Gli strumenti operativi nellattivit di revisione Docente Prof

Gli strumenti operativi nell’attività di revisione Docente: Prof. ssa Silvia Fossati Lucidi a cura di Silvia Fossati

La definizione del programma di revisione 4 Il programma di revisione rappresenta il documento che riepiloga le principali procedure di revisione da effettuare (verifiche e controlli) al fine di permettere al revisore di esprimere il proprio giudizio professionale sull’attendibilità del bilancio dell’azienda 4 Il programma di revisione è un documento “dinamico” soggetto alle modifiche potranno rendersi necessarie nel corso della revisione contabile Lucidi a cura di Silvia Fossati

Identificazione degli obiettivi critici Obiettivo: stabilire quali obiettivi di revisione applicare a ogni dichiarazione rilevante â â â â Lucidi a cura di Silvia Fossati Completezza Esistenza Accuratezza Competenza Valutazione Ownership Presentazione Divulgazione

I test di revisione 4 Test di controllo: procedure finalizzate alla valutazione dell’efficacia della struttura e dell’operatività dei sistemi di controllo interno 4 Test di sostanza: procedure finalizzate all’identificazione di inesattezze significative in un saldo, in una classe di operazioni o in un qualsiasi altro elemento dell’informativa esterna inclusi nel bilancio di esercizio Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di revisione: i test di controllo Esempi di Test di controllo: 4 flow-charting 4 interviste a dipendenti chiave dell’impresa cliente 4 ispezione di documenti, rapporti e strumenti elettronici che permetta di verificare l’efficacia dei controlli 4 osservazione dell’applicazione di controlli interni specifici 4 applicazione dei medesimi controlli da parte dei revisori Link 8 cliente 1 tests of control maga Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di controllo: il flow-charting Consiste nella rappresentazione grafica di una serie di operazioni riguardanti un particolare processo aziendale, iil quale viene rappresentato attraverso la rilevazione dei vari cotto-processi nei quali si scompone. Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di controllo: il flow-charting Il flow charting è utilizzato in sede di valutazione del sistema di controllo interno al fine di identificare i controlli progettati dall’impresa e valutarne la loro efficacia Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di controllo: il flow-charting Il flow charting - in sede di applicazione dei test di controllo - ha come obiettivo quello di: identificare i punti di controllo progettati dall’impresa-cliente al fine di verfiicare la loro effettiva e corretta applicazione Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di revisione: i test di sostanza Le categorie dei test di sostanza: 4 test di sostanza sulle transazioni 4 procedure di analytical review 4 test sui saldi di bilancio Lucidi a cura di Silvia Fossati

I test di sostanza sulle transazioni 4 l’esame dei dati contabili 4 l’esame documentazione (fatture, assegni, contratti ecc. ) Lucidi a cura di Silvia Fossati

Procedure di analytical review 4 la procedura di ricalcolo 4 l’analisi di coerenza 4 l’analisi di bilancio a fini revisionali Lucidi a cura di Silvia Fossati

Test sui saldi di bilancio 4 l’inventario fisico 4 la circolarizzazione 4 le verifiche di cut-off 4 la verifica della corretta valutazione Lucidi a cura di Silvia Fossati Link 8 cliente 2: PR client

Test sui saldi di bilancio: l’inventario fisico Si concretizza nell’accertamento dell’esistenza fisica dei beni risultanti nella contabilità. Si realizza attraverso la conta numerica di tutte le rimanenze risultanti nella contabilità dell’impresa cliente o di un campione. Lucidi a cura di Silvia Fossati

Test sui saldi di bilancio: la circolarizzazione Si concretizza nell’acquisizione di informazioni direttamente da terzi - con cui l’impresa-cliente intrattiene rapporti attraverso l’invio di una richiesta scritta. Consente di acquisire informazioni in merito: 4 all’esistenza delle voci iscritte in bilancio 4 alla completezza delle voci iscritte in bilancio 4 alla correttezza dei relativi importi 4 alla proprietà di alcuni beni iscritti nelle attività 4 alla congruità dei fondi rischi iscritti in bilancio Link: 8 cliente 3 Lucidi a cura di Silvia Fossati

Test sui saldi di bilancio: le verifiche di cut-off Consiste nel verificare che la registrazione delle transazioni rispetti il principio di competenza economica. Si realizza attraverso l’abbinamento: 4 dei documenti in entrata e in uscita 4 delle relative fatture 4 delle relative registrazioni contabili, che devono rispettare il principio della competenza. Lucidi a cura di Silvia Fossati Link: 8 cliente 4: memo cut-off ve 8 cliente 5: cut-off vend.

L’ottenimento di elementi probativi 4 Il corretto svolgimento della revisione contabile richiede l’acquisizione di tutti gli elementi probativi al fine di avere una valida base e documentazione per l’espressione del giudizio professionale sull’attendibilità del bilancio dell’azienda 4 Gli elementi probativi possono essere acquisiti attraverso differenti tipologie di procedure di revisione Lucidi a cura di Silvia Fossati

La valutazione e l’espressione del giudizio professionale E’ la fase in cui il revisore effettua le seguenti attività: 4“review” degli elementi probativi documentati (carte di lavoro) 4 valutazione delle evidenze di revisione ottenute emissione della relazione di revisione (Rinvio) Lucidi a cura di Silvia Fossati