GLI EFFETTI ECONOMICI DELLE IMPOSTE GLI EFFETTI ECONOMICI

GLI EFFETTI ECONOMICI DELLE IMPOSTE

GLI EFFETTI ECONOMICI DELLE IMPOSTE L’introduzione di una nuova imposta o l’inasprimento di un’imposta già esistente provoca rilevanti conseguenze sull’equilibrio del singolo contribuente e dell’intero sistema economico. 2

GLI EFFETTI ECONOMICI DELLE IMPOSTE SI POSSONO DISTINGUERE IN: EFFETTI MICROECONOMICI EFFETTI MACROECONOMICI 3

EFFETTI MICROECONOMICI DELLE IMPOSTE Il contribuente può reagire all’imposta in modo diverso: - pagamento; - mancato pagamento, rispettando la legge (comportamenti legittimi) ; - mancato pagamento, violando la legge (comportamenti illegittimi) ;

REAZIONI ILLEGITTIME EVASIONE FISCALE REAZIONI LEGITTIME EROSIONE, ELISIONE, ELUSIONE, TRASLAZIONE 5

L’EVASIONE FISCALE IL CONTRIBUENTE RIESCE A SOTTRARSI AL PAGAMENTO DEL TRIBUTO, OCCULTANDO, IN TUTTO O IN PARTE, L’ESISTENZA DELLA MATERIA IMPONIBILE. 6

DIVERSI COMPORTAMENTI: - INOSSERVANZA DI OBBLIGHI DI LEGGE (ES. OMESSA DICHIARAZIONE) - COMPORTAMENTI FRAUDOLENTI (ES. FALSIFICAZIONE DI SCRITTURE CONTABILI) 7

EVASIONE TOTALE o PARZIALE COMPORTAMENTI DOLOSI (ad esempio presentazione di false dichiarazioni, omessa dichiarazione ecc. ) o COMPORTAMENTI COLPOSI (ad esempio ignoranza di norme di legge, errori involontari ecc. ) ILLECITO AMMINISTRATIVO o PENALE 8

CONSEGUENZE DELL’EVASIONE FISCALE DANNI ECONOMICO-FINANZIARI PER IL FISCO: minor gettito, disavanzo, più tributi, più controlli. PER IL MERCATO: alterata la concorrenza (le imprese che evadono hanno dei costi più bassi). DANNI SOCIALI Iniquità (gli onesti pagano per i disonesti), conflitti sociali ecc. 9

CAUSE DELL’EVASIONE FISCALE CAUSE DI NATURA TECNICA SEVERITA’ O MENO DELLE SANZIONI EFFICACIA DEI CONTROLLI GRADO DI PROGRESSIVITA’ DELL’IMPOSTA ELEVATEZZA DELLA PRESSIONE TRIBUTARIA CAUSE DI NATURA POLITICO-SOCIALE ORIENTAMENTI RELIGIOSI E CULTURALI ATTEGGIAMENTO NEI CONFRONTI DETENTORI DEL POTERE POLITICO GIUDIZIO SULL’EQUITA’ DEL SISTEMA TRIBUTARIO 10

L’EROSIONE DELL’IMPOSTA Diminuzione delle entrate fiscali per effetto di norme che consentono comportamenti legali che producono l’erosione della base imponibile o dei tributi dovuti. Si sfruttano norme di legge che concedono benefici a determinate categorie di contribuenti. Ad esempio la presentazione di ricorsi alle Commissioni tributarie con il solo scopo di allungare i tempi processuali o la tassazione di redditi particolari (ad esempio da capitale) con imposte proporzionali, anziché progressive. 11

L’ELISIONE DELL’IMPOSTA Il contribuente intensifica la propria attività. Questo gli consente di aver un maggior reddito per far fronte all’imposta e di mantenere invariato il proprio tenore di vita. EFFETTI POSITIVI PER IL FISCO E IL MERCATO SI PARLA ANCHE DI RIMOZIONE POSITIVA. 12

L’ELUSIONE DELL’IMPOSTA Il contribuente diminuisce la propria attività oppure, sfruttando le lacune della normativa fiscale, riesce ad aggirare obblighi o divieti di legge e a non pagare l’imposta. SI PARLA ANCHE DI RIMOZIONE NEGATIVA. EFFETTI NEGATIVI COME L’EVASIONE Si riesce a ridurre attraverso la razionalizzazione del sistema tributario. 13

ESEMPI Rifiuto del lavoratore dipendente di svolgere lavoro straordinario Fusione di società e riporto delle perdite Trasferimento di attività o capitali verso i “paradisi fiscali” all’estero 14

LA TRASLAZIONE DELL’IMPOSTA Il contribuente che ha pagato l’imposta riesce a trasferire, attraverso una modifica del prezzo, l’onere su un altro soggetto, il quale ne sopporta effettivamente il peso. Sono necessarie due condizioni perché si posso avere una traslazione dell’imposta: 1 - l’imposta deve colpire beni e servizi oggetto di scambio 2 - è possibile modificare il prezzo. 15

CONTRIBUENTE DI DIRITTO O PERCOSSO CONTRIBUENTE DI FATTO O INCISO 16

DIREZIONI DELLA TRASLAZIONE IN AVANTI: DA COLUI CHE OFFRE IL BENE O IL SERVIZIO A COLUI CHE LO ACQUISTA = AUMENTO DEL PREZZO TRASLAZIONE ALL’INDIETRO: DA COLUI CHE RICHIEDE A COLUI CHE FORNISCE = DIMINUZIONE DEL PREZZO TRASLAZIONE OBLIQUA O LATERALE: DA UN RAMO ALL’ALTRO DELLA PRODUZIONE 17

ESEMPI PROPRIETARIO INQUILINO VENDITORE CONSUMATORE LAVORATORE DATORE DI LAVORO 18