Kertas Kerja Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Uji

Kertas Kerja Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang (Uji Penjualan)

Prosedur Audit Prosedur audit untuk pengujian ketaatan : piutang usaha dan penjualan Prosedur audit untuk pengujian kewajaran: piutang usaha dan penjualan Date Untuk melakukan pengujian terhadap penjualan maka anda perlu melakukan pemeriksaan secara sampel bukti penjualan seperti faktur dan surat jalan (buku 1 hal 58 -63), sedangkan untuk pengujian sampel bukti piutang usaha yang perlu diperiksa adalah bukti penerimaan kas (buku 1 hal 54 -67). Sampel yang diambil dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya secara penuh untuk beberapa bulan, terutama yang memiliki tingkat penjualan yang tinggi. Untuk memulai pengujian terhadap piutang usaha maka anda akan mendaptkan daftar piutang usaha dari kepala bagian akuntansi (Ester). Daftar ini terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor bukti, tanggal dan jumlahnya. Setelah mendapat daftar piutang ini cocokanlah dengan saldo yang ada pada buku besar. Daftar piutang dapat dilihat pada buku 1 hal 50 -53. Selanjutnya anda perlu menyiapkan dan mengirimkan surat konfirmasi piutang usaha (contoh di buku 1 hal 55) kepada langganan PT PETA yang masih memiliki saldo piutang usaha sampai dengan tanggal 31 Desember 2012 (lihat buku 1 hal 53). Your Footer Here 2

Pengujian Piutang Usaha PT PETA Tahun 2012 Tujuan prosedur Menguji asersi Occurence, Accuracy, Cut-off, Completeness dari Penjualan 1. Meminta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar (untuk bulan Desember 2012) 2. Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas 3. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. 4. Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan harga/kontrak (jika ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, 5. penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya. 6. Selama beberapa hari sebelum penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan. 7. Buatlah daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Tujuan dari prosedur ini adalah untuk menguji asersi Keterjadian (occurence), akurasi (accuracy), Pisah batas (Cut-off), dan Kelengkapan (Completeness) dari PENJUALAN Asersi Keterjadian Asersi ini berhubungan dengan apakah penjualan tersebut benar-benar terjadi dan bukan fiktif (mendeteksi lebih saji penjualan) Asersi Akurasi Asersi ini berfokus pada apakah transaksi penjualan sudah dicatat dengan nilai yang tepat. Termasuk didalamnya adalah perhitungan retur, diskon, dan sejenisnya Asersi Pisah Batas Asersi ini berkaitan dengan memastikan bahwa transaksi penjualan dicatat pada periode yang tepat. Contohnya, ada faktur penjualan dibuat 31 Des 2019 padahal barang baru dikirimkan 2 Jan 2020, maka transaksi penjualan ini seharusnya masuk periode 2020 bukan 2019. Asersi Kelengkapan Asersi kelengkapan bertujuan memastikan bahwa semua transaksi penjualan sudah dicacat, tidak ada transaksi yang ketinggalan dicatat. Date Your Footer Here 4

Cara Mengerjakan Kertas Kerja Prosedur Audit yang Akan Digunakan: Vouching Penjualan 1. Anda memperoleh data penjualan dan memilih sampel yang akan digunakan untuk dual-purpose testing (uji kepatuhan sekaligus uji nilai penjualan). 2. Menentukan atribut yang akan diujikan Buku Penjualan Desember 2012 Tanggal Pelanggan No. Bukti Nilai 6 Desember 2012 Toko Flamingo SJ-132/12/12 41. 580. 000 9 Desember 2012 PT Bengkulu SJ-133/12/12 50. 160. 000 15 Desember 2012 PD Sirsak SJ-134/12/12 42. 240. 000 21 Desember 2012 PT Jambu SJ-135/12/12 133. 650. 000 27 Desember 2012 PT Manggis SJ-136/12/12 105. 600. 000 29 Desember 2012 PT Horas SJ-137/12/12 105. 600. 000 Data ini diperoleh dari daftar piutang (buku 1 hal 50 -53) dan cari “Penjualan”, cocokkan dengan Surat Jalan dan Faktur (buku 1 hal 58 -63)

Skedul : Uji Transaksi Penjualan dan Piutang Indeks: TOC 1 Gunakan dokumen daftar piutang/buku penjualan desember 2012 (buku 1 hal 50 -53) dan cari “Penjualan”, Surat Jalan, Faktur dan Bukti Kas Masuk (buku 1 hal 58 -63) No Surat Jalan No Faktur Tanggal No Tanggal Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing Periksa Pencatatan ke Bukti Penjualan Kartu Piutang Ket. Buku Besar Keterangan Atribut: Bukti Pendukung: Otorisasi: Footing: diberi tanda (V) jika setiap penjualan dilengkapi oleh surat jalan dan faktur (bukti penerimaan kas tidak harus ada) diberi tanda (V) jika faktur ada ttd persetujuan, dan (jika ada) bukti penerimaan kas ada ttd dari saudara Agus diberi tanda (V) jikapada faktur penjualan (1) perkalian kuantitas dan harga satuan tepat, (2) penjumlahan total dan diskon (jika ada) sudah diperhitungkan dengan tepat. Periksa pencatatan: Buku Penj. Kartu Piutang Buku Besar Kesimpulan/Temuan: diberi tanda (V) jika tanggal surat jalan dan nilai faktur sudah sama dengan yang tercatat di Buku Penjualan. diberi tanda (V) jika tanggal surat jalan dan nilai faktur sudah sama dengan yang tercatat di kartu piutang per pelanggan diberi tanda (V) jika tanggal surat jalan dan nilai faktur sudah sama dengan yang tercatat di buku besar piutang per pelanggan

Contoh Pengerjaan No 1. Surat Jalan No Tanggal 2. No Faktur Nama Pelanggan Tanggal 1. Surat Jalan Isikan Nomor dan Tanggal Surat Jalan (buku 1 hal 58 -60) Jumlah (Rp) 3. 2. Faktur Isikan Nomor Faktur dan Tanggal (buku 1 hal 6163) 5. Bukti Pendukung 5. 4. Otorisasi Footing 6. 7. 9. Kartu Piutang Buktu Besar Ket. 9. Jumlah (Rp) (Cek kuantitas pada Surat Jalan, cek harga satuan pada Faktur) Nama Pelanggan Isikan Nama Pelanggan Otorisasi diberi tanda (V) jika faktur ada ttd persetujuan, dan (jika ada) bukti penerimaan kas ada ttd dari saudara Agus Keterangan Isikan keterangan apabila ditemukan informasi pada faktur penjualan/surat jalan/bukti kas masuk tidak lengkap, seperti harga per satuan barang yang dijual tidak lengkap. Bukti Penjualan 8. 4. 3. 6. Bukti Pendukung diberi tanda (V) jika setiap penjualan dilengkapi oleh surat jalan dan faktur (bukti penerimaan kas tidak harus ada) Periksa Pencatatan ke 7. Footing diberi tanda (V) jikapada faktur penjualan (1) perkalian kuantitas dan harga satuan tepat, (2) penjumlahan total dan diskon (jika ada) sudah diperhitungkan dengan tepat. 8. Periksa Pencatatan Buku Penjualan : diberi tanda (V) jika tanggal surat jalan dan nilai faktur sudah sama dengan yang tercatat di Buku Penjualan. Kartu Piutang : diberi tanda (V) jika tanggal surat jalan dan nilai faktur sudah sama dengan yang tercatat di kartu piutang per pelanggan Buku Besar : diberi tanda (V) jika tanggal surat jalan dan nilai faktur sudah sama dengan yang tercatat di buku besar piutang per pelanggan

Contoh Pengerjaan No 1. Surat Jalan No Tanggal 2. No Faktur Nama Pelanggan Tanggal Jumlah (Rp) 3. Bukti Pendukung Footing 6. 7. Bukti Penjualan Kartu Piutang Buktu Besar V V V 5. 4. V 1. Surat Jalan No SJ 132/12/12 Tanggal 6 Desember 2012 2. Faktur No F-132/12/12 Tanggal 6 Desember 2012 5. 3. Toko Flamingo Otorisasi penjualan Toko Flamingo disertai faktur yang telah di ttd persetujuan Anisa , dan bukti penerimaan kas ada ttd dari saudara Agus 9. Keterangan Tidak ada keterangan karena informasi pada faktur penjualan/surat jalan/bukti kas masuk Toko Flamingo sudah lengkap Ket. 9. Nama Pelanggan 4. 7. Footing Penjualan Toko Flamingo terdapat faktur penjualan , perkalian kuantitas dan harga satuan tepat, penjumlahan total dan diskon (jika ada) sudah tepat Jumlah (Rp) 18 x 2. 100. 000 + PPN 10% = 41. 580. 000 (Cek kuantitas pada Surat Jalan, cek harga satuan pada Faktur) 6. Bukti Pendukung penjualan Toko Flamingo dilengkapi oleh surat jalan dan faktur (sehingga di berikan centang) Periksa Pencatatan ke 8. Otorisasi 8. Periksa Pencatatan Buku Penjualan : tanggal surat jalan dan nilai faktur Toko Flamingo sudah sama dengan yang tercatat di Buku Penjualan. Kartu Piutang : tanggal surat jalan dan nilai faktur Toko Flamingo sudah sama dengan yang tercatat di kartu piutang per pelanggan Buku Besar : tanggal surat jalan dan nilai faktur Toko Flamingo sudah sama dengan yang tercatat di buku besar piutang per pelanggan

Skedul : Uji atas Pisah Batas Penjualan Indeks: PL 1. 1 Gunakan dokumen daftar piutang/buku penjualan desember 2012 (buku 1 hal 50 -53), Daftar Transaksi yang dipilih untuk tes cut-off (buku 1 hal 53), Surat Jalan, Faktur dan Bukti Kas Masuk (buku 1 hal 58 -63), dan Bank Statement (Bank statement (rekening koran, buku 1 hal 105) Daftar Transaksi yang dipilih untuk tes cut-off (dari Buku 1 Modul 2) Nomor Faktur Tanggal Faktur Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Nomor Surat Jalan Tanggal Surat Jalan F-136/12/12 27 Desember 2012 Toko Flamingo 105. 600. 000 136/12/12 27 Desember 2012 F-137/12/12 29 Desember 2012 PT Bengkulu 105. 600. 000 137/12/12 29 Desember 2012 F-138/12/12 29 Desember 2012 PD Sirsak 34. 650. 000 138/12/12 29 Desember 2012 F-001/01/13 04 Januari 2013 PT Jambu 19. 800. 000 001/01/13 04 Januari 2013 F-002/01/13 04 Januari 2013 PT Manggis 105. 600. 000 002/01/13 05 Januari 2013 F-003/01/13 05 Januari 2013 PT Horas 237. 600. 000 003/01/13 05 Januari 2013

Kertas Kerja 1. Surat Jalan (SJ) Tanggal 7. 2. Nomor 3. Faktur Tanggal Nama Pelanggan Nomor Jumlah 4. 5. Tanggal Pencatatan Catatan 6. Keterangan/Catatan: 2. 1. Surat Jalan Isikan Nomor dan Tanggal Surat Jalan (buku 1 hal 58 -60) 5. Faktur Isikan Nomor Faktur dan Tanggal (buku 1 hal 6163) 4. 3. Nama Pelanggan Isikan Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Lihat nominal pada daftar Transaksi yang dipilih untuk tes cut-off (buku 1 hal 53) 6. Tanggal Pencatatan Lihat tanggal pencatatan pada daftar Transaksi yang dipilih untuk tes cut-off (buku 1 hal 53) Catatan Berikan catatan apabila terdapat perbedaan dari hasil konfirmasi piutang (buka kembali skedul: Piutang Usaha Indeks : E. 1 dan juga hasil konfirmasi), Catatan diambil dari Keterangan (lihat nomor 7) Keterangan Uraikan pernyataan-pernyataan hasil dari konfirmasi piutang atau informasi-informasi apabila terdapat perbedaan hasil konfirmasi piutang, tunjukkan bukti hasil konfirmsi piutang suaha dan tuliskan jurnal penyesuaiannya 7.

Contoh Pengerjaan Kertas Kerja 1. Surat Jalan (SJ) 2. 3. Faktur Tanggal Nomor 29 Desember 2012 SJ 137/12/12 29 Desember 2012 F-137/12/12 7. Nama Pelanggan PT Horas Jumlah 4. 237. 600. 000 5. Tanggal Pencatatan Catatan 29 Desember 2012 Catatan 1 6. Keterangan/Catatan: Catatan 1 PT Horas telah mencatat transaksi ini pada 29 Desember 2012, tetapi berdasarkan hasil konfirmasi piutang, barang yang dijual belum diterima pelanggan. Syarat penjualan adalah FOB Destination Point, sehingga transaksi ini belum dapat diakui. Hasil konfirmasi bisa dicek pada Skedul: Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan setelah Tanggal Neraca (PT Horas) Hasil konfirmasi PT Horas menyatakan bahwa barang senilai Rp 105. 600. 000 belum sampai per 31 Des 2012, walaupun sudah dikirim pada 29 Des 2012. Karena PT PETA tahun 2012 menggunakan FOB Destination point, maka PT Horas benar karena nilai piutang barang yang belum sampai ini memang belum boleh diakui. Jurnal penyesuaian : Penjualan 105. 600. 000 Piutang Usaha 105. 600. 000

Skedul : Penjualan Indeks: PL 1 Keterangan Ref KK. Penjualan E 1, PL 1 Retur Penjualan E 1 Diskon Penjualan Setelah melakukan penambahan/pengurangan baik secara horizontal maupun vertikal, jangan lupa berikan tickmark yang menandakan bahwa anda telah melakukan proses pengecekan Per Klien 31 Desember 2012 PARE Dr 1. 5. 547. 000 Per Audit 31 Desember 2011 Cr 2. 3. (55. 047. 000) (11. 094. 000) 5. 480. 859. 000 dicek ke NS 31 Des 2012 4. dicek ke LK 31 Des 2011 auditan Jurnal Penyesuaian Audit yang dimasukkan pada skedul ini (buatlah penyesuaian pada kolom ini) 2. 1. PARE didapatkan dari total penyesuaian hasil konfirmasi piutang dan tes cut -off (cek Indeks E 1 dan PL 1) Per Audit Setelah melakukan prosedur PARE (penyesuaian dan reklasifikasi), selanjutnya melakukan penambahan/pengurangan secara horizontal Per Audit 3. 31 Desember 2011 Buka kembali Kertas Kerja Tahun Lalu Siklus Penjualan (buku 1 hal 173 -197), isikan saldo penjualan, retur penjualan diskon penjualan, dan jangan lupa lakukan prosedur pengecekan untuk total penjualan dan cek saldo LK audit per 31 Desember 2011

Contoh Pengerjaan Kertas Kerja Keterangan Ref KK. Penjualan E 1, PL 1 Retur Penjualan E 1 Diskon Penjualan Per Klien 31 Desember 2012 PARE Dr 5. 547. 000 1. 105. 600. 000 Per Audit 31 Desember 2011 Cr 2. 5. 441. 400. 000 < (55. 047. 000) < (11. 094. 000) < 5. 737. 251. 350 3. 5. 480. 859. 000 ^ dicek ke NS 31 Des 2012 4. ^ ^ dicek ke LK 31 Des 2011 auditan Jurnal Penyesuaian Audit yang dimasukkan paa skedul ini Dari hasil konfirmasi piutang PT Horas dan tes cut-off (cek Indeks E 1 dan PL 1) Penjualan 105. 600. 000 Piutang Usaha (PT Horas) 105. 600. 000 Gunakan prosedur ini untuk mengerjakan Retur Penjualan dan Diskon Penjualan

Kerjakan Kertas Kerja Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang (Uji Penjualan), boleh menggunakan kertas kerja yang telah disediakan atau langsung pada buku 2. Kerjakan tulis tangan, scan (pdf/jpg) dan upload pada menu di Be. Smart yang telah disediakan. Deadline tugas ini adalah 30 September 2020 pukul 10. 49 (sebelum pertemuan ke 5) Apabila ada yang ingin ditanyakan dapat bertanya dan berdiskusi melalui WAG pada jadwal kuliah yang telah ditentukan Semangat dan Selamat mengerjakan