AGGIORNAMENTO IN MATERIA FISCALE Studio Torazza Papone Genova

AGGIORNAMENTO IN MATERIA FISCALE Studio Torazza Papone Genova, 17 febbraio 2018

REGIMI FISCALI IN VIGORE • Contribuenti minimi • Contribuenti forfettari • Contribuenti in contabilità semplificata

1. ADEMPIMENTI SPESOMETRO TRIMESTRALE Regime fiscale Obbligo Contribuenti minimi NO Contribuenti forfettari NO Contribuenti in semplificata SI Comunicazione trimestrale: ü I trimestre = 31. 05. 2018 ü II trimestre = 1. 10. 2018 ü III trimestre = 30. 11. 2018 ü IV trimestre = 28. 02. 2019 Comunicazione semestrale: ü I semestre = 01. 10. 2018 ü II semestre = 28. 02. 2019

1. ADEMPIMENTI DICHIARAZIONE IVA TRIMESTRALE Regime fiscale Obbligo Contribuenti minimi NO Contribuenti forfettari NO Contribuenti in semplificata Scadenze: ü 31/05/2018 = primo trimestre 2018; ü 16/09/2018 = secondo trimestre 2018; ü 30/11/2018 = terzo trimestre 2018; ü 28/02/2019 = dichiarazione IVA anno 2018 DIPENDE Se nel trimestre vengono effettuate soltanto operazioni esenti non è richiesto l’invio; se però nel trimestre successivo viene emessa anche solo una fattura attiva con IVA andranno comunicate le operazioni non solo del trimestre oggetto ma anche quelle del periodo precedente, inizialmente esonerate dall’obbligo

1. ADEMPIMENTI SISTEMA TESSERA SANITARIA Regime fiscale Obbligo Contribuenti minimi SI Contribuenti forfettari SI Contribuenti in semplificata SI

2. REGIMI FISCALI A CONFRONTO ATTUALI MINIMI NUOVE REGIME FORFETTARIO REGIME ORDINARIO 30. 000 € (codice attività 86. 90. 30) Nessuno 15. 000 € in 3 anni 20. 000 € sui beni a fine anno Nessuno Obbligo tenuta contabilità NO NO SI Determinazione dei costi Analitica Forfettaria (78%) Analitica Imposte dirette 5% (imposta sostitutiva) 15% (imposta sostitutiva) IRPEF e add. li com/reg IRAP NO NO SI/NO IVA NO NO SI Ritenute d’acconto NO NO SI Sostituti d’imposta SI NO SI Studi di settore NO NO SI 5 anni ovvero fino al 35°anno d’età Illimitato Limite Compensi Beni strumentali + locazioni Durata

Per i nuovi contribuenti forfettari è prevista: ü Tassazione al 5% anziché al 15% per i primi cinque anni d’attività; DETERMINAZIONE IMPOSTE SU REDDITO PROFESSIONALE Ricavi 30. 000 x Coefficiente 78% = Reddito - Enpap 23. 400 2. 470 = Imponibile 20. 930 x Aliquota = Imposte 15% 3. 139

3. COME SCEGLIERE IL REGIME FORFETTARIO ü Inizio attività: nel modulo di apertura della partita iva indicazione del regime fiscale agevolato ü Partita IVA già attiva: adesione automatica se vengono rispettate le condizioni d’accesso N. B. Nonostante il contribuente possieda le caratteristiche per rientrare nel regime forfettario, può con opzione scegliere di mantenere il regime ordinario. L’opzione dura irrevocabilmente un triennio

4. CONVENIENZA TRA FORFETTARIO E ORDINARIO Caso A. 1 • Fatturato = 15. 000 • Costi professionali = 3. 300 • Contributi previdenziali versati = 1. 630 • Spese mediche = 1. 000 • Interessi mutuo abitazione principale = 3. 000 • 1 figlio a carico al 50% REGIME FORFETTARIO Fatturato: Reddito imponibile (78%): Contributi: Reddito imponibile: Imposta (15%): 15. 000 11. 700 1. 630 10. 070 1. 510 REGIME ORDINARIO Fatturato: 15. 000 Costi professionali: 3. 300 Reddito lordo: 11. 700 Contributi: 1. 630 Reddito imponibile: 10. 070 Imposta (23%): 2. 316 Detrazioni d’imposta(*): 2. 128 Imposta netta: 188 (*) Le detrazioni d’imposta sono così riepilogate: Euro 416 per detrazione figlio a carico al 50%, Euro 760 per la detrazione del 19% su spese mediche e interessi mutuo, Euro 952 per detrazioni di lavoro autonomo.

Caso A. 2 • Fatturato = 5. 000 • Costi professionali = 1. 000 • Contributi previdenziali versati (minimi) = 400 REGIME FORFETTARIO Fatturato: Reddito imponibile (78%): Contributi: Reddito imponibile: Imposta (15%): 5. 000 3. 900 400 3. 500 525 REGIME ORDINARIO Fatturato: Costi professionali: Reddito lordo: Contributi: Reddito imponibile: Imposta (23%): Detrazioni d’imposta (*): Nessun debito d’imposta (*) Detrazione per lavoro autonomo in misura fissa per redditi inferiori a Euro 4. 800 5. 000 1. 000 4. 000 560 3. 440 791 1. 104

5. A FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuente Minimo – Cliente: Società, Associazioni, ONLUS, professionista

5. B FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuente Minimo – Cliente: privato

5. C FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuenti Forfettari – Clienti: Società, Associazioni, ONLUS, professionisti

5. D FAC-SIMILE FATTURE ATTIVE Contribuenti forfettari – Clienti: privati

6. SVOLGIMENTO DELLA PROFESSIONE IN FORMA ASSOCIATA 1) STUDI ASSOCIATI 2) SOCIETA’ TRA PROFESSIONISTI e le ASSOCIAZIONI ……?

7. ULTIME NOVITA’ FISCALI v. Modalità di pagamento dei dipendenti v. Deducibilità spese di formazione professionale v. Superammortamenti v. Indirizzo pec – notifica avvisi v. Incassi su conto corrente bancario