CONTROLADORIA Aula 5 Aspectos vitais da Controladoria o

CONTROLADORIA Aula 5 – Aspectos vitais da Controladoria, o papel do controller, Contabilidade Societária X Contabilidade Gerencial Prof. Me. Diego Fernandes Emiliano Silva Controladoria 1

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Recomendações • Prezado aluno, recomenda-se que para atividade de préaula, você se atente para os seguintes tópicos: – Pesquisar o tema: O que é contabilidade gerencial? – Leitura do capítulo 1: A controladoria como ciência do livro – Leitura do capítulo 4: Valor da empresa: o foco da controladoria – Do livro PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria básica. 3. ed. São Paulo: Cengage Learning, 2016. – Observação: O livro está disponível na Minha Biblioteca Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 3

AULA Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 4

Contabilidade De modo geral, podemos entender contabilidade como sendo: – Uma ciência aplicada que tem por objetivo estudar o patrimônio de uma organização – Enquanto ciência, ela cuida do levantamento qualitativo e quantitativo de fatos e atos de natureza econômico-financeira – Após levantamento dos dados, o contador tem como função organizar, analisar e apresentar os dados, bem como entender a evolução e variação dos mesmos ao longo do tempo. Em resumo, a contabilidade enquanto ciência mede a realidade econômica de uma empresas afim de permitir o planejamento e controle adequado da organização. Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 5

Contabilidade gerencial • A Contabilidade Gerencial pode ser caracterizada como um enfoque especial conferido a varias técnicas e procedimentos contábeis conhecidos e tratados na: – – – Contabilidade Financeira Contabilidade de Custos Análise financeira Análise de balanços Etc. • Esses procedimentos são colocados em uma perspectiva diferente, em um grau de detalhe mais analítico ou em uma forma de apresentação e classificação diferenciada, de maneira a auxiliar os gerentes das entidades em seu processo decisório. Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 6

Contabilidade financeira • A Contabilidade Financeira esta essencialmente ligada aos princípios de Contabilidade geralmente aceitos. • Pontos: – Princi pios conta beis aceitos de acordo com as leis do país e leis internacionais; – Contabilidade utilizada para fins fiscais; – Contabilidade utilizada para fins societários e regulatórios; – Base de escrituração de dados passados; – Controle a posteriori; – Mensuração em moeda corrente. Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 7

Contabilidade Financeira vs. Gerencial - alguns pontos FATOR FINANCEIRA GERENCIAL Usuários dos relatórios Externos e internos Internos Objetivos dos relatórios Análise financeira do retorno do investimento Planejamento; controle; avaliação de desempenho; tomada de decisão Formas dos relatórios Balanço patrimonial; DRE; Demonstração do Fluxo de Caixa Orçamentos; relatórios de custos e desempenho; etc. Frequência Anual; trimestral Quando necessário Custos e valores usados Históricos e previstos Base monetária Moeda corrente Qualquer moeda, índices e medidas fiscais Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 8

Contabilidade societária • A contabilidade societária avalia as leis relativas à constituição das sociedades, empresas que devem ser registradas diretamente na Junta Comercial ou cujas pessoas jurídicas devem fazer o registro civil. • Basicamente surge em 2007 com a Lei n. 11. 638, que aborda os aspectos contábeis societários. Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 9

Valor da empresa: o foco da controladoria • O foco da controladoria é a criação de valor para as empresas • A ciência econômica é a base para o entendimento do conceito, dado que está ciência consegue avaliar as entradas (inputs) e saídas (outputs) dentro de um processo contínuo • A diferença entre o que entra e o que sai representa a criação ou agregação de valor para uma empresa Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 10

Processo de criação de valor Fonte: PADOVEZE, p. 52. Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 11

Criação de valor para o acionista • Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 12

Lucro real • Vamos supor que uma empresa, após as receitas, deduções, custos e despesas obteve lucro contábil (antes dos impostos) no valor de R$ 100. 000, 00 • Para chegar no lucro fiscal, será necessário fazer adições e exclusões de valores que a legislação determina para que eu possa chegar no lucro ajustado ou real. • Vamos supor os dados (próximo slide): Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 13

Lucro ajustado - exemplo Lucro antes dos impostos Adições Exclusões (+) PCLD – provisão para créditos de liquidação duvidosa 5. 000, 00 (+) Juros sobre o capital próprio 2. 000, 00 (-) Receitas de dividendos 3. 000, 00 (-) participação em coligadas (equivalência patrimonial) 1. 500, 00 (=) Resultado líquido ajustado Compensação 100. 000, 00 102. 500, 00 (-) Compensação de prejuízos fiscais anteriores (supor 35. 000, posso deduzir até 30% do resultado líquido, e diferença fica para próximo período) 30. 750, 00 (=) Resultado tributável (ajustado ou real) 71. 750, 00 Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 14

Criação de valor Ativo Passivo Criação de valor pela empresa através do Criação de valor para os acionistas através da valor agregado dada pelos produtos e serviços adoção de custo de oportunidade de capital • Custo de oportunidade se refere ao lucro mínimo que os investidores devem receber para que possam realizar o seu investimento • Nesse processo, a controladoria, no exercício da função contábil gerencial, pode monitorar o processo de geração de valor: – Adoção dos conceitos adequados de mensuração do Lucro Empresarial (Lucro econômico); – Apoio as atividades operacionais no processo de geração de valor, através do Sistema de Informação Contábil Gerencial Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 15

Fundamentos do lucro econômico 1. Resultado da Empresa e obtido pela diferença entre Patrimônios Líquidos, Final menos Inicial, excluídos os aumentos e reduções de capital durante o período; 2. Ativos avaliados pelo Valor Presente do Fluxo Futuro de Benefícios e, consequentemente, incorporação do conceito de goodwill Goodwill: valor total da empresa menos o valor dos ativos e passivos, ou seja, trata do valor intangível adicional a empresa Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 16

PÓS-AULA Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 17

Atividade Questão 1) Uma empresa decide entrar no ramo de leite longa vida e espera vender cinco milhões de litros ao mês. O preço pago pela matéria-prima e de $ 0, 25 o litro, e o preço de mercado do produto final e igual a $ 1, 10. Qual será o valor agregado máximo dado pelo produto em um ano de faturamento? Desconsidere impostos para esse cálculo. Questão 2) O gasto estimado para suportar as atividades internas desenvolvidas para fabricar e comercializar o produto do exercício anterior soma $ 46. 500. 000 para um ano. Os investimentos necessários para implantação do projeto de leite longa vida são da ordem de $ 38. 000. Calcule a rentabilidade anual do investimento considerando os dados já obtidos na questão 1.

Atividade Questão 3) Considerando a solução da questão 2 e supondo que os financiadores do projeto tenham em mente um custo de oportunidade do capital de 11% ao ano, qual será a criação de valor para os acionistas estimada anualmente? Questão 4) Utilizando os dados já existentes nas questões 1 e 2, considere uma outra alternativa, quando o preço de venda do litro de leite pode crescer 3%, e o preço da matéria-prima, apenas 2%. Considere que o custo anual das atividades seja o mesmo, bem como o investimento inicial. Calcule: a) b) c) O novo Valor Agregado gerado pela empresa; A rentabilidade anual do investidor O valor criado para o acionista, partindo agora do pressuposto de que o custo de oportunidade dos fornecedores de capital seja de 18% ao ano.

Resolução questão 1 Valor agregado de 1 unidade de produto Volume anual Valor agregado máximo anual Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 20

Resolução questão 2 Valor agregado anual R$ 51. 000, 00 (-) Gastos da atividade R$ 46. 500. 000, 00 (=) Lucro anual esperado R$ 4. 500. 000, 00 Rentabilidade anual Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 21

Resolução questão 3 Valor do investimento R$ 38. 000, 00 Custo de oportunidade 11% Lucro mínimo esperado Lucro possível de ser obtido (de acordo com dados do exercício 2) R$ 4. 500. 000, 00 Criação de valor Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 22

Resolução questão 4 Novo preço do leite Novo custo do fornecedor Novo valor agregado Valor agregado total (-) Custo da atividade R$ 46. 500. 000, 00 Letra a: Lucro total esperado (-) novo custo de oportunidade Letra c: Valor criado Letra b: Rentabilidade do investimento Controladoria Prof. Me. Diego Fernandes 23