ARMONIZACIN NIIF Principales diferencias entre las NIIF revisadas

ARMONIZACIÓN NIIF Principales diferencias entre las NIIF revisadas en el presente ejercicio y las normas SBS 11 Diciembre 2007

ANTECEDENTES Mediante el Oficio Múltiple N° 13910 -2007 -SBS del 25. 07. 2007 se puso en conocimiento de las empresas las NIIF a ser evaluadas durante el 2007. Dichas NIIF son: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y

ANTECEDENTES Mediante Oficio Nº 13910 -2007 del 25. 07. 2007, se comunicó a las empresas que se requerirá oportunamente información extra-contable necesaria para el análisis del impacto en sus estados financieros de las NIIF revisadas.

DIFERENCIAS DETECTADAS

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 MCAFP 1. La compensación de activos y pasivos corrientes procede siempre que los impuestos tengan relación con la misma autoridad tributaria. No se permite compensar las cuentas activas y pasivas relacionadas a tributos corrientes. Cuentas Activas: Pagos a cuenta del IR (10387) y Crédito fiscal del IR (103882). Cuentas Pasivas: Impuesto a la Renta (204017).

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 MCAFP 2. La compensación de los activos y pasivos tributarios diferidos procede siempre que tengan relación con la mismaautoridadtributaria. El activo tributario diferido comprende tanto las diferencias temporales como las pérdidas arrastrables. No existe cuenta en el activo para registrar el activo tributario diferido, que a su vez incluya a las pérdidas arrastrables.

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 MCAFP 3. El impuesto a la renta, ya sea corriente o diferido, debe ser cargado directamente al patrimonio neto si se relaciona con partidas que se llevan directamente a éste. No existen cuentas en la clase 3 “Patrimonio” que sirvan como contraparte para el reconocimiento de activos o pasivos diferidos surgidos de eventos que se han llevado directamente al patrimonio.

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 MCAFP 4. La parte corriente del impuesto a la renta debe ser presentado en forma discriminada en el pasivo. La parte corriente del impuesto a la renta no está discriminado en el pasivo (Forma A).

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 MCAFP 5. El impuesto a la renta En la dinámica de la cuenta puede ser gasto o 6088 “Impuesto a la renta” ingreso. sólo se contempla el impuesto a la renta como un gasto.

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 MCAFP 6. Las pérdidas arrastrables son contabilizadas como activos teniendo como contrapartida un ingreso. No existe en la dinámica de las cuentas de la clase 6 Cuentas de Resultado, el tratamiento contable del ingreso por reconocimiento de pérdidas arrastrables.

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 24 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES VINCULADAS NIC 24 MCAFP 1. Exige revelar en Notas a No existe tal requerimiento. los Estados Financieros las transacciones con partes relacionadas o vinculadas, así como la remuneración del personal clave.

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES NIC 37 MCAFP 1. La NIC distingue las No se hacen las provisiones de otros distinciones precisas entre pasivos. otros pasivos y provisiones. Por ejemplo, para el caso de la cuenta “Provisiones por Negligencia” se debe precisar que se encuentra en el alcance de la NIC 37.

NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES NIC 37 2. La NIC determina que las provisiones deben ser objeto de revisión en cada fecha de balance y deben ser ajustadas, con el objeto que puedan reflejar en cada momento la mejor estimación disponible. MCAFP No hay indicios que se realice la revisión de la estimación de las provisiones.

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 16 MCAFP 1. Se exige el deterioro de No se contemplan cuentas valor, estableciendo para el deterioro de valor criterios para ello. de activos, y en consecuencia no existen rubros en el Balance General (BG) ni en el EGP que muestren dicho gasto.

NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 16 2. Establece que el reconocimiento de desembolsos posteriores esta sujeto a las condiciones generales de reconocimiento de inmuebles, maquinaria y equipo MCAFP Se reconocerán como activos, sólo cuando mejoren la condición del activo sobre los estándares de rendimiento originalmente valuados.

NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 16 3. Se permiten dos métodos para la valorización: costo o revaluación. Éste, implica tasaciones periódicas, revaluación de toda la clase del activo. Recomendado para jurisdicciones afectas a inflación. MCAFP Valuación al costo y su valor solo se incrementara producto de revaluaciones efectuadas en cumplimiento de dispositivos legales pertinentes.

NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 16 MCAFP 4. Esta Norma no establece Se excluyen los bienes con la unidad de medición valor monetario de menor para propósitos de significación reconocimiento, se requiere la realización de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a las circunstanciasespecíficas de la entidad. (agregación de partidas)

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS NIC 18 1. Cuando el resultado de una transacción, que suponga la prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos ordinarios asociados con la operación deben reconocerse. MCAFP Reconocimiento de Ingresos por comisiones una vez realizada la acreditación respectiva.

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS NIC 18 2. Señala que el ingreso por intereses se reconocerá utilizando el método del interés efectivo, el ingreso por dividendos se reconocerá cuando se establezca el derecho del accionista a recibir el pago MCAFP No existe precisión en el Manual respecto a cual es el criterio para imputar los intereses y dividendos. (ingresos financieros)

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS NIC 18 MCAFP 3. Exige mayor revelación No existe tal precisión. sobre las distintas clases de ingresos y comisiones.

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 33 UTILIDAD POR ACCIÓN NIC 33 1. Las empresas deben mostrar la utilidad (pérdida) básica por acción y utilidad (pérdida) diluida por acción por cada clase de acción. En caso que los dos ratios sean iguales, se mostrará en una sola línea en el EGP. MCAFP No existe en el formato del EGP un rubro donde se muestren los ratios exigidos por la NIC referente a Utilidad por Acción. *Consideración del encaje legal

NIC 33 UTILIDAD POR ACCIÓN NIC 33 MCAFP 2. Revelar en notas los importes empleados en el numerador y en el denominador del ratio, así como conciliaciones en el caso que se utilice un componente que no corresponde a un rubro del Estado de Ganancias y Pérdidas (EGP). En la medida que el formato del EGP no esté alineado a la NIC 33, no se exige revelaciones referente a los ratios de utilidad por acción.

DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el año 2007: • NIC 1 Presentación de Estados Financieros • NIC 12 Impuesto a la renta • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo • NIC 18 Ingresos • NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados • NIC 33 Utilidades por acción • NIC 36 Deterioro del valor de los activos • NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NIC 36 1. Establece criterios para la medición del deterioro de valor. En el caso del activo fijo, el deterioro es aplicable tanto si se lleva la valorización al método de costo o revaluación. MCAFP No existe en el Manual de Contabilidad el concepto de deterioro de valor, ni los criterios para su medición.

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NIC 36 2. En el BG, la pérdida por deterioro debe presentarse neto de depreciación/ amortización y deterioro. El EGP debe presentar un rubro de provisión por pérdida por deterioro de valor. En ambos casos, el detalle debe ser materia de revelación en Notas a los Estados Financieros. MCAFP En el BG, no existen cuentas específicas para el registro del deterioro del activo fijo y de los intangibles ni en las cuentas del activo ni en las cuentas de gastos. El EGP contempla el concepto de depreciación por obsolescencia afectando cargas excepcionales y

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NIC 36 3. Las reversiones por deterioro son registradas como un ingreso en caso se haya adoptado para el activo fijo el método del costo. MCAFP No existen cuentas específicas en las cuentas de ingresos para registrar la reversión del deterioro.

Consultas armonizacion-niif@sbs. gob. pe

MUCHAS GRACIAS