Intrn kntrl Definicija COSO Committee of sponsoring organisations

Intеrnа kоntrоlа

Definicija - COSO - Committee of sponsoring organisations of the Treadway commission. Ovaj komitet je osnovan 1985. godine kao zajednički poduhvat nekoliko kompanija iz privatnog sektora u Americi. Služi da pomogne sa stvaranjem okvira za internu kontrolu i procedure, kao i za upravljanje rizikom i sprečavanje prevara. Interna kontrola je proces, ustanovljen i sprovođen od strane upravnog odbora preduzeća, uprave i drugog osoblja, a cilj mu je da obezbedi razumno uverenje vezano za postizanje ciljeva u sledećim kategorijama: efikasnost i uspešnost poslovanja, pouzdanost finansijskog izveštavanja, saglasnost sa postojećim zakonima i propisima i zaštita imovine od neovlašćenog prisvajanja, korišćenja ili otuđenja.

Suština ove definicije Čine je sledeće kategorije: 1. Proces – interna kontrola nije pojedinačni poslovni događaj već kontinuiran proces. 2. Upravni odbor – organ koji uspostavlja internu kontrolu i zapaža da li je ona pod ingerencijama menadžmenta kojem služi i podnosi izveštaje. 3. Razumno uveravanje – tvrđenje koje može da se potvrdi i proveri, ali ne može biti apsolutno. 4. Postizanje ciljeva - Svrha interne kontrole je da pomogne menadžmentu da ostvari ciljeve uspešnosti, efikasnosti i drugih proklamovanih ciljeva od strane menadžmenta. Pruža sigurnost menadžmentu da se poslovne aktivnosti odvijaju u skladu sa proklamovanim poslovnim ciljevima i politikom.

Značaj interne kontrole Najčešći ciljevi: 1. Profitabilnost 2. Sprečavanje nastanka gubitaka 3. Sprečavanje pronevera i zloupotreba 4. Sprovođenje budžeta, itd. . .

ISA 400 – Definicija interne kontrole Sistem interne kontrole podrazumeva sve politike i postupke koje je usvojila uprava nekog preduzeća kako bi joj pomogli u postizanju cilja uprave vezanog za obezbeđenje, koliko je to praktično moguće, redovnog i efikasnog obavljanja njenog poslovanja, uključujući i poštovanje politika uprave, zaštitu sredstava, sprečavanje prevare i greške, tačnost i kompletnost računovodstvenih evidencija i blagovremenu pripremu pouzdanih finansijskih informacija. Međunarodni standardi revizije 2018, strana 13. Svi ciljevi se mogu svrstati u 3 grupe: 1. Efikasno poslovanje 2. Realno i pouzdano finansijsko izveštavanje 3. Usklađenost

Različite vrste interne kontrole Interne kontrole se mogu svrstati u dve grupe: - Administrativna - Računovodstvena Administrativna funkcija se odnosi na funkcionisanje poslovnog sistema u neračunovodstvenim područjima, kao npr: poštovanje zakonskih propisa, poštovanje statuta, poštovanje pravilnika, poslovanje po odlukama organa upravljanja, područje prava zaposlenih, itd. . .

Različite vrste interne kontrole Računovodstvena funkcija je okrenuta prevenciji ili nastajanju nezakonitih, nepravilnih, neprihvatljivih i nemoralnih postupaka kojima bi se ugrozila imovina, kapital, i imidž preduzeća. Njena funkcija je da pruži uveravanja: 1. Da se poslovne transakcije obavljaju sa usvojenom politikom i u skladu sa propisima 2. Da se transakcije evidentiraju u skladu sa MRS, zbog zaštite sredstava i kapitala 3. Da se sredstva koriste prema usvojenoj politici 4. Da su preventirane zloupotrebe u vezi sa sredstvima i ovlašćenjima

Komponente interne kontrole Interna kontrola je sistem koji se sastoji od više komponenti. Klasičan model bi se sastojao od pet elemenata (COSO okvir): 1. Kontrolno okruženje 2. Procena rizika 3. Kontrolne aktivnosti 4. Informacija i komunikacija, i 5. Nadgledanje i praćenje

Kontrolno okruženje Osnova svakog poslovnog sistema: - Ljudski resursi - Proizvodi - Tehnologija - Drugi entiteti Najbitniji faktor u poslovnom sistemu je čovek.

Kontrolno okruženje – COSO opis kontrolnog okruženja[1]: Kontrolno okruženje opisuje set standarda, procesa i struktura koje pružaju osnovu za sprovođenje interne kontrole u celoj organizaciji. Kontrolno okruženje pruža osnovu koja je potrebna za građenje efikasnog sistema interne kontrole u organizaciji koja teži da: 1) Dostigne svoje strateške ciljeve 2) Pruži pouzdano finansijsko izveštavanje internim i eksternim stejkholderima 3) Vrši operativne aktivnosti efikasno i efektivno 4) Se uskladi sa svim zakonima i regulativom 5) Čuva svoju aktivu. [1] - https: //www. coso. org/Documents/COSO-CROWE-COSO-Internal. Control-Integrated-Framework. pdf

Kontrolno okruženje – struktura interne kontrole

Kontrolno okruženje – struktura interne kontrole

Kontrolno okruženje – struktura interne kontrole

ISA 400 propisuje da revizor treba da dođe do saznanja o kontrolnom okruženju koja su dovoljna da može proceniti ponašanje, stepen motivacije i aktivnosti direktora i uprave, vezanih za provođenje internih kontrola i njihov značaj u preduzeću. Kontrolno okruženje je opredeljeno nizom faktora kao što su: 1. Odnos prema integritetu i etičkim vrednostima 2. Odnos prema kompetentnosti i kvalitetu 3. Funkcionisanje upravnog odbora 4. Stil rukovođenja 5. Adekvatna organizaciona struktura 6. Kadrovska i poslovna politika

Procena rizika i COSO opis procene rizika Postoji razlika između procene rizika koju sprovodi menadžment i one koju sprovodi revizor. Menadžment procenu sprovodi u funkciji razvoja i usavršavanja sistema interne kontrole, dok revizor obavlja procenu da bi sagledao kontrolni rizik u sklopu rizika revizijskog angažmana. COSO opis procene rizika: Procena rizika čini osnovu za određivanje kako će kompanija upravljati rizicima. Rizik je definisan kao mogućnost da će se događaj desiti i negativno uticati na postizanje ciljeva organizacije. Procena rizika zahteva od menadžmenta da razmisle o uticaju mogućih promena iz internog i eksternog okruženja, i da potencijalno preuzmu određene akcije da ublaže posledice negativnog događaja.

Kontrolni rizik, odnosno rizik da kontrole ne funkcionišu predstavlja rizik da interne kontrole entiteta neće pravovremeno sprečiti ili otkriti i ispraviti pogrešan iskaz koji može nastati u okviru neke tvrdnje koja se odnosi na klasu transakcija, saldo računa ili obelodanjivanje, a koji pojedinačno ili zbirno sa drugim pogrešnim iskazima može biti materijalno značajan. Međunarodni standardi revizije, strana 23.

Kontrolne aktivnosti su element rukovođenja. One obezbeđuju informacije za preduzimanje aktivnosti koje su neophodne da bi se kontrolisali rizici vezani za postizanje postavljenih ciljeva preduzeća. Kontrolne aktivnosti se mogu podeliti na dva dela: 1. Nalog šta treba kontrolisati 2. Uputstvo kako treba provoditi kontrolu COSO opis kontrolnih aktivnosti: Kontrolne aktivnosti su akcije (koje su uopšteno opisane u politici, procedurama i standarda preduzeća) koje pomažu menadžmentu da umanji rizik i osigura postizanje ciljeva. Kontrolne aktivnosti mogu biti preventivne ili detektivne i mogu se izvršavati na svim nivoima organizacije.

Kontrolne aktivnosti Nalozi moraju biti jasni sa aspekta ko treba da obavlja kontrolu i kakav je model kontrole – da li je permanentna ili oročena. Pored toga, treba da obezbede informacije u kom roku se podnosi izveštaj o obavljenoj kontroli i kome se podnosi. Uputstva mogu biti izdata u pisanoj formi, ali je za stručnije kontrole potrebno imati profesionalnog kontrolora koji će voditi proces. U bitne kontrolne funkcije spadaju: ovlašćenja, zaštita i evidentiranje. Cilj kontrole – razdvajanje ove tri funkcije.

Kontrolni postupci Mogu se svrstati u pet kategorija: 1. Obezbeđenje jasnog razgraničenja dužnosti (ko za šta odgovara) 2. Obezbeđenje jasnog izdavanja naloga (ko na šta ima pravo) 3. Fizičko čuvanje sredstava i poslovnih knjiga (sigurnost i zaštita) 4. Nezavisne provere izvršenja postavljenih zadataka (nadzor) 5. Adekvatni dokumenti i evidencije (priprema povratne informacije)

Informacija i komunikacija Svako preduzeće treba da ima adekvatan sistem informacija u kojem je jasno definisano: - Koji su izvori informacija - Ko generiše podatke i informacije - U kojoj se formi informacije prezentuju - U kojim rokovima se dostavljaju korisnicima - Ko su korisnici i koje informacije koriste

Informacija i komunikacija – COSO definicija COSO opis informacije i komunikacije: Informacija je pribavljena ili stvorena od strane menadžmenta i iz internih i iz eksternih izvora, sa ciljem da se podržavaju komponente interne kontrole. Komunikacija zasnovana na internim i eksternim izvorima se koristi kako bi se proširile bitne informacije kroz i izvan organizacije, na onaj način na koji je potrebno to učiniti sa ciljem da se podrži ispunjenje ciljeva i očekivanja. Interna komunikacija i prohod informacija kroz organizaciju takođe dozvoljava višem menadžmentu da pokaže radnicima da bi kontrolne aktivnosti trebalo ozbiljno shvatiti.

Nadgledanje Funkcija nadgledanja interne kontrole je bitna iz dva razloga. Prvi razlog je da bi se na vreme zapazili potencijalni propusti u okviru kontrole. Drugi razlog je ispitivanje sistema prilagodljivosti vremenu. Sistem interne kontrole može biti kratkoročno prihvatljiv ali loš na duži rok, jer se sam poslovni sistem vremenom menja. To je jedan od razloga zbog čega je bitno da sistem interne kontrole bude fleksibilan.

Nadgledanje – COSO definicija COSO opis nadgledanja: Aktivnosti nadgledanja su periodične ili kontinuirane procene interne kontrole koje daju potvrdu da je svaka od pet komponenata interne kontrole, uključujući i kontrole koje utiču na principe unutar svake komponente, prisutna i funkcioniše u svom okruženju.

Grupni rad - Implementacije 5 elemenata internih kontrola Izabrati jednu od sledećih tema i osmisliti proces interne kontrole na toj temi: • • Idete na predavanje. Učite za kolokvijum/ispit. Spremate odbranu rada. Započinjete neku novu aktivnost u životu (npr. Trening).

Pitanja?