Aktualittes nodoku normatvo aktu piemroan 2010 gada 29

Aktualitātes nodokļu normatīvo aktu piemērošanā 2010. gada 29. oktobrī Kocēnu novads

Likuma “Par pievienotās vērtības nodokli” piemērošana

PVN pārmaksu atmaksa Ar 2010. gada 1. jūliju stājas spēkā jauna PVN pārmaksu atmaksas kārtība: • pārmaksa 30 dienu laikā, pēc administrēšanas pasākumu veikšanas tiek pārnesta uz nākamo taksācijas periodu • ja ir citu nodokļu parādi, VID pēc administrēšanas pasākumu veikšanas novirza PVN pārmaksu šo parādu segšanai • uzkrātā pārmaksa par gadu tiek atmaksāta 30 dienu laikā pēc deklarācijas par pēdējo taksācijas periodu saņemšanas

turpinājums Pārmaksas atmaksu var pieprasīt arī pirms gada beigām Ø apliekamās personas ar nodokļa 0 procentu likmi apliekamo darījumu un to darījumu, kuru veikšanas vieta nav iekšzeme, apjoms ir vismaz 90 procenti no kopējās ar nodokli apliekamo darījumu vērtības Ø pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 1000 latu un apliekamās personas ar nodokļa 0 procentu likmi, likmi 10 procentu likmi apliekamo darījumu vai to darījumu, kuru veikšanas vieta nav iekšzeme, apjoms ir vismaz 20 procenti no kopējās ar nodokli apliekamo darījumu vērtības Ø pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 100 latu un ir izveidojusies par pamatlīdzekļiem Ø pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 1000 latu un ir izveidojusies par precēm, kas iegādātas, un pakalpojumiem, kas saņemti, lai nodrošinātu darījumus ar kokmateriāliem Ø pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 15 000 latu

turpinājums • Likuma pārejas noteikumu 63. punkts Ø Pārmaksāto nodokļa summu, kas izveidojusies par taksācijas periodiem līdz 2010. gada 30. jūnijam, atmaksā apliekamās personas norādītajā bankas kontā 30 dienu laikā pēc pamatota pieprasījuma saņemšanas un nodokļu administrēšanas pasākumu veikšanas

PVN taksācijas periods Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 9. pants

Taksācijas periods – viens kalendārais mēnesis • Apliekamai personai, kuras veikto apliekamo darījumu vērtība pirmstaksācijas gadā pārsniedz 35 000 latu vai • Apliekamā persona veic šā likuma 4. 1 panta ceturtajā daļā, vai arī veic 18. pantā noteiktos darījumus, kuru veikšanas vieta ir cita dalībvalsts

Taksācijas periods personām, kas neveic darījumus ES teritorijā • Viens kalendārais ceturksnis, ja apliekamo darījumu apjoms iepriekšējā taksācijas gadā nepārsniedza 35 000 latu (arī tām personām, kas taksācijas gadā reģistrējas apliekamo personu reģistrā) • Puse kalendārā gada, gada ja apliekamo darījumu apjoms iepriekšējā taksācijas gadā nepārsniedza 10 000 latu

Taksācijas perioda maiņa • Par taksācijas perioda maiņu apliekamā persona informē Valsts ieņēmumu dienestu: Ø ja periodam ir jāmainās no ceturkšņa uz mēnesi, iesniedzot nodokļa deklarāciju par janvāri Ø ja periodam ir jāmainās no mēneša uz ceturksni, iesniedzot paziņojumu līdz taksācijas gada 31. janvārim Pēc apliekamās personas iesnieguma sakarā ar

Kas jādara, ja mainās PVN taksācijas periods Ø ja apliekamajai personai mainās taksācijas periods tādēļ, ka tā veic likuma 4. prim 1 panta ceturtajā daļā vai 18. pantā noteiktos darījumus, tad tā iesniedz apvienotu PVN deklarāciju § Piemēri § I situācija: situācija apliekamā persona, kurai saskaņā ar likuma 9. panta 1. 1 daļu taksācijas periods ir kalendāra ceturksnis, šā gada februārī sniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai ar nodokli apliekamus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4. 1 panta ceturto daļu ir cita dalībvalsts, vai veic preču piegādi Eiropas vai 18. pantā noteiktos darījumus. Savukārt nodokļa deklarācija par janvāri nav iesniegta (jo sākotnēji tika paredzēts iesniegt nodokļa deklarāciju par ceturksni).

turpinājums • Šī apliekamā persona līdz 15. vai 20. martam iesniedz nodokļa deklarāciju, norādot tajā februāri kā taksācijas periodu (t. i. , pirmo mēnesi, kad tika uzsākti minētie darījumi), apkopojot tajā un PVN 1 pārskatā datus par janvāri un februāri. • Šī apliekamā persona, iesniedzot PVN 2 pārskatu, norāda tajā februāri kā taksācijas periodu.

Kas jādara, ja mainās PVN taksācijas periods • II situācija: apliekamā persona, kurai saskaņā ar likuma 9. panta 1. 1 daļu taksācijas periods ir kalendāra ceturksnis, šā gada martā pirmo reizi sniedz citas Eiropas Savienības dalībvalsts personai ar nodokli apliekamus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar likuma 4. 1 panta ceturto daļu ir cita dalībvalsts, vai veic preču piegādi Eiropas vai 18. pantā noteiktos darījumus • Savukārt nodokļa deklarācija par janvāri un februāri nav iesniegta (jo sākotnēji tika paredzēts iesniegt nodokļa deklarāciju par ceturksni).

turpinājums • Šī apliekamā persona līdz 15. vai 20. aprīlim iesniedz nodokļa deklarāciju, norādot tajā martu kā taksācijas periodu (t. i. , pirmo mēnesi, kad tika uzsākti minētie darījumi), apkopojot tajā un PVN 1 pārskatā datus par janvāri, februāri un martu • Šī apliekamā persona, iesniedzot PVN 2 pārskatu, norāda tajā martu kā taksācijas periodu

Īpašā PVN maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtība Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 13. 4 pants

Uzņēmumiem jāatbilst vismaz vienam no šādiem kritērijiem: • iepriekšējā taksācijas gadā ar PVN apliekamo darījumu vērtība nav pārsniegusi 70 000 latu • reģistrējoties VID ar PVN apliekamo personu reģistrā, taksācijas gadā neplāno par 70 000 latu lielāku darījumu apjomu

turpinājums • Kārtību ir tiesības piemērot arī apliekamajai personai, kurai iepriekšējā taksācijas gadā ar PVN apliekamo darījumu vērtība ir sasniegusi vai pārsniegusi 70 000 latu un kura ir lauksaimniecības produkcijas ražotājs vai lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvā sabiedrība, attiecībā uz likumā noteiktu attiecīgu lauksaimniecības produktu piegādi (dzīvi dzīvnieki, piens, piena pārstrādes produkti, olas, medus, dārzeņi, sakņaugi, graudaugi, eļļas augi)

PVN maksāšana un priekšnodokļa atskaitīšana Personas, kuras piemēro īpašo PVN maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību: • PVN valsts budžetā maksā par to taksācijas periodu, kurā saņemta samaksa par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem, taču ne vēlāk kā sešus mēnešus pēc rēķina izrakstīšanas • Priekšnodokli par saņemtajām precēm un pakalpojumiem šo darījumu nodrošināšanai tām ir tiesības atskaitīt tajā taksācijas periodā, kurā tās samaksājušas no citām apliekamajām personām saņemtajos nodokļa rēķinos norādītās nodokļa summas

VID informēšana par izmaiņām PVN maksāšanas kārtībā • Ja persona vēlas piemērot īpašo PVN maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību, tā par to informē VID līdz taksācijas gada 31. janvārim vai tad, kad iesniedz iesniegumu par reģistrāciju VID ar PVN apliekamo personu reģistrā • Personām, kuras izvēlējušās piemērot īpašo PVN maksāšanas kārtību, nav tiesību šo kārtību mainīt agrāk par nākamo taksācijas gadu • Personas, kuras taksācijas gadā ir

Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” piemērošana publicēts 2010. gada 19. augusta laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr. 131 (4323) stājas spēkā ar 2010. gada 1. septembri

ES atbalsta maksājumu iekļaušana ieņēmumos Likuma 11. panta sešpadsmitā daļa • Precizēta kārtība, kādā maksātāji, kuri kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, iekļauj saimnieciskās darbības ieņēmumos summas, kas saņemtas kā valsts vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai vai lauku attīstībai 20

ES atbalsta maksājumu iekļaušana ieņēmumos • Maksātāji, kas kārto grāmatvedības uzskaiti vienkāršā ieraksta sistēmā, valsts atbalsta lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsta lauksaimniecībai un lauku attīstībai summas, kuras atbilstoši atbalsta nosacījumiem piešķirtas, lai kompensētu pamatlīdzekļa iegādes izdevumus, saimnieciskās darbības ieņēmumos iekļauj pakāpeniski vairāku taksācijas gadu laikā atbilstoši attiecīgajā taksācijas gadā nodokļa aprēķināšanas vajadzībām noteiktajai attiecīgā pamatlīdzekļa nolietojuma vērtībai Likuma 11. panta sešpadsmitā daļa

• Ja saņemtā valsts atbalsta lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsta lauksaimniecībai un lauku attīstībai summa daļēji sedz pamatlīdzekļa iegādes vai izveidošanas izmaksas, to iekļauj attiecīgo pārskata gadu ieņēmumos atbilstoši tām šā pamatlīdzekļa kārtējā gada nolietojuma un vērtības norakstījumu summu daļām, daļām kuras attiecas uz saņemto valsts atbalstu lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalstu lauksaimniecībai un lauku attīstībai.

Piemērs: • Maksātājs taksācijas gadā iegādājas traktoru par Ls 20 000. • Taksācijas gadā maksātājs saņem ES atbalstu pamatlīdzekļa iegādei Ls 10000, t. i. 50% no pamatlīdzekļa iegādes vērtības. • Taksācijas gada beigās tiek aprēķināts traktora nolietojums – Ls 8000. • Tā kā atbalsta veidā ir saņemti 50% no traktora iegādes vērtības, tad arī uz saimnieciskās darbības ieņēmumiem attiecina 50% no aprēķinātā nolietojuma – Ls 4000.

Ar nodokli neapliekamo ienākumu veidi Ar 2010. gada 1. janvāri gada apliekamajā ienākumā netiek ietverti un ar nodokli netiek aplikti ienākumi no maksātāja lauksaimnieciskās ražošanas un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas, ja tie nepārsniedz 2000 latu gadā

Ar nodokli neapliekamo ienākumu veidi • Likuma pārejas noteikumu 52. punkts Ø No aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli atbrīvo 2010. , 2011. un 2012. taksācijas gadā gūtos ienākumus no Eiropas Sociālā fonda darbības programmas "Cilvēkresursi un nodarbinātība", kurus izmaksājusi pašvaldība, saņemot Valsts nodarbinātības aģentūras par stipendijām kvalificētos Eiropas Sociālā fonda darbības programmas "Cilvēkresursi un nodarbinātība" līdzekļus

Ar nodokli neapliekamo ienākumu veidi • Likuma pārejas noteikumu 54. punkts Ø Atbalsta summas, kas piešķirtas par 2009. gadu kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai, bet izmaksātas pēc 2009. gada 31. decembra, nav iekļaujamas maksātāja apliekamajā ienākumā

Gada pārskata sastādīšana • Individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības var sagatavot gada pārskatu, ievērojot šā likuma noteikumus, arī tad, ja to apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā pārskata gadā nepārsniedz 200 000 latu Spēkā ar 2010. gada 1. janvāri

Likuma „Par valsts sociālo apdrošināšanu” piemērošana publicēts 2010. gada 19. augusta laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr. 131 (4323) stājas spēkā ar 2010. gada 1. septembri

Iemaksu objekta noteikšana • Pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objektā netiek ietverts valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai un vienreizējā dotācija bezdarbniekiem biznesa plāna īstenošanai Likuma 14. panta 2. ¹daļa 29

Likuma Pārejas noteikumu 48. punkts • Personām, kuras līdz 2010. gada 1. septembrim ir veikušas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no summām, kas ir izmaksātas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai, vai kā vienreizējā dotācija bezdarbniekiem biznesa plāna īstenošanai, ir tiesības neveikt valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par periodu no 2010. gada 1. janvāra līdz 31. augustam 30

2010. gada 7. septembra noteikumi Nr. 827 “Noteikumi par VSAOI veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par VSAOI un iedzīvotāju ienākuma nodokli” • Noteikumi piemērojami ar 2010. gada 1. septembri • Spēku zaudē MK 2008. gada 20. novembra noteikumi Nr. 942 “Noteikumi par VSAOI veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par VSAOI un iedzīvotāju ienākuma nodokli”

2010. gada 7. septembra noteikumi Nr. 827 • Mikrouzņēmumi ziņās par darba ņēmējiem norāda sekojošus ziņu kodus • 16, 17 un 18 ziņu kods ir saistīts ar MU statusa iegūšanu • 21, 22, 23 un 24 kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa zaudēšanu, uzteikumu vai MU nodokļa maksātāja likvidāciju • 35, 36 un 37 ziņu kods ir saistīts ar MU darbinieka statusa maiņu (piemēro ar nākamo mēnesi)

2010. gada 7. septembra noteikumi Nr. 827 • Darba devējs - mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs - triju darbdienu laikā pēc Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma paziņošanas par reģistrāciju mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusā reģistrē Valsts ieņēmumu dienestā mikrouzņēmuma darbinieku - mikrouzņēmuma īpašnieku, iesniedzot ziņas par darba ņēmējiem

Paldies par uzmanību!!