PER Ministerio de Economa y Finanzas Direccin General

PERÚ Ministerio de Economía y Finanzas § Dirección General Contabilidad Pública § Oficina General Tecnología de Información de de la SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE § ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011 § CONTABILIZACIÓN EJERCICIO 2012 MEF/OGTI/ANÁLISIS Perú, Diciembre 2011

CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA [ Normatividad – Resumen Comparativo ] Ley N° 27312 [Derogado] Ley N° 28708 [Vigente] Definición Es el instrumento de información administrativa de la gestión del sector público que contiene información y análisis de la actuación de las entidades del Estado en el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal. Definición: Es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. Objetivos : 1. Informar los resultados de la gestión de la administración del Estado: económico, presupuestal, contable, financiero y metas. 2. Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las entidades del sector público. 3. Proveer información para la toma de decisiones que faciliten el proceso de planeamiento de programas y proyectos para el desarrollo económico y social del país. 4. Facilitar la fiscalización de la actividad pública. Objetivos: 1. Informar los resultados de la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; 2. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera; 3. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, 4. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. Fases : 1. Recopilación de información; 2. Formulación y elaboración; 3. Informe de auditoría; 4. Presentación; 5. Examen y dictamen; y, 6. Aprobación. Fases: 1. Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas; 2. Análisis y procesamiento de la información; 3. Elaboración; 4. Informe de auditoría; 5. Presentación; 6. Examen y dictamen; 7. Aprobación; y, 8. Difusión. “No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la República Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos”. / Dr. Oscar Pajuelo Ramírez. PERÚ MEF OGIE

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (LEY Nº 28708) TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 11°. - Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector; TÍTULO II PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Artículo 16°. - El Registro Contable 16. 1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción. PERÚ MEF OGIE

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (LEY Nº 28708) TÍTULO II PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Artículo 17°. - Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Artículo 18°. - Elaboración de los Estados Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. PERÚ MEF OGIE

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SECTOR PÚBLICO [ Módulos] PERÚ MEF OGIE

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS - RECIBIDAS Y ENTREGDAS - PERÚ MEF OGIE

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 131, 500. 00 212, 440. 00 131, 500. 00 PERÚ MEF OGIE

PROYECTOS DE INVERSIÓN PERÚ MEF OGIE

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP [ A Nivel Unidad Ejecutora ] FLUJOS OPERACIONES DEL GOBIERNO I. BALANCE INICIAL TRANSACCIONES CON REGISTRO PRESUPUESTAL • Ingresos • Gastos • Transacciones en Activos No Financieros y Pasivos + OTROS FLUJOS Ganancias y pérdidas por tenencia de activos, pasivos y patrimonio Otras variaciones en el volumen de activos PRESUPUESTO PÚBLICO II. TRANSACCIONES SIN REGISTRO PRESUPUESTAL Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar toda la información de finanzas públicas que propone el MEFP 2001. PERÚ MEF OGIE = BALANCE FINAL

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP [ Unidad Ejecutora – Pliego – DGCP ] INPUT Procesos OUTPUT (Entrada) (Process) (Salida) • Notas de Contabilidad • Contabiliza Registros Administrativos • Contabiliza Documentos Emitidos • Mayorización • Validación • Pre Cierre • Transmisión (Envía) • Estados Financieros y Presupuestarios • Anexos Financieros • Otros Anexos Financieros y Presupuestarios • Validación • Pre Cierre • Transmisión (Envío) • Estados Financieros y Presupuestarios • Anexos Financieros • Otros Anexos Financieros y Presupuestarios STORAGE (Almacenamiento) VISUAL • Recepción de Datos (Transmisión [Recibe]) STORAGE (Almacenamiento) ORACLE • Recepción de Datos • HT – Operaciones Recíprocas y Transferencias Financieras STORAGE (Almacenamiento) ORACLE PERÚ MEF OGIE • Validación • Cierre Cuenta General de la República 11

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP [ Tabla de Operaciones ] Clasificador Presupuestal • Ingreso • Gasto • ON • AV • Y, YT, YF PERÚ MEF OGIE Tipo de Operación • S • YC • YG • TC Operación = • Complementaria [ TO ] • Grupo + Secuencial Grupo • 010000 Asiento de Apertura • 020000 Movimiento de Bienes • 090000 Provisiones Secuencial • 002 Asiento de Apertura Cuentas de Orden Clasificador • 1 1. 1 2 • 1 3. 1 2. 1 1 • 2 1. 1 5. 1 2 • 2 3. 2 2 • 2 6. 2 1. 2 3 • Determinado y Recaudado • Compromiso, Devengado y Girado Patrimonial • Fase Determinado y Recaudado • Comp. Anual, Devengado, Girado, Pagado y Rendición Tipo de Operación • N + Tabla de Operaciones Presupuestal Ciclo • Ingreso • Gasto + Sin Clasificador Presupuestal

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP [ Tabla de Operaciones ] DISTRIBUCIÓN DE TIPOS DE ASIENTO Registro Administrativo Con afectación presupuestal Presupuestal • Ejecución de Presupuestal ingreso y gasto presupuestal Financiero • Ejecución financie 3 ra de ingreso y gasto presupuestal. Operaciones Complementarias Sin afectación presupuestal Presupuestal • Presupuesto x Financiero • Ejecución financie 3 ra de ingreso y gasto presupuestal. Institucional de ingreso y gasto Financiero • Diferencial monetario x Patrimonial Cuentas de Orden • Determina TO PERÚ MEF OGIE 13

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP [ Tablas de Configuración (anexas) ] • Ingreso Determinado Recaudado Condición: - Año _Eje, Rubro_ Pptal, Tipo_Fto y Tipo_Rec / Condición: - Cod_Doc / Secuencias OGIE / Devolución MEF Condición: - Tipo_Oper Cuentas de Orden Rebaja PERÚ Condición: - TO Presupuestal Anulación Fases Patrimonial

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP [ Tablas de Configuración (anexas) ] • Gasto Devengado Girado Pagado Fases Rendición Condición: - Rubro_ Pptal - Tipo_Fto - Tipo_Rec - Cat_Gto Condición: - Año_eje - Tipo_Oper - Cat_Gto, Gen_Gto De acuerdo a: - Año _Eje, Rubro_ Pptal, Tipo_Fto Condición: - Año _Eje, Cod_ Doc _Comp_Anual Condición: - Cod_Doc (065 y 068) / Secuencias Condición: - Rubro_ Pptal - Tipo_Fto - Tipo_Rec - Cat_Gto, Gen_Gto - Tipo_Bco Condición: - Año _Eje, Cod_ Doc Devolución OGIE / Condición: - Año _Eje, Rubro_ Pptal, Tipo_Fto Rebaja MEF OG Cuentas de Orden Ampliación PERÚ Excepto: - TO: F, C, (Sent_Jud) Presupuestal Anulación Compromiso Anual Patrimonial

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS Año 2010 F C D Patrimonial Presupuestal De Orden Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob. ) Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob. ) Año 2011 – A partir de enero F Can Patrimonial Presupuestal De Orden Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • Todos los documentos Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob. ) Cme D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob. ) …desde julio Can Cme D PERÚ MEF OGIE Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • Todos los documentos OCI, SOC. AUD. , CGR SUNAT, CONGRESO, AFP Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL DOC. “A” • O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob. )

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS Año 2012 - enero F Can Patrimonial Presupuestal De Orden Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL DOC. “A” • O/Compra y O/Servicio Cme D OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP

Situación actual en muchas entidades públicas… Contabilidad Presupuesto Tesorería OCI, SOC. AUD. , CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS Asientos Contables CONTROL PATRIMONIAL CLIENTE/ DEUDOR TESORERÍA PERSONAL ABASTECIMIENTO Devengado CONTABILIDAD PRESUPUESTO ENDEUDAMIENTO OCI, SOC. AUD. , CGR SUNAT, CONGRESO, AFP PROCURADURÍA (A. Legal o Jurídica) PERÚ MEF OGIE PROVEEDOR / ACREEDOR

EXPEDIENTE: INGRESO – OPERACIONES VARIAS (Y) SIAF - DEMOSTRACIÓN OCI, SOC. AUD. , CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT) SIAF - DEMOSTRACIÓN OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP

EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF. FINANC. OTORGADA (TF) OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP

NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA 2012 SIAF - DEMOSTRACIÓN 2012 OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP

NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIÓN PATRIMONIAL 2012 SIAF - DEMOSTRACIÓN 2012 OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP

OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS MÓDULO ADMINISTRATIVO MÓDULO CONTABLE UE-PL OA 3 OA-3 ENERO 2012 UE 1 OA 3 A OA 3 B ORACLE – OA 3 (LINK x UE/Entidad) ACTIVO Acta de Conciliación x UE PERÚ MEF OGIE PASIVO OCI, SOC. AUD. , CGR GESTIÓN Reportes Contables SUNAT, CONGRESO, AFP

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS Análisis Teórico (actual) PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automáticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre UEs EFECTO CAUSA 1. - Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia 1. - Omisión de registro en los Módulos: Proceso de Transferencias Recibidas. Presupuestario, Administrativo y Contable. ERRORES 50% 2. - Desconocimiento en Entidades, respecto al 2. Error de registro en los Módulos: Proceso registro correcto de Transferencias Financieras Presupuestario, Administrativo y Contable. Recibidas. Casos concurrentes: - Tipo de Operación - Tipo de Recurso - Clasificador de Ingreso 3. Desconocimiento en Entidades, respecto al registro correcto de Transferencias Financieras Otorgadas. Error de registro en Administrativo y Contable. Casos concurrentes: - Tipo de Operación - Clasificador de Gasto los 40% Módulos: 10% 4. - Desconocimiento de la importancia, respecto a 4. - Omisión de registro en los Módulos: Proceso la información que proporcionan las Presupuestario, Administrativo y Contable Transferencias Financieras. . % ? . - Se perderá seguimiento de Transferencia Recibida (Funcionamiento similar a ETES) ? % ? . - Caso: Macomunidades OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP S I A F

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS Situación Actual: ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO MPP - Presupuesto rubros) MPP Institucional (diferentes Presupuesto Institucional, debería ser sólo Rubro=13 Dy. T, pero en muchos casos se cometen errores. MAD - PERÚ MEF - Ingreso = TF ; pero se observa que también registran con Y=Ingresos Varios. - Rubros diferentes a 13 D y T - Clasificadores con GI= 3, 4, 5 - Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad y Rubro. Compromiso Anual Tipo de Operación = TF, OG, ON C, D, G y P Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5; debería utilizarse sólo la GG=4. MCO - Cuentas contables diferentes, debido a que registros administrativos tienen diversos Tipo de Operación y clasificadores de gasto. - Cuentas contables diferentes, debido a que registros administrativos tienen diversos Tipo de Operación, Tipo de Financiamiento, Tipo SUNAT, de Recurso y AFP CONGRESO, clasificadores de ingreso. OGIE OCI, SOC. AUD. , CGR

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS Análisis Técnico (actual) TIPOS MÓDULOS SIAF MÓDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO TRANSFERENCIA FINANCIERA (operación: presupuestaria, financiera y contable) MÓDULO ADMINISTRATIVO ENTIDADES PARTICIPANTES MÓDULO CONTABLE Modificación Presupuestaria - "CRÉDITO" Ingreso Gasto Tipo Oper. : TF = Transf. Financ. Otorgada Ingreso Gasto Tabla Oper. : TF/Clasificador Ingreso Gasto PIA + Modif. (Diferente de R. O. ) Modificación Presupuestaria - "CRÉDITO" Sin Movimiento Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin ENTIDAD "B" Registro de Transferencias Recibidas Rubro: 13 Donaciones y Transferencias Ingreso PIA + Modif. Gasto PIA + Modif. (Nota Modificatoria: Tipo 002 Crédito Suplementario - DGPP) Tipo Oper. : YF = Transf. Financ. Recibida MEF OGIE UE UE Nacional Regional Tabla Oper. : YF/Clasificador UE ETES Local Ingreso Gasto Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ NIVEL DE GOBIERNO ENTIDAD "A" Registro de Transferencia Otorgada Rubro: Todos ETES UE SUNAT, CONGRESO, AFP No ingresan al esquema automático

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS Propuesta: ENTIDAD: ORIGEN MPP - Presupuesto Institucional (diferentes rubros) ENTIDAD: DESTINO MPP - Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T. MAD - Tipo de Operación = TF (Transferencia Financiera MAD - Los datos recibidos de Entidad Origen, deberán Otorgada) con Clasificadores = 2. 4. 1 3 y 2. 4. 2 3. (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas) Deberá consignar la Entidad Destino desde el Compromiso Anual Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deberá de transmitir datos a Entidad Destino depositarse en “Bandeja de Entrada” de Transferencias Financieras Recibidas Desde la Bandeja, podrán crearse registros SIAF con Tipo de Operación=YF (Transferencia Financiera Recibida) con clasificadores 1. 4. 1 3 y 1. 4. 2 3 con RB: 13 D y T (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas). Falta definir Tipo de Recurso. - - - PERÚ MCO - Principio de Uniformidad, en todas las entidades públicas. - Creación de subcuenta Transferencias Financieras por Otorgar (Devengado y Girado) - En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje de validación cuando se mantengan Devengados por Girar con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta. OCI, SOC. AUD. , CGR Recibir (Determinado y Recaudado) - En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje de validación cuando se mantengan Determinados por Recaudar con este Tipo de Operación y saldo SUNAT, CONGRESO, AFP en subcuenta. MEF OGIE

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO ENERO 2012 DICIEMBRE 2012 TFO EJECUCION PRESUPUESTAL OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE TFR SUNAT, CONGRESO, AFP

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS 1. 2. OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE Entidades Financieras Públicas Otras Entidades Financieras SUNAT, CONGRESO, AFP

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2012 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES DÉCIMA NOVENA. Inclúyase en la estructura de la Cuenta General de la República, en el artículo 26, numeral 3, literal a) de la Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, “- La información de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados”. Para tal efecto, el Ministerio de Economía y Finanzas dispondrá las medidas necesarias para el cumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, a partir de la Cuenta General de la República del ejercicio fiscal 2012. CUADRAGÉSIMA PRIMERA. Encárgase al MEF para que a través de la Dirección General de Contabilidad Pública, en un plazo de ciento ochenta (180) días proceda a la revisión de la normativa y procedimientos de la Cuenta General de la República y del Sistema Nacional de Contabilidad, con el fin de mejorar el cumplimiento oportuno de las entidades del Sector Público en la presentación de sus cuentas y cumplimiento de sus metas presupuestarias, así como estableciendo las sanciones pertinentes en los casos que lo ameriten, proponiendo las modificaciones legislativas que fueran necesarias. Asimismo, prorrógase la vigencia del artículo 3 de la Ley 29608, respecto a las actividades de saneamiento contable, fijándose como plazo de presentación de avances el primer semestre del OCI, SOC. AUD. , CGR SUNAT, CONGRESO, AFP año 2012 y los resultados finales al culminar dicho año. La presentación de resultados finales del año 2011, señalados como resultados finales en el artículo 4 de la Ley 29608 serán considerados como avance del segundo semestre de dicho año. PERÚ MEF OGIE

OCI, SOC. AUD. , CGR PERÚ MEF OGIE SUNAT, CONGRESO, AFP