Pijat a poskytnut zlohy V praxi velmi ast

Přijaté a poskytnuté zálohy

V praxi velmi častý případ, kdy dodavatel požaduje platbu předem/zálohu – tedy před uskutečněním dodávky zboží či poskytnutím služby. Poskytování záloh se liší v závislosti na druhu podnikání a také znalosti zákazníka – např. u školení je 100%tní platba předem většinou pravidlem. Ve stavebnictví pak bývá záloha ve smlouvě o dílo mnohdy životní nutností pro dodavatelskou firmu, aby dokázala překlenout náklady, které jí vzniknou s dílem, které může trvat v řádech měsíců či let. � O přijetí či vystavení zálohové faktury neúčtujeme (na rozdíl od FD, FV), pouze si ji zaevidujeme do „knihy vydaných zálohových faktur“ či „přijatých zálohových faktur“. � Na příslušné účty zálohu zaúčtujeme až po přijetí platby/zálohy nebo poskytnutí/zaplacení zálohy, tedy při pohybu peněz. �

Příklad: Záloha/zálohový list/Zálohová faktura vystavená – po ní následuje přijetí peněz Postup přijetí zálohy/vystavení ZFV (vystavili jsme ZFV - o které neúčtujeme, jak bylo výše uvedeno), účtujeme až pohybu peněz: 0) Vystavili jsme zálohovou fakturu – neúčtujeme, pouze záznam do knihy vydaných záloh 1) Přijali jsme platbu za námi vystavenou ZFV 40, 2) Vystavili jsme konečnou fakturu. Celkové plnění uvedeme ve výši 100, - a dále uvedeme, že k platbě je určeno pouze 60, - tj. po odečtení již zaplacené ZFV). 3) Snížím pohledávku za odběrateli o zaplacenou zálohu 40, 4) Odběratele zaplatili KF (ve skutečnosti jen doplatek po odečtení již zaplacené zálohy) 60, -

Přijali jsme Zálohu - Zaúčtování účetních případů Peníze 1) 4) - 40 60 3) Přijaté zálohy (P) + Odběratelé 40 2) 1) 40 100 3) 40 4) 60 Tržby – výnosy 2) 100 Přijaté zálohy - krátkodobé provozní zálohy (účet pasivní). Přijaté zálohy od odběratelů na budoucí plnění. Mám závazek vůči nim plnit.

Proč o zálohách mluvíme? � Protože zálohy přijaté či zaplacené nevstupují do HV, ačkoliv jsme peníze přijali či zaplatili. � U přijatých záloh došlo ke zvýšení bilanční sumy

Poskytnuté zálohy � Zaúčtujte případ kdy MY musíme zaplatit předem zálohu (účet se jmenuje „poskytnuté zálohy“). � poskytnuté zálohy krátkodobé na služby účet aktivní. Poskytnuté zálohy dodavatelům před splněním smluv z jejich strany – mám u nich teď pohledávku („propůjčil jsem jim peníze, dal jim půjčku“)

Zaplatili jsme zálohu + Peníze 1) 4) 40 60 +Poskytnuté zál. - (A) 1) 40 3) 40 Dodavatelé 3) 40 2) 100 4) 60 Náklady 2) 100 �U námi zaplacených záloh, co se stalo s bilanční sumou? � -A, +A bilanční suma se nezměnila

Časové rozlišení nákladů a výnosů

Aktivity se vykazuji za účetní období (rok kalendářní nebo hospodářský) � Časové rozlišení/accruals napomáhá správně přiřadit náklad/výnos do účetního období tak, aby zisk odpovídal zásadě oddělených účetních období. � Problém nastává na přelomu období. � Příklad fitnes Milenium – viz př na CV

Náklady příštích období � Zaplatil jsme v prosinci nájemné na leden. Je to vlastně poskytnutá záloha bez dokladu (máme pouze nájemní smlouvu). Proto nemůžeme účtovat jako zaplacení zálohy. � Vzniká tak Pohledávka za službou. � � (zaplacené nájemné, předplatné …. )

NPO je aktivní účet z rozvahy – (je to pohled. za službou v lednu) – zaplatili jsme dopředu v prosinci na leden - budou z ní náklady BÚ 5000 V příštím roce: N – Nájemné 5000 Náklad PO PZ 5000 Příklad z vlastní praxe – pořízení fotbalových dresů s reklamním logem (náklady na marketing)

Kdy se používají NPO a Výnosy PO Často (ale ne vždy – viz dresy, fitko…. ) nemáme doklady k zaúčtování (máme např. jen smlouvu o nájmu), proto k těmto účetním případům vystavím tzv. vnitřní účetní doklad. � Smyslem je správně náklady/výnosy zařadit do účetního období, abychom nezkreslovali HV � Během roku se tyto účty nepoužívají, pouze na přelomu roku se otevřou a na začátku následného období se „vyruší“. � O normálních zálohových platbách se samozřejmě účtuje, abychom věděli, kolik kdo již zaplatil – viz první snímky �

Výdaje a příjmy příštích období � Firma uzavřela smlouvu na propagační akci svých výrobků, která bude trvat od počátku prosince do konce ledna příštího roku. Na konci akce zaplatí 100. 000 Kč. (Faktura přijde až na konci ledna. ) Náklad letos je 1/2 ze 100. 000 � Náklad nastal ve výši 50. 000 za který jsem ještě nezaplatil � Je to závazek zaplatit dodavateli, na který nemám fakturu došlou.

Výd. PO je závazek platit – pasivní účet z rozvahy – bude z toho výdaj, služba nám již byla poskytnuta N – reklama 50000 Příští rok: BÚ 100000 - Výdaje PO (P) + 50000 N – reklama 50000 Výdaje PO 50000 PZ 50000

Kdy se použijí Příjmy a Výdaje Příštích období � PPO jsou pohledávky za odběrateli � VPO jsou závazky vůči dodavatelům � Používají se v případech, kdy neexistují doklady/faktury – protože se třeba ani nepoužívají. � K těmto účetním případům vystavím tzv. vnitřní účetní doklady. � Během roku se tyto účty nepoužívají, pouze na přelomu roku

Dohadné položky: neznáme přesně jejich výši � Dohadné položky pasivní – i když doklad ještě nedorazil (např. fa za telefon), je nutné náklady odhadnout (DPP je závazkem). � Dohadné položky aktivní – nemáme na konci roku přesnou informaci o tom, jaké výnosy obdržíme – nutné odhadnout (DPA je pohledávkou).

Dohadné položky pasivní � Na konci roku N – telefon 50 - DPP – Závazky + 50 � Na začátku roku dalšího: odhad podhodnocen N – telefon DPP - Závazky 1) 50 PZ 50 Peníze 2) 55 Dodavatelé 2) 55 1) 55

Dohadné položky aktivní – čekám úhradu od pojišťovny za škodu na autě v prosinci � Na konci roku: V – pojistné plnění 8 + DP aktivní 8 Na začátku příštího roku: odhad nadhodnocen V – pojistné plnění DP aktivní 1) 0, 5 PZ 8 1) 8 Peníze 2) 7, 5 Pohl. za poj. 1) 7, 5 2) 7, 5

Shrnutí A Rozvaha/Balance sheet P Náklady příštích období Příjmy příštích období Dohadné položky aktivní Výnosy příštích období Výdaje příštích období Dohadné položky pasivní

I Rozvaha ve zjednodušeném rozsahu zná Časové rozlišení

Měnový kurz je ve zkratce cena peněz. Tedy v případě Česka je to cena české koruny na světových devizových trzích. Kurz, který je určován čistě situací na devizovém trhu, je nazýván jako plovoucí (floating). � Pokud je kurz stanoven administrativně centrální bankou jako hodnota domácí měny k cizí měně, je tento kurz nazýván jako fixní. � � Český měnový kurz je v současné době určován devizovým trhem – tedy floating. � ČNB stanovuje kurzy koruny k ostatním měnám každý den pracovní den ve 14: 30 na základě toho, jak se jednotlivé měny obchodovaly na devizovém trhu. Na základě kurzů vyhlášených ČNB si pak dále banky a směnárny určují měnové kurzy, které použijí.

Obchody EUR vs CZK dne 12. 10. 2020 1. Snímek EUR vs CZK = 27, 16 18: 25 h 2. Snímek EUR vs CZK = 27, 18 18: 50 h

Vývozce a jeho postavení cen výrobků v konkurenci na „západních trzích“ při „silné“ a „slabé“ koruně – vývozci mají rádi slabou korunu 100 000, 00 Kč 24 Kč/EUR Kč 4 166, 67 27 Kč/EUR 3 703, 70 EUR při slabé koruně (27 Kč/Eur) prodávám levněji na "Západě" - jsem více konkurenceschopný Dovozce a jeho postavení při „silné“ a „slabé“ koruně – dovozci mají rádi silnou korunu 100 000, 00 EUR 24 Kč/EUR 27 Kč/EUR 2 400 000, 00 2 700 000, 00 Kč Kč při silné koruně (24 Kč/EUR) prodávám v tuzemsku věci z dovozu levněji Spekulace s nákupem „silné“ a „slabé“ koruny při výměně s EUR 100 000, 00 2 700 000, 00 112 500, 00 EUR Kč 27 Kč/EUR 24 Kč/EUR 2 700 000, 00 112 500, 00 Kč 24 Kč/EUR 27 Kč/EUR 112 500, 00 3 037 500, 00 Kč EUR Kč Za EURa jsem koupil české koruny Při posílení Kč jsem koruny prodal - Zisk je 12, 5 % Za Kč jsem koupil EUR Při oslabení Kč jsem EURa prodal - Zisk je 12, 5 %

Účtování kurzových rozdílů � � � Firmy mají povinnost vést účetnictví v české měně. Pokud jsou pohledávky, závazky, bankovní účty cenné papíry, …. . vyjádřeny v cizí měně, použijí současně i cizí měnu. České účetní předpisy nám ukládají povinnost přepočítat veškeré účetní případy, které vznikly v cizích měnách, do českých korun. V konečném důsledku tak cizí měnu musí firma přepočítat na Kč kurzem. Kurz může být: denní – aktuální kurz, který vyhlašuje ČNB https: //www. kurzy. cz/kurzy-men/ pevný – stanoví si firma a pak platí po určité období (po celé účetní období, půlroku, čtvrt roku, měsíc). Účetní jednotka ve své vnitropodnikové směrnici stanoví, jakým kurzem bude přepočítávat jednotlivé účetní operace Ke kurzovým rozdílům dochází v důsledku nesouladu kurzů mezi obdobími, se kterými souvisí jednotlivé účetní případy (např. v době přijetí faktury ze zahraničí - okamžik vzniku nákladů - je jiný kurz než v době zaplacení faktury). � Kurzové rozdíly účtujeme na výsledkové účty: � Do nákladů na 563 Kurzové ztráty � Do výnosů na 663 Kurzové zisky �

Účetní operace Pořízení stroje ze zahraničí Zaplacení stroje s 10 denním zpožděním – došlo k pohybu kruzu Kurzový rozdíl (vyrovnání stran účtu 321) Účet 042 - Pořízení dlouhodobého hmotného majetku Typ účtu: Aktivní Druh účtu: Rozvahový Účet 221 - Bankovní účty Typ účtu: Aktivní Druh účtu: Rozvahový Cizí měna Kurz Česká měna 5 120, - 24, 85 127 232, - 042 / 321 5 120, - 25, 10 128 512, - Zaúčtování 321 / 221 1 280, - 563 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů Typ účtu: Pasivní , Rozvahový Účet 563 - Kurzové ztráty Typ účtu: Nákladový - daňový Druh účtu: Výsledkový Jste český občan a chystáte se na individuální zahraniční dovolenou. Chystáte se nakoupit EURa. Je pro vás výhodné, že koruna posiluje? Co to pro vás znamená?