SFUK U JAVNOM SEKTORU PROJEKAT REFORME LOKALNIH FINANSIJA

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROJEKAT REFORME LOKALNIH FINANSIJA

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRAVNI OSNOV Interna kontrola u javnom sektoru • • Zakon o budžetskom sistemu (čl. 80 -83 ) i obuhvata: finansijsko upravljanje i kontrolu kod korisnika javnih sredstava; internu reviziju kod korisnika javnih sredstava; harmonizaciju koju obavlja Centralna jedinica za harmonizaciju u Ministarstvu finansija. 24 novembar 2020 2

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRAVNI OSNOV Finansijsko upravljanje i kontrola Pravilnik o zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje i funkcionisanje sistema finansijskiog upravljanja i kontrole ((„Službeni glasnik RS“, broj 99/2011 i 106/2013) Interna revizija Pravilnik o zajedničkim kriterijumima za organizovanje i standardima i metodološkim uputstvima za postupanje interne revizije u javnom sektoru („Službeni glasnik RS“, broj 99/2011 i 106/2013 ) 24 novembar 2020 3

SFUK U JAVNOM SEKTORU DEFINICIJE • Sistem finansijskog upravljanja i kontrole obuhvata upravljanje i kontrolu trošenja javnih rashoda tako da rukovodstvu obezbedi podršku u ispunjavanju kratkoročnih i dugoročnih ciljeva. • Finansijsko upravljanje i kontrola je sistem politika, procedura i aktivnosti koje uspostavlja, održava i redovno ažurira rukovodilac korisnika javnih sredstava, a kojim se upravljajući rizicima obezbeđuje uveravanje u razumnoj meri da će se ciljevi korisnika javnih sredstava ostvariti na pravilan, ekonomičan, efikasan i efektivan način. 24 novembar 2020 4

SFUK U JAVNOM SEKTORU UPRAVLJAČKA ODGOVORNOST • Rukovodilac korisnika javnih sredstava • Obaveza svih nivoa korisnika javnih sredstava da poslove obavljaju zakonito, poštujući principe ekonomičnosti, efektivnosti, efikasnosti i javnosti, kao i da za svoje odluke, postupke i rezultate odgovaraju onome koji ih je imenovao ili im preneo odgovornost (čl. 2. stav 1. tačka 51 a Zakona o budžetskom sistemu Republike Srbije). 24 novembar 2020 5

SFUK U JAVNOM SEKTORU DUŽNOSTI RUKOVODILACA • Podstiču okruženje koje promoviše kontrolu; • Identifikuju rizike, odnosno izloženost gubicima procenjuju rizike vezano za vođenje poslova; i • Osmisle i uspostave „infrastrukturu osnovnih operacija”; • Osmisle i sprovode kontrolne procese; • Osmisle i sprovode programe stalnog praćenja. 24 novembar 2020 6

SFUK U JAVNOM SEKTORU CILJEVI INTERNE KONTROLE • Usaglašenosti za zakonima, propisima, politikama, planovima i procedurama; • Pouzdanosti i integriteta informacija; • Efektivnosti i efikasnosti poslovanja i korišćenja resursa; • Zaštita sredstava 24 novembar 2020 7

SFUK U JAVNOM SEKTORU KLJUČNE TAČKE VEZANO ZA FUK • Finansijsko upravljanje i interna kontrola utiču na sve aspekte organizacije u javnom sektoru: sve zaposlene, procese, aktivnosti, programe i projekte u organizaciji; • Predstavljaju osnovni element koji se provlači kroz celu organizaciju, a ne obeležje koje je pridodato organizaciji; • Podrazumevaju kvalitete dobrog upravljanja; • Zavise od zaposlenih i biće uspešni, odnosno neuspešni, u zavisnosti od pažnje koju im posvećuju zaposleni; 24 novembar 2020 8

SFUK U JAVNOM SEKTORU KLJUČNE TAČKE VEZANO ZA FUK • Efektivni su samo ukoliko svi zaposleni i okruženje rade zajedno; • U razumnoj meri pružaju uveravanje vezano za verovatnoću da organizacije u javnom sekotoru ostvaruju ciljeve; • Organizacijama u javnom sektoru pomažu u ostvarivanju svojih misija 24 novembar 2020 9

SFUK U JAVNOM SEKTORU ODGOVORNOST ZA INTERNU KONTROLU Rukovodilac budžetskog korisnika • Rukovodilac organizacije ima krajnju odgovornost i „vlasništvo“ nad sistemom interne kontrole. Lice koje ima ovu ulogu uspostavlja „ton“ na vrhu, koji utiče na integritet i etiku, kao i druge faktore koji čine pozitivno kontrolno okruženje neophodno za uspešan sistem interne kontrole. Osim utvrđivanja tona na vrhu, veći deo svakodnevnih poslova vezanih za sistem kontrole delegira se višim rukovodiocima u organizaciji. 24 novembar 2020 10

SFUK U JAVNOM SEKTORU ODGOVORNOST ZA INTERNU KONTROLU Viši rukovodioci • Viši rukovodioci dodeljuju odgovornost za uspostavljanje konkretnijih politika i procedura interne kontrole zaposlenima koji su odgovorni za određene funkcije u odeljenjima. Uticaj rukovodioca je obično direktniji; Zaposleni • Zaposleni su takođe odgovorni, što treba da bude eksplicitno ili implicitno navedeno u svim opisima poslova. Praktično svi zaposleni pripremaju određene informacije koje se se koriste u sistemu interne kontrole, odnosno preduzimaju radnje koje su potrebne za sprovođenje kontrole. 24 novembar 2020 11

SFUK U JAVNOM SEKTORU COSO OKVIR • Kontrolno okruženje; • Procena rizika; • Kontrolne aktivnosti ili interne kontrole; • Informacije i komunikacija; • Praćenje. 24 novembar 2020 12

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNO OKRUŽENJE • Stav prema internoj kontroli i svest o kontroli, koju utvrđuju i održavaju rukovodstvo i zaposleni u organizaciji; • Ukoliko kontrolno okruženje nije pozitivno, opšti sistem interne kontrole neće biti efektivan u dovoljnoj meri • Predstavlja proizvod upravljanja rukovodstva, odnosno, filozofiju, stil i stav podrške, kao i stručnost, etičke vrednosti, integritet i moral zaposlenih u organizaciji; 24 novembar 2020 13

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNO OKRUŽENJE • Upravljanje - uticaj na organizaciju koji vrši upravni odbor ili ministar koji tu organizaciju vodi; • Etičke vrednosti i integritet su ključni elementi koji doprinose dobrom kontrolnom okruženju. Zaposleni u organizaciji postupaju sa ličnim i profesionalnim integritetom kad se pridržavaju etičkih vrednosti. Dok rukovodstvo ima odgovornost za uspostavljanje i predočavanje etičkih vrednosti organizacije, odgovornost svih zaposlenih je da pokažu integritet. 24 novembar 2020 14

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNO OKRUŽENJE • Operativni stil i filozofija rukovodstva - rukovodstvo treba da primenjuje najefektivniji stil i filozofiju upravljanja organizacijom, vodeći računa o tome da oni odražavaju etičke vrednosti organizacije i pozitivno utiču na samopouzdanje zaposlenih; • Filozofija i stil rukovodstva mogu se demonstrirati u oblastima kao što su: pristup rukovodstva u prepoznavanju i reagovanju na rizike (i interne i eksterne); prihvatanje regulatornih kontrola; stav prema internom i eksternom izveštavanju; primena računovodstvenih principa; stav rukovodstva prema informacionim tehnologijama i računovodstvenim funkcijama; podrška i postupanje u skladu sa internim i eksternim revizijama i ocenama. 24 novembar 2020 15

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNO OKRUŽENJE • Stručnost - karakteristika zaposlenih koji poseduju veštine, znanje i sposobnost za obavljanje određenih zadataka. Rukovodstvo treba da obezbedi i da svi zaposleni poseduju ono što im je neophodno za obavljanje posla, kao što su oprema, softever i politike i proceduralni priručnici, kao i alatke i podršku neophodnu za obavljanje zadataka; • Motivacija predstavlja stav koji zaposleni imaju prema svom poslu, a koji se odražava u njihovoj samouverenosti, disciplini i spremnosti da obavljaju zadatke. Rukovodstvo treba da preduzima i mere za održavanje viskog stepena motivacije zaposlenih. 24 novembar 2020 16

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNO OKRUŽENJE • Stav podrške predstavlja stav koji podstiče željeni ishod. Budući da interna kontrola rukovodstvu pruža uveravanje da se ostvaruje misija organizacije, stav rukovodstva treba da bude takav da podržava internu kontrolu koja prožima organizaciju; • Misija predstavlja razlog postojanja organizacije. Pruža osećaj usmerenosti i svrhe svim zaposlenim u organizaciji, bez obzira na njihov položaj, i pruža smernicu za donošenje važnih odluka. • Struktura je okvir u kojem se sprovode planovi organizacije. Organizaciona šema pruža jasnu sliku ovlašćenja i odgovornosti među funkcijama za sve zaposlene. 24 novembar 2020 17

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCENA RIZIKA • Procena rizika je identifikovanje i analiza relevantnih rizika koji prete ostvarivanju ciljeva, što predstavlja osnovu za utvrđivanje načina na koji se može upravljati tim rizicima; • Rizike treba procenjivati i njima upravljati kroz napore na nivou cele organizacije da se identifikuju, ocene i prate oni događaji koji prete ostvarivanju misije organizacije. Rukovodstvo treba da za svaki identifikovani rizik odluči da li da ga prihvati, da li da rizik svede na prihvatljiv nivo, ili da izbegne rizik. 24 novembar 2020 18

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCES PROCENE RIZIKA • Rukovodstvo treba da oceni sve identifikovane rizike u smislu njihovog uticaja i verovatnoće dešavanja, i to na sledeći način: • Uticaj je efekat koji bi imao nepovoljan događaj na organizaciju ukoliko bi se ostvario. Ovaj efekat može da bude neka vrsta štete ili izgubljene prilike. Ukoliko je moguće, treba ga kvantifikovati. Efekat u najmanju ruku treba opisati dovoljno konkretno da se ukaže na značaj rizika. • Verovatnoća dešavanja jeste verovatnoća da će se desiti nepovoljan događaj ukoliko nema kontrolnih aktivnosti koje će sprečiti ili umanjiti rizik. Verovatnoća dešavanja treba da se proceni za svaki identifikovani rizik. 24 novembar 2020 19

SFUK U JAVNOM SEKTORU UPRAVLJANJE RIZICIMA • Rizik je efekat neizvjesnosti za ciljeve; • Efektom se smatra odstupanje od očekivanog — pozitivno i/ili negativno ; • Rizik se često karakteriše u odnosu na kombinaciju potencijalnih događaja i posledica koje se mogu dogoditi; 24 novembar 2020 20

SFUK U JAVNOM SEKTORU UPRAVLJANJE RIZIKOM • • • Upravljanje rizikom stvara vrednost; Upravljanje rizikom je integralni deo organizacionih procesa; Upravljanje rizikom je deo donošenja odluka; Upravljanje rizikom se eksplicitno odnosi na neizvjesnost; Upravljanje rizikom je sistematsko, strukturirano i blagovremeno i temelji se na najbolje dostupnim informacijama; • Upravljanje rizikom je prilagođeno datoj situaciji; • Upravljanje rizikom je dinamično, ponovljivo, osetljivo na promene i olakšava kontinuirano poboljšanje i unapređenje organizacije. 24 novembar 2020 21

SFUK U JAVNOM SEKTORU UPRAVLJANJE RIZIKOM Postoji pet ključnih stvari koje rukovodioci treba da razmotre pri rešavanju rizika: • • • Tolerisati rizik; Tretirati (rešavati); Transferisati rizik; Iskoristiti priliku koju daje rizik; Ukinuti rizik. 24 novembar 2020 22

SFUK U JAVNOM SEKTORU REGISTAR RIZIKA • Svrha - da u jednom dokumentu pruže ključne informacije o skupini rizika u organizaciji, ključnim rizicima i licima odgovornim za upravljanje rizicima; • Registri rizika često postoje na različitim nivoima u okviru organizacije; • Može postojati registar rizika na nivou organizacije koji uključuje sve najznačajnije rizike koji pogađaju organizaciju. 24 novembar 2020 23

SFUK U JAVNOM SEKTORU STRATEGIJA UPRAVLJANJA RIZIKOM Sadrži: • Objašnjenje zašto je upravljanje rizicima važno i koristi koje ono donosi; • Ciljeve strategije; • Organizacione uloge za upravljanje rizicima, uključujući: * Opšta obaveza rukovodstva da se bavi rizikom; * Specifične uloge koje imaju veze sa procesom upravljanja rizikom; * Opšta obaveza svakog pojedinca u okviru organizacije da poseduje svest o potrebi upravljanja rizicima. 24 novembar 2020 24

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNE AKTIVNOSTI • • Kontrolne aktivnosti (ili interne kontrole) služe rukovodstvu kao mehanizam, odnosno u najvećoj meri kao način za ostvarivanje ciljeva. Mogu se svrstati u sledeće kategorije: Preventivne kontrole (osmišljene tako da sprečavaju greške, nepravilnosti (vezane za podelu dužnosti i ovlašćenja); Detektivne kontrole (osmišljene tako da detektuju i ispravljaju greške, nepravilnosti); Direktivne kontrole su osmišljene da podstaknu radnje i događaje neophodne za ostvarenje ciljeva; Korektivne kontrole su osmišljene tako da ispravljaju greške ili nepravilnosti koje su detektovane (planovi za slučaj nepredviđenih situacija. 24 novembar 2020 25

SFUK U JAVNOM SEKTORU KONTROLNE AKTIVNOSTI Vrste kontrola: • • Podela dužnosti Organizacija Ovlašćenja i odobravanja Fizičke kontrole Nadzor Zaposleni Matematičke i računovodstvene Upravljačke 24 novembar 2020 26

SFUK U JAVNOM SEKTORU INFORMACIJE I KOMUNIKACIJE • Komunikacija predstavlja razmenu korisnih informacija između zaposlenih i organizacija, kao podrška odlukama i aktivnostima koordinacije. • Informacije treba da se prenose rukovodstvu i drugim zaposlenim kojima su one potrebne, u formi i u vremenskom okviru koji će im pomoći da izvrše svoje dužnosti; • Važne informacije je najbolje dokumentovati - time se obezbeđuje trajnija evidencija, a rukovodiocima i ostalim licima omogućava se analiza informacija. 24 novembar 2020 27

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRAĆENJE • Praćenje - pregled aktivnosti i transakcija organizacije sa ciljem da se proceni kvalitet poslovanja (performanse) tokom određenog vremena, te da se utvrdi da li su kontrole efektivne. Rukovodstvo treba da se koncentriše na praćenje interne kontrole i ostvarivanje misije organizacije; • Praćenje obavljaju: zaposleni, nadređeni, rukovodioci na srednjem nivou i izvršni rukovodioci; • Praćenje koje obavljaju zaposleni, nadređeni, rukovodioci na srednjem nivou i izvršni rukovodioci treba da bude koncentrisano na sledeće najvažnije oblasti : 24 novembar 2020 28

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRAĆENJE • Kontrolne aktivnosti • Misija • Kontrolno okruženje • Komunikacija • Rizici i prilike 24 novembar 2020 29

SFUK U JAVNOM SEKTORU AKTIVNOSTI OBUKE U SPROVOĐENJU FUK • Obuka u osnovnim konceptima i principima finansijskog upravljanja i interne kontrole, i interne revizije; • Obuka u ulogama i odgovornostima različitih činilaca uključenih u finansijsko upravljanje i internu kontrolu; • Obuka u utvrđivanju ciljeva, indikatora uspešnosti (performansi), ishoda, rezultata; • Obuka u proceni i upravljanju rizicima; • Obuka u identifikovanju internih kontrola; • Obuka vezano za „tragove“ za reviziju; • Obuka u korišćenju, koristima i granicama interne revizije 24 novembar 2020 30

SFUK U JAVNOM SEKTORU PODRŠKA NAJVIŠEG RUKOVODSTVA • Ukoliko je najviše rukovodstvo uvereno da je interna kontrola važna, ostali organizaciji će to osetiti i savesno poštovati utvrđene kontrole; • Davanje primera i insistiranje rukovodstva na etičkom ponašanju je od suštinske važnosti za ciljeve interne kontrole; • Krajnja odgovornost za funkcionisanje sistema interne finansijske kontrole u javnom sektoru jeste konkretno na odgovornim ministrima, rukovodiocima vladinih institucija i drugim višim rukovodiocima. Oni su zvanično i striktno odgovorno za uspostavljanje i garantovanje dobrog i efektivnog funkcionisanja interne finansijske kontrole u organizacijama za koje su nadležni. 24 novembar 2020 31

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCES STRATEŠKOG PLANIRANJA Jedna od prvih kontrola koju više rukovodstvo treba da razmotri jeste strateško planiranje koje uključuje sledeća pitanja: • • • uspostavljanje ciljeva organizacije i odeljenja; predviđanje aktivnosti; utvrđivanje željenih nivoa kontrole; utvrđivanje standarda uspešnosti (performansi); definisanje rezultata sistema i kriterijuma za njihovo merenje; planiranje za slučaj nepredviđenih situacija i reagovanja na njih. 24 novembar 2020 32

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCES STRATEŠKOG PLANIRANJA • • Utvrđivanje ciljeva organizacije: Dovoljno široke smernice za ono što organizacija treba da ostvari, ali su i dovoljno konkretni da se odnose direktno na organizaciju; Jasno predočeni svim zaposlenima; Postoji povezanost i konzistentnost između operativnih strategija i ciljeva organizacije. Organizacija ima integrisanu strategiju upravljanja i plan procene rizika koji razmatra o ciljeve rganizacije i relevantne interne i eksterne izvore rizika, i utvrđuje strukturu kontrole kroz koju se prate i rešavaju ti rizici. 24 novembar 2020 33

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCES STRATEŠKOG PLANIRANJA • • Ciljevi unutrašnjih organizacionih jedinica : Izvode se i povezani su sa ciljevima i strateškim planovima organizacije; Komplementarni i podržavaju jedan drugog, dakle nisu kontradiktorni; Relevantni za sve značajne procese u organizaciji; Uključuju i kriterijume za merenje; Resursi organizacije su adekvatni u odnosu na ciljeve unutrašnjih organizacionih jedinica; . 8. . 24 novembar 2020 34

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCES STRATEŠKOG PLANIRANJA • Rukovodstvo je identifikovalo ciljeve unutrašnjih organizacionih jedinica koji su od suštinske važnosti za uspeh opštih ciljeva; • Svi nivoi rukovodstva su uključeni u utvrđivanje ciljeva unutrašnjih organizacionih jedinica i posvećeni su ostvarivanju tih ciljeva; • Ciljevi unutrašnjih organizacionih jedinica su jasno predočeni svim zaposlenim, i rukovodstvo ima povratne informacije da je ta komunikacija sa zaposlenima efektivna. 24 novembar 2020 35

SFUK U JAVNOM SEKTORU CILJ USPOSTAVLJANJA FUK • Da bi se uspostavio i održavao sistem internih kontrola, potreban je program pregleda interne kontrole osmišljen sa ciljem da identifikuje slabosti interne kontrole i mere koje je treba preduzeti za ispravljanje tih slabosti. • Program pregleda interne kontrole predstavlja strukturisan, kontinuiran i dobro dokumentovan sistem osmišljen tako da identifikuje slabosti interne kontrole, da identifikuje aktivnosti potrebne za njihovo ispravljanje, da prati sprovođenje neophodnih korektivnih radnji, i periodično procenjuje adekvatnost internih kontrola. 24 novembar 2020 36

SFUK U JAVNOM SEKTORU KORACI Коrак 11: Sumarni izveštaji o int. kontroli Коrак 12: Godišnji izveštaj CHJ Коrак 13: Periodično testiranje internih kontrola Korak 2: Organizovanje procesa Коrак 10: Priprema akcionih planova 7 korektivne radnje Коrк 9: Analiza postojećih i očekivanih kontrola Korak 2: Priprema akcionog plana Proces pregleda FUK Коrak 3: Vizija, misija i ciljevi Коrак 8: Analiza sprovedenih kontrola Коrак 7: Procena 5 komponenti int. kontrole / samoocenjivanje 24 novembar 2020 Коraк 4: Prikazati procese Коrак 6: Procena i upravljanje rizicima Коrак 5: Priprema sistemske dokumentacije 37

SFUK U JAVNOM SEKTORU OCENA I UNAPREĐENJE PROCESA Generalni pristup koji se preporučuje za ocenu i unapređenje procesa uključuje sledećih 13 osnovnih koraka: 1. Organizovanje procesa, uključujući: * raspodelu odgovornosti za ispunjavanje ciljeva i izvršavanje zadataka, * uspostavljanje sistema za interno izveštavanje, * utvrđivanje procesa za dokumentovanje, * obezbeđivanje zaposlenih koji će biti angažovani na tom radu. 2. Priprema akcionog plana za sprovođenje za svaku organizaciju 3. Utvrditi viziju, misiju i ključne poslovne ciljeve 24 novembar 2020 38

SFUK U JAVNOM SEKTORU OCENA I UNAPREĐENJE PROCESA 4. Prikazati poslovne procese – identifikovati aktivnosti u svakom procesu; 5. Pripremiti „tragove“ za reviziju – dijagram; 6. Procena i upravljanje rizicima; 7. Procena 5 komponenti interne kontrola/samo-ocenjivanje kontrole (kontrolno okruženje, upravljanje rizicima, kontrolne aktivnosti, informacije i komunikacija, praćenje); 8. Analiza sprovedenih kontrola 24 novembar 2020 39

SFUK U JAVNOM SEKTORU OCENA I UNAPREĐENJE PROCESA 9. Analiza postojećih i očekivanih kontrola; 10. Akcioni plan za korektivne radnje; 11. Sumarni izveštaji o internim kontrolama; 12. Godišnji izveštaj o sprovođenju finansijskog upravljanja i kontrole dostaviti Centralnoj jedinici za harmonizaciju; 13. Periodično testiranje internih kontrola. 24 novembar 2020 40

RADNA GRUPA ZA FUK • Gotovo sigurno će se javiti potreba za uspostavljanjem radne grupe zato što su obim i nivo posla preveliki za jednu osobu. • Sama raspodela dužnosti značajno će varirati u zavisnosti od faktora kao što su veličina i struktura organizacije. • Rukovodilac za finansijsko upravljanje i kontrolu je zadužen da bude lider u programu interne kontrole u organizaciji.

SFUK U JAVNOM SEKTORU DUŽNOSTI RUKOVODIOCA FUK • Praćenje i ocena celokupnog sistema interne kontrole u organizaciji; • Koordinacija razvoja i sprovođenja programa interne kontrole za organizaciju; • Podizanje svesti o potrebi i zahtevima finansijskog upravljanja i kontrole; • Praćenje identifikovanih slabosti i neophodnih korektivnih radnji; • Obezbeđivanje da su svi zaposleni obavešteni o važećim politikama i da su prošli kroz odgovarajuću obuku u internoj kontroli; • Kompletna administracija u smislu zahteva vezanih za izveštavanje. 24 novembar 2020 42

SFUK U JAVNOM SEKTORU AKCIONI PLAN Jedan od najvažnijih koraka u celom procesu budući da pruža osnovu za sve naredne korake. • • Najviše rukovodstvo treba da započne proces kroz širenje poruke o tome šta predstavlja samo-ocenjivanje. Svakoj grupi potreban je sopstveni fokus na temu. Rukovodstvo treba da objasni kako finansijski službenici i interni revizori treba da priđu svojim oblastima koje moraju da budu povezane sa opštim korporativnim ciljevima. Upitnik za samo-ocenjivanje popunjava rukovodilac za FUK uz podršku ostalih zaposlenih a odobrava ga rukovodilac organizacije. 24 novembar 2020 43

SFUK U JAVNOM SEKTORU AKCIONI PLAN - KORACI • • Prvi korak - Organizacija pregleda finansijskog upravljanja i kontrola Drugi korak – Priprema akcionog plana Treći korak - Samo-ocenjivanje – trenutna situacija Četvrti korak – Segmentacija organizacija- ključni finansijski sistemi Peti korak – Procena rizika Šesti korak – Pregled (analiza) interne kontrole Sedmi korak– Korektivne radnje Osmi korak – Izveštaj o finansijskom upravljanju i kontroli 24 novembar 2020 44

SFUK U JAVNOM SEKTORU PLAN AKTIVNOSTI U AP • Broj aktivnosti koja će pomoći u upravljanju celokupnim procesom (tabelarni pregled) • Opis aktivnosti • Referentni dokumenti • Odgovorno lice • Opis perioda u kojem će se odvijati aktivnosti (npr. jednostavna tabela) • Planirani datum završetka • Akcioni plan treba da ima i prateći izveštaj koji ima najmanje 3 dela koji pružaju informacije o trenutnom statusu i očekivanom napretku vezanom za akcioni plan za definisani period 24 novembar 2020 45

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRISTUP • Interne kontrole su već deo naših svakodnevnih poslova. Kontrole koje uspostavi i sprovodi rukovodstvo i njihovi zaposleni su suština interne kontrole. Interna kontrola pomaže u obezbeđivanju adekvatne dokumentovanosti kontrola i njihovog dobrog funkcionisanja. • Cilj nije da svako lice bude ekspert za internu kontrolu, već da se poveća individualna svest i razumevanje internih kontrola. Interne kontrole su odgovornost svih zaposlenih. Od suštinske važnosti je da svako lice može da identifikuje interne kontrole koje postoje u njegovoj službi/jedinici. Svi su dužni da znaju koje interne kontrole postoje i kako da ocenjujemo njihovu efektivnost. 24 novembar 2020 46

SFUK U JAVNOM SEKTORU OGRANIČENJA INTERNE KONTROLE • Sistem interne kontrole, bez obzira na to koliko je dobro osmišljen i operativan, rukovodstvu može da pruži uveravanje samo u razumnoj meri, a ne i apsolutno uveravanje, da se ostvaruju ciljevi organizacije. Uveravanje u razumnoj meri predstavlja zadovoljavajući stepen pouzdanosti nakon razmatranja troškova, koristi i rizika. Razumna mera u uveravanju je stvar procene (rasuđivanja). Pri toj proceni rukovodioci treba da identifikuju rizike koji su inheretni za aktivnosti, programe i projekte, da procene te rizike i utvrde prihvatljiv stepen rizika u različitim okolnostima 24 novembar 2020 47

SFUK U JAVNOM SEKTORU PREGLED / ANALIZA FUK • Da bi se započeo ovaj proces, važno je tačno znati kakva je trenutna situacija u organizaciji u pogledu internih kontrola. Da bi se to utvrdilo, neophodno je izvršiti samo-ocenjivanje poslovnih procesa organizacije u formi pregleda interne kontrole. • Kroz pregled interne kontrole analiziraju se procedure i politike kako bi se potvrdilo da funkcionišu kako je i zamišljeno, te da pomažu određenoj jedinici/službi u ostvarivanju ciljeva. Primeri procedura i politika koje se mogu pregledati uključuju: aktivnosti planiranja, ocenu programa, budžetski ciklus, premeštanje zaposlenih i informacione sisteme, aktivnosti vezane za gotovinu, upravljanje ugovorima i kapitalnim programima 24 novembar 2020 48

SFUK U JAVNOM SEKTORU PREGLED / ANALIZA FUK • Nakon što se izvrši pregled interne kontrole mogu se dati preporuke. Preporuke mogu zahtevati dodavanje, uklanjanje ili izmenu internih kontrola, odnosno procedura u određenoj jedinici/službi. Ukoliko se preporuke prihvate, priprema se raspored njihovog sprovođenja. 24 novembar 2020 49

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCEDURE • Procedure korisnika javnih sredstava imaju za cilj sledeće: • Dokumentovanje svih transakcija i poslova i obezbeđenje revizorskog traga; • Obezbeđenje odgovornog upravljanja – upravljačka odgovornost (zakonitost, ekonomičnost, efikasnost, efektivnost i javnost); • Poštovanje međunarodnih standarda interne kontrole; • Okvir za obavljanje poslovnih procesa. 24 novembar 2020 50

SFUK U JAVNOM SEKTORU PROCES – AKTIVNOST PROCES: • Grupa logički povezanih aktivnosti, kroz koje se input (ulazni elementi) transformiše u output (izlazne rezultate) 24 novembar 2020 51

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRIPREMNE RADNJE • Odrediti formu i sadržaj pisanih procedura • Napraviti listu poslovnih procesa • Mapa poslovnog procesa – dokumentacija o procesu • Dokumentacija o sistemu (vertikalni pregled) 24 novembar 2020 52

SFUK U JAVNOM SEKTORU PRIPREMNE RADNJE • Procedura ne pretvori u uputstvo; • Donošenje odluke – ispunjenje unapred zadatog uslova opredeljuje dalji tok aktivnosti/dokumentacije; • Grafički i tekstualni detaljni opisi koriste se za prikazivanje procedura, neophodni su radi utvrđivanja odgovornosti i roka za sprovođenje određene poslovne aktivnosti; • Odgovornost za sprovođenje treba da bude jasno naznačena za svaku poslovnu aktivnost, kao i rok za sprovođenje svake aktivnosti koji je utvrđen zakonom ili drugim propisima i aktima. 24 novembar 2020 53