava, patenata i tehničkih unaprjeđenja • Porez na nasljeđe i poklone • Porez na prihod od poljoprivredne djelatnosti • Porez na dobitke od igara na sreću