Zklady etnictv Cvien Rozvaha a jej funkce ing

Základy účetnictví Cvičení Rozvaha a její funkce ing. Marcela bašková SoŠ a SOU Beroun - Hlinky Cvičení - rozvaha 1

Situace: • Paní Jana Veselá má podnik s předmětem podnikání nákup a prodej zboží. K 31. 12. 2012 měla tato aktiva a pasiva: Ø Zboží 630 000 Kč, materiál 12 000 Kč, peníze v pokladně 41 000 Kč, počítač 45 000 Kč, automobil 230 000 Kč, budova prodejny 1 200 000 Kč, pohledávky za odběrateli 15 000 Kč, závazky vůči dodavatelům 87 000 Kč, peníze na běžném účtu 350 000 Kč, bankovní úvěr 500 000 Kč, závazky vůči zaměstnancům 10 000 Kč, závazky vůči FÚ 8 000 Kč, vlastní kapitál ? Cvičení - rozvaha 2

Úkoly: 1) 2) 3) 4) Určete aktiva a pasiva a zařaďte je do tabulky rozvahy. Sestavte do sešitů rozvahu k 31. 12. 2012. Zjistěte výši vlastního kapitálu na základě bilanční rovnice. Zjistěte strukturu aktiv v % (kolik % z celkového objemu aktiv činí DM a kolik % činí OM). 5) Zjistěte strukturu pasiv v % (kolik % z celkového objemu pasiv činí VZ a kolik % činí CZ). 6) Na základě rozvahy a zjištěné struktury A a P posuďte, zda je tato situace pro podnik příznivá. Využijte uvedená pravidla financování. 7) Proveďte kontrolu správnosti sestavení po každém úkolu! Cvičení - rozvaha 3

Struktura rozvahy I. Dlouhodobý majetek I. Vlastní zdroj = vlastní kapitál • Dlouhodobý hmotný majetek • Základní kapitál • Dlouhodobý nehmotný majetek • Kapitálové fondy a fondy ze zisku • Dlouhodobý finanční majetek • Hospodářský výsledek II. Oběžný majetek II. Cizí zdroje • Zásoby (nakupované a vl. výroby) • Úvěry • Krátkodobý finanční majetek • Ostatní závazky – vůči pokladna a ceniny dodavatelům bankovní účty zaměstnancům krátkodobé cenné papíry ostatním subjektům (FÚ, ZP, SSZ) • Pohledávky Aktiva celkem Pasiva celkem Cvičení - rozvaha 4

Řešení úkolu č. 1: Rozvaha k 31. 12. 2012 Aktiva Kč Pasiva I. Dlouhodobý majetek I. Vlastní kapitál • DHM • Vlastní kapitál (základní k. ) Prodejna II. Cizí kapitál Počítač • Bankovní úvěr Automobil • Ostatní závazky II. Oběžný majetek Dodavatelé • Zásoby Zaměstnanci Materiál Závazky vůči FÚ Kč Zboží • KFM Pokladna Běžný účet • Pohledávky Odběratelé Aktiva celkem Pasiva celkem Cvičení - rozvaha 5

Řešení úkolu č. 2: Rozvaha k 31. 12. 2012 Aktiva Kč Pasiva Kč I. Dlouhodobý majetek 1475000 I. Vlastní kapitál 1918000 • DHM 1475000 • Vlastní kapitál (základní k. ) 1918000 Prodejna 1200000 II. Cizí kapitál 605000 • Bankovní úvěr 500000 • Ostatní závazky 105000 Počítač Automobil II. Oběžný majetek 45000 230000 1048000 • Zásoby 642000 Materiál 12000 Zboží 630000 • KFM 391000 Pokladna Běžný účet 87000 Zaměstnanci 10000 Závazky vůči FÚ 8000 41000 350000 • Pohledávky 15000 Odběratelé 15000 Aktiva celkem Dodavatelé 2523000 Pasiva celkem Cvičení - rozvaha 2523000 6

Řešení úkolu č. 3: výpočet vlastního kapitálu • Bilanční rovnice: A=P A= VZ + CZ VZ = A – CZ • Řešení: VZ = 2 523 000 – 605 000 VZ = 1 918 000 Kč Cvičení - rozvaha 7

Úkol č. 4 a 5: Struktura aktiv a pasiv Aktiva celkem: • Dlouhodobý majetek • Oběžný majetek Pasiva celkem: • Vlastní zdroje • Cizí zdroje • Oběžný majetek Cvičení - rozvaha ………………. . Kč ………………. . % 8

Řešení úkolu č. 4 a 5: Struktura aktiv a pasiv v Kč Aktiva celkem: • Dlouhodobý majetek • Oběžný majetek Pasiva celkem: • Vlastní zdroje • Cizí zdroje • Oběžný majetek Cvičení - rozvaha 2 523 000 Kč 1 475 000 Kč ………………. . % 1 048 000 Kč ………………. . % 2 523 000 Kč 1 918 000 Kč ………………. . % 605 000 Kč ………………. . % 9

• Výpočet struktury A a P v %: Podíl DM na celkovém objemu aktiv = = DM/A*100 % Podíl OM na celkovém objemu aktiv = = OM/A*100 % Podíl VZ na celkovém objemu pasiv = = VZ/P*100 % Podíl CZ na celkovém objemu pasiv = = CZ/P*100 % Cvičení - rozvaha 10

Řešení úkolu č. 4 a 5: Struktura aktiv a pasiv v % Aktiva celkem: • Dlouhodobý majetek • Oběžný majetek Pasiva celkem: • Vlastní zdroje • Cizí zdroje • Oběžný majetek Cvičení - rozvaha 2 523 000 Kč 1 475 000 Kč 58, 46 % 1 048 000 Kč 41, 54 % 2 523 000 Kč 1 918 000 Kč 76, 02 % 605 000 Kč 23, 98 % 11

Struktura aktiv a pasiv v % Aktiva Pasiva Vlastní kapitál Dlouhodobý majetek Oběžný majetek Cizí zdroje 24% 42% 58% Cvičení - rozvaha 76% 12

řešení úkolu č. 6: Pravidla financování Pravidly financování se rozumí obecná doporučení, kterými by se měli řídit finanční manažeři při financování podniku. Jedná se například o: • 1. „Zlaté pravidlo financování“: dlouhodobé investice se nesmí financovat krátkodobými zdroji. • 2. „Zlaté pravidlo vyrovnávání rizika“: vlastní zdroje mají být pokud možno větší než cizí zdroje, v krajním případě se mohou rovnat cizím zdrojům. Cvičení - rozvaha 13

• 3. „Zlaté pravidlo pari“ předpokládá, že podnik účelně využívá k financování dlouhodobého majetku také cizích zdrojů a proto se dlouhodobý majetek může rovnat vlastním zdrojům jen v krajním případě. • 4. „Zlaté poměrové pravidlo“: tempo růstu investic nesmí střednědobě ani krátkodobě předstihovat tempo růstu tržeb. • 5. „Zlaté bilanční pravidlo: dlouhodobý majetek má být financován dlouhodobými zdroji (tj. vlastními zdroji a případně i dlouhodobými cizími zdroji, resp. rezervami), oběžný majetek má být financován krátkodobými cizími zdroji. Cvičení - rozvaha 14

• 6. „Pravidlo jedna ku jedné“ určuje, že stav peněz v pokladně a na účtech v bance, směnek a dlužnických pohledávek dohromady nesmí být menší než krátkodobé cizí zdroje. • 7. „Pravidlo dva ku jedné“ říká, že oběžný majetek by měl být minimálně dvakrát tak velký než krátkodobé cizí zdroje. • 8. Relace mezi cizími a vlastními zdroji se zpravidla doporučuje 1 : 1, v konkrétních případech se doporučuje tento vztah optimalizovat pomocí minimalizace WACC. Cvičení - rozvaha 15

Řešení úkolu č. 6: použijte uvedená pravidla financování a posuďte, zda je struktura aktiv a pasiv pro podnik příznivá. • 1. „Zlaté pravidlo financování“ a 3. „Zlaté pravidlo pari“ : dlouhodobé investice se nesmí financovat krátkodobými zdroji – v naší úloze nelze posoudit, nevíme, co je financováno bankovním úvěrem. • 2. „Zlaté pravidlo vyrovnávání rizika“: vlastní zdroje mají být pokud možno větší než cizí zdroje, v našem případě velmi dobrá situace – VZ činí 76 %, CZ 24 %. Cvičení - rozvaha 16

• 3. „Zlaté pravidlo pari“ a 5. „Zlaté bilanční pravidlo - v našem případě byl dlouhodobý majetek pravděpodobně hrazen z vlastních zdrojů a částečně z cizích zdrojů (bankovní úvěr) nebo už byly závazky uhrazeny dříve. • 6. „Pravidlo jedna ku jedné“- není dodrženo stav peněz v pokladně a na BÚ a pohledávek dohromady (406 000 Kč) je menší než krátkodobé cizí zdroje (605 000 Kč). Pokud by podnik byl nucen okamžitě uhradit své krátkodobé závazky, musel by je financovat např. odprodejem zásob (řešení viz. položka zboží – získat zákazníky). Cvičení - rozvaha 17

• 7. „Pravidlo dva ku jedné“- není úplně splněno oběžný majetek (42 %) je pouze přibližně dvakrát tak velký než krátkodobé cizí zdroje (24 %) – souvisí s pravidlem 6. • 8. Relace mezi cizími a vlastními zdroji se zpravidla doporučuje 1 : 1 – je dodrženo, pro podnik je situace příznivá – VZ činí 76 %, CZ činí 24 %. Cvičení - rozvaha 18

Seznam použité literatury a pramenů: • ŠTOHL, Pavel, Ing. Učebnice účetnictví 2012 – 1. díl pro střední školy a pro veřejnost. Nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko Znojmo. ISBN 978 -80 -87237 -35 -9. • Dostupné z: http: //search. seznam. cz/? q=pravidla+financov%C 3%A 1 n% C 3%AD&aq=&oq=&sourceid=szn-HP&thru= Neděle, 03 Leden 2010 12: 10 Martin Zikmund Finanční řízení http: //www. businessvize. cz/financni-rizeni/ctyri-pravidlaktera-ochrani-vase-finance • SYNEK, Miloslav a kol. Podniková ekonomika. 4. přeprac. vyd. Praha : C. H. Beck, 2006. ISBN 80 -7179 -892 -4. • SCHOLLEOVÁ, Hana. Ekonomické a finanční řízení pro neekonomy. 1. vyd. : Grada Publishing, a. s. , 2008. ISBN 978 -80 -247 -2424 -9. Cvičení - rozvaha 19