Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o doprinosima

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o doprinosima -temeljni cilj lusaglašavanje i prilagodba rješenja u ovom zakonu sa rješenjima predloženim u Zakonu o porezu na dohodak l uvođenje novog sistema oporezivanja plaća u Federaciji Bosne i Hercegovine, luspostavljanje sistema obračuna doprinosa i poreza na dohodak kao integralnog dijela sistema plaća lobračun i plaćanje poreza vrši se jedinstveno sa obračunom i plaćanjem doprinosa ljačanje financijske discipline obveznika

Osnove predloženih rješenja u Zakonu l l l neutralan utjecaj na prihode od doprinosa sniženje zbirne stope doprinosa iz plaća sa sadašnjih 32% na 31%, uspostavljanje jedinstvenog sistema obračuna plaća neutralan utjecaj na nivo plaća povećanje sveobuhvata obveznika doprinosa ( iz osnova povremenih poslova od samostalnog i nesamostalnog rada , djelatnosti šumarstva te trgovaca pojedinaca , registriranih kod nadležnih organa) utvrđivanje osnovica za obračun doprinosa poduzetnika koji obavljaju samostalnu djelatnost , a obveznici su utvrđivanja dohotka sukladno propisima o dohotku

PRERAČUNATA STOPA DOPRINOSA IZ PLAĆE l Predloženo rješenje sukladno članku 47. Zakona o porezu na dohodak : -sadašnje neto plaće uvećavaju se za 5% -preračunata stopa doprinosa iz plaće, koja se koristi kod obračuna doprinosa na neto plaću smanjuje se sa sadašnjih 47, 06 % na 44, 72% -preračunata stopa doprinosa na neto plaće snižava se sa 63, 9% na 61, 59%

Sadašnji sistem plaća i poreza na plaću Neto plaća Bruto plaća (neto +dopr. iz plaće-32% Doprinosi na teret poslodavca 11, 5 % Porez na plaću -5% ( na teret poslodavca ) Plaća i porez na plaću UKUPNO za plaće 1 2 3 4 5 6 350 515 59 18 533 592 450 662 76 23 685 761 650 956 110 33 989 1. 098 850 1. 250 144 43 1293 1. 437 1. 075 1. 581 182 54 1. 635 1. 817 1. 300 1. 912 220 65 1. 977 2. 197 1. 500 2. 206 254 75 2. 281 2. 535 1. 700 2. 500 287 85 2. 585 2872 1. 900 2. 794 321 95 2. 889 3. 210 2. 250 3. 309 380 112 3. 421 3. 802 2. 500 3. 676 423 125 3. 801 4. 224

Plaće predložena rješenja i sadašnji sistem Platni razredi/ neto plaće (sadašnji sistem) Platni razredi/ prijedlog Plaća Doprinosi na teret poslodavca Plaća i Doprinos na plaću – ukupno Ukupno za plaće ( sadašnji sistem) 350 368 534 61, 4 595, 4 592 450 474 686 78, 9 764, 9 761 650 684 992 114. 0 1. 106, 0 1. 098 850 895 1. 297 149, 0 1. 446, 0 1. 437 1075 1. 132 1. 640 188, 6 1. 828, 6 1. 817 1300 1. 368 1. 983 228, 0 2. 211, 0 2. 197 1500 1. 579 2. 288 263, 0 2. 551, 0 2. 535 1700 1. 789 2. 593 298, 2 2. 891, 2 2. 872 1900 2. 000 2. 898 333, 3 3. 231, 3 3. 210 2250 2. 368 3. 432 394, 7 3. 826, 7 3. 802 2500 2. 632 3. 814 438, 7 4. 252, 7 4. 224

IZRAČUN PLAĆA PREMA PREDLOŽENIM RJEŠENJIMA * Plaća = neto x 1, 05263 : 0, 69 Veza. Tabela 3. Platni razredi Plaća * Doprinos iz plaće Porez na dohodak za isplatu -neto plaća Po sadašnjem sistemu -neto plaća 368 534 166 - 368 350 474 686 213 3 470 450 684 992 308 29 655 650 895 1. 297 402 60 835 850 1. 132 1. 640 508 96 1. 036 1. 075 1. 368 1. 983 615 131 1. 237 1300 1. 579 2. 288 709 163 1. 416 1500 1. 789 2. 593 804 194 1. 595 1700 2. 000 2. 898 226 1. 774 1900 2. 368 3. 432 1. 064 281 2. 087 2250 2. 632 3. 814 1. 182 321 2. 311 2500

Praktični primjeri izračuna plaća PRIMJER 1 1. Sadašnji sistem : Plaća ( bruto) 515 -Doprinosi 165 ( zbirna stopa - 32% ) -------------Neto plaća 350 Porez na plaću 18 ( 5% na plaću ) na teret poslodavca ____ Ukupno 533 2. predložena rješenja u zakonima Plaća 534 ( 350 x 1, 05263 : 0, 69) -Doprinosi 166 ( zbirna stopa iz plaće -31%) -----368 osn. odbit. 200 - o. odbici 240 ______ Porez na dohodak ________ Neto 368 _____________________________

l PRIMJER 2. 1. Sadašnji sistem : l l Plaća ( bruto) 662 -Doprinosi 212 ( zbirna stopa - 32% ) l -------------l Neto plaća 450 Porez na plaću 23( 5% na plaću ) na teret poslodavc l l l Ukupno l l l l 685 2. predložena rješenja u zakonima Plaća 686 ( 450 x 1, 05263 : 0, 69) -Doprinosi 213 ( zbirna stopa iz plaće -31%) l --------l 473 - osn. odb 200 - o. odbici 240 ______ Osnovica za porez 33 x 10%= 3, 3 l l - porez 3 ______ Neto plaća 470

l PRIMJER 3. l 1. Sadašnji sistem : l l Plaća ( bruto) 956 -Doprinosi 306 ( zbirna stopa - 32% ) -------------Neto plaća 650 Porez na plaću 33( 5% na plaću ) na teret poslodavca ____ Ukupno 989 l l l l 2. predložena rješenja u zakonima Plaća 992 ( 650 x 1, 05263 : 0, 69) -Doprinosi 308 ( zbirna stopa iz plaće -31%) -----684 osn. odbit. - o. odbici 200 240 ______ Osnovica za porez -porez 29 Neto plaća 655 160 x 10%= 16 84× 15%= 13

l l l l l l PRIMJER 4. 1. Sadašnji sistem : Plaća ( bruto) 1250 -Doprinosi 400( zbirna stopa - 32% ) -------------Neto plaća 850 Porez 43 ( 5% na plaću ) na teret poslodavca Ukupno 1. 293 2. predložena rješenja u zakonima Plaća 1. 297 ( 850 x 1, 05263 : 0, 69) -dopr. 402( zbirna stopa iz plaće -31%) -------895 osn. odbit. - o. odbici 200 240 ______ Porez na doh. 160 x 10%= 16 295 x 15%= 44 ---------60 - porez 60 -----------Neto 835

• Ukoliko je poslodavac ugovorio sa zaposlenikom neto plaću - 835 KM l l l izračun plaće je : ( 600 –os. odb) / 0, 90 + 235 /0, 85 +. os. odbit. plaća =_______________________ 0, 69 (600 -440 ) / 0, 90 + 235 /0, 85 +440 =------------------------0, 69 178 + 276 + 440 =-------------0, 69 = 1. 296

Kontrola obračuna - plaća dop 1. 297 402 _______ 895 _______ - porez 60 ------neto 835 os. odb 440 ______ 160 x 10% ˝=16 294 x 15% = 44 ---------60

Obračun plaća u Federaciji i RS Primjer 1. Federacija Bi. H Republika Srpska 368 ( 350 × 1, 05) 350 Naknada za ishranu u toku rada 160 Naknada za prijevoz sa posla i na posao 50 50 Osnovica za doprinose 368 560 Doprinosi iz plaće 166 ( 31% iz plaće 534) 235( 42% na neto plaću i naknade ) Doprinosi na plaću 61 Porez na dohodak - Osnova - plaća Osnov. Odbitak 200 205 17 ( iz plaće ) 36 ( na teret poslodavca ) Neto plaća 351 350 Ukupno z a plaće i naknade 805 831 Porez na dohodak

Primjer 2. Federacija Bi. H Republika Srpska 472 ( 450 × 1, 05) 450 Naknada za ishranu u toku rada 160 Naknada za prijevoz sa posla i na posao 50 50 Osnovica za doprinose 472 660 Doprinosi iz plaće 212 ( 31% iz plaće -684) 277( 42% na neto plaću i naknade ) Doprinosi na plaću 79 Porez na dohodak - Osnova - plaća Osnov. Odbitak 200 205 27 ( iz plaće ) 46 ( na teret poslodavca ) Neto plaća 445 450 Ukupno z a plaće i naknade 973 983 Porez na dohodak

Primjer 3. Federacija Bi. H Republika Srpska 525 ( 500 × 1, 05) 500 Naknada za ishranu u toku rada 160 Naknada za prijevoz sa posla i na posao 50 50 Osnovica za doprinose 525 710 Doprinosi iz plaće 236 ( 31% iz plaće 761) 298( 42% na neto plaću i naknade ) Doprinosi na plaću 88 Porez na dohodak - Osnova - plaća Osnov. Odbitak Porez na dohodak Neto plaća Ukupno z a plaće i naknade 200 205 32 ( iz plaće ) 51( na teret poslodavca ) 493 500 1. 059

Primjer 4. Federacija Bi. H Republika Srpska 682 ( 650 × 1, 05) 650 Naknada za ishranu u toku rada 160 Naknada za prijevoz sa posla i na posao 50 50 Osnovica za doprinose 682 860 Doprinosi iz plaće 306 ( 31% iz plaće 988) 361( 42% na neto plaću i naknade ) Doprinosi na plaću 114 Porez na dohodak - Osnova - plaća Osnov. Odbitak Porez na dohodak Neto plaća Ukupno z a plaće i naknade 200 205 52( iz plaće ) 67( na teret poslodavca ) 630 650 1. 312 1. 288

Primjer 5. Federacija Bi. H Republika Srpska 1. 129( 1. 075 × 1, 05) 1. 075 Naknada za ishranu u toku rada 160 Naknada za prijevoz sa posla i na posao 50 50 1129 1. 285 Doprinosi iz plaće 507 ( 31% iz plaće 1. 636) 540( 42% na neto plaću i naknade ) Doprinosi na plaću 188 Porez na dohodak - Osnova - plaća Osnovica za doprinose Osnov. Odbitak 200 205 119( iz plaće ) 108 ( na teret poslodavca ) Neto plaća 1. 010 1. 075 Ukupno z a plaće i naknade 2. 034 1. 933 Porez na dohodak

Primjer 6. Federacija Bi. H Republika Srpska 2. 100( 2. 000 × 1, 05) 2. 000 Naknada za ishranu u toku rada 160 Naknada za prijevoz sa posla i na posao 50 50 2. 100 2. 210 Doprinosi iz plaće 943 ( 31% iz plaće 3. 043) 928( 42% na neto plaću i naknade ) Doprinosi na plaću 350 Porez na dohodak - Osnova - plaća Osnovica za doprinose Osnov. Odbitak 200 205 265( iz plaće ) 206( na teret poslodavca ) Neto plaća 1. 835 2. 000 Ukupno z a plaće i naknade 3. 603 3. 344 Porez na dohodak

PROCJENA PRIHODA OD DOPRINOSA iz plaće ( sadašnji sistem obračuna plaća) Broj radnika /razvrstan u platne razrede/ 1 Neto plaća /platni razredi/ 2 Plaće po platnim razredima ( bruto) Obvezni doprinosi iz plaće 3 Ukupno prihodi po osnovu doprinosa iz plaće ( mjesečno) 4 123. 503 350 515 165 20. 377. 995 118. 438 450 662 212 25. 108. 856 76. 362 650 956 306 23. 366. 772 33116 850 1. 250 400 13. 246. 400 18311 1075 1. 581 506 9. 265. 366 7. 792 1300 1. 912 612 4. 768. 704 3. 896 1500 2. 206 706 2. 750. 576 2. 337 1700 2. 500 800 1. 869. 600 1. 169 1900 2. 794 894 1. 045. 086 2. 338 2250 3. 309 1059 2. 475. 942 2. 338 2500 3. 676 1176 2. 749. 488 389. 600 107. 024. 785

Efekti predloženih rješenja -uvećanje neto plaća za 5%, zbirna stopa doprinosa iz plaća 31, 00% i neutralan utjecaj na prihode fondova Broj radnika /razvrstan u platne razrede/ 1 Neto plaća /platni razredi/ uvećanje za 5% Plaće po platnim razredima * 2 3 Obvezni doprinosi iz plaće Ukupno prihodi po osnovu doprinosa iz plaće( mjesečno 4 123. 503 368 534 165, 5 20. 439. 747 118. 438 474 686 212, 7 25. 191. 763 76. 362 684 992 307, 5 23. 481. 131 33116 895 1. 297 402, 0 13. 312. 632 18311 1. 132 1. 640 508, 0 9. 301. 988 7. 792 1. 368 1. 983 614, 7 4. 789. 742 3. 896 1. 579 2. 288 709, 3 2. 763. 433 2. 337 1. 789 2. 632 815, 9 1. 906. 758 1. 169 2. 000 2. 899 898, 7 1. 050. 580 2. 338 2. 368 3. 432 1063, 9 2. 487. 398 2. 338 2. 632 3. 814 1182, 0 2. 763. 516 389. 600 109. 448. 688

PROJEKCIJE PRIHODA Po sadašnjem sistemu i važećim stopama doprinosa Ukupno doprinosi iz plaće ( godišnje) Prema predloženim rješenjima u izmjenama Zakona o doprinosima i Zakona o porezu na dohodak 1. 284. 297. 420 1. 313. 384. 256 461. 544. 385 487. 223. 191 1. 745. 841. 805 1. 800. 607. 447 1. za mirovinsko i invalidsko osiguranje 963. 220. 456 1. 016. 801. 542 2. za zdravstveno osiguranje 682. 284. 810 699. 066. 777 3. za osiguranje od neuposlenosti 100. 336. 539 84. 739. 128 Doprinosi na teret poslodavca UKUPNI PRIHODI

U strukturi ukupnih prihoda od doprinosa( u %) : 1. za mirovinsko i invalidsko osiguranje 55, 172 56, 470 2. za zdravstveno osiguranje 39, 081 38, 824 5, 747 4, 706 1. za mirovinsko i invalidsko osiguranje 53, 125 54, 839 2. za zdravstveno osiguranje 40, 625 40, 323 6, 25 4, 839 1. za mirovinsko i invalidsko osiguranje 60, 869 2. za zdravstveno osiguranje 34, 783 4, 348 3. za osiguranje od neuposlenosti U strukturi prihoda od doprinosa iz plaće : 3. za osiguranje od neuposlenosti U strukturi prihoda od doprinosa na teret poslodavca : 3. za osiguranje od neuposlenosti

Stope doprinosa iz plaće i na teret poslodavca (%) 1. za mirovinsko i invalidsko osiguranje iz plaće 17 na teret posl. 2. za zdravstveno osiguranje iz plaće 13 na teret posl. 3. za osiguranje od neuposlenosti iz plaće Osnovica za doprinose 4 2 na teret posl. Preračunate stope (%)na neto 7 0, 5 iz plaće 17 na teret posl. iz plaće 7 12, 5 na teret posl. 4 iz plaće 1, 5 na teret posl. 0, 5 63, 9 61, 59 4. 013. 429. 437 4. 236. 723. 406