Universit Montpellier 1 Facult de Sciences conomiques 1re

Université Montpellier 1 Faculté de Sciences Économiques 1ère année Comptabilité générale Elisabeth Walliser Maître de conférences 1

Première partie : Introduction à la Comptabilité générale (cours 1, 2 et 3) 2

La comptabilité : n Un passage obligé pour la compréhension de l’entreprise dans sa dimension financière. n Une obligation légale n Une connaissance de base pour le calcul des coûts et l’analyse financière des comptes. 3

Concepts et mécanismes de base (cours 1) 4

I L’entreprise dans la vie économique CLIENTS apports de capitaux ventes FOURNISSEURS ASSOCIES achats rémunérations PERSONNEL dividendes ENTREPRISE cotisations prêts PRETEURS intérêts, remboursement subventions impôts et taxes ORGANISMES SOCIAUX ETAT 5

La notion de flux n n - - Flux réel ou physique Flux financier ou monétaire Ex. 1 : Le salarié effectue une prestation de travail que l’entreprise rémunère. Ex. 2 : L’entreprise livre un produit que le client paye. 6

II L’analyse des flux et le principe de la partie double n Fin du XVème siècle : Luca Pacioli n Principe de base de tout enregistrement comptable : Toute opération donne lieu à une double écriture 7

n - - n Pour identifier un flux, il faut donc noter : l’origine du mouvement de valeur : la RESSOURCE la destination : l’EMPLOI, son montant. Toute ressource finance un emploi et tout emploi est financé par une ressource. 8

Application A) Achat d’immobilisation payé comptant 2 000. B) Emprunt auprès du Crédit Lyonnais de 12 000 remis sur notre compte en banque C) Facturation à un client d’une prestation de service de 5 200 au comptant D) Encaissement de 3 400 en provenance d’un autre client à qui l’on avait fait crédit E) Achat à crédit de 2 000 de fournitures à un fournisseur. F) Utilisation d’une partie des fonds à la banque pour payer un fournisseur à qui l’on devait 1 140. 9

EMPLOIS A Immobilisations B Trésorerie RESSOURCES 2 000 Trésorerie 2 000 12 000 Dette financière 12 000 C Trésorerie 5 200 Vente 5 200 D Trésorerie 3 400 Clients (créance) 2 000 Fournisseurs 3 400 1 140 Trésorerie 1 140 E Achat F Fournisseurs (dette) TOTAL 25 740 TOTAL 2 000 25 740 10

III La traduction des flux en comptabilité : le compte Compte X Emploi Ou DEBIT Ressource Ou CREDIT 11

Pour une ensemble d’opérations, le total des débits des différents comptes est toujours égal au total des crédits. 12

Compte fournisseur X Date, libellé Débit Crédit Total débits Total crédits - Si débits > crédits, le solde est débiteur. Il est inscrit au crédit. Si débits < crédits, le solde est créditeur. Il est inscrit au débit. 13

Deux types de comptes n Les comptes de gestion => compte de résultat n Les compte de situation => bilan 14

IV Le Bilan Une photographie du patrimoine à une date donnée n Des comptes de situation enregistrant des valeurs de stocks n Exercice comptable n Date de clôture / date d’ouverture n 15

Un bilan simplifié ACTIF (emplois) PASSIF (ressources) Actif immobilisé Capitaux propres Actif circulant Capital Résultat Stocks Dettes Créances clients et autres Emprunts Trésorerie Dettes fournisseurs Total actif Total passif 16

Toutes les opérations de l’entreprise modifient le bilan 17

D’un bilan à l’autre ou l’appréciation de la situation nette n Situation nette = actifs – dettes Bénéfice = enrichissement si capitaux propres de fin d’exercice > capitaux propres de début d’exercice n Perte = appauvrissement si capitaux propres de fin d’exercice < capitaux propres de début d’exercice n 18

V Le compte de résultat Une mesure de l’activité de l’entreprise pendant l’exercice comptable n Des comptes de gestion enregistrant des flux d’emplois consommés (charges) et de ressources créées dans l’année (produits) n n résultat de l’exercice = produits de l’exercice – charges de l’exercice 19

Un compte de résultat simplifié charges produits Charges d’exploitation Produits d’exploitation Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels 20

Certaines opérations affectent le résultat tandis que d’autres ne le modifient pas 21

n Les opérations sans impact sur le résultat - les emplois à caractère d’investissement - les ressources en provenance de tiers - les règlements de créances ou de dettes n Les opérations génératrices de résultat - les produits de l’activité - les consommations 22

n n Le compte de résultat enregistre - au débit les charges (consommations) - au crédit les produits Ses contreparties figurent dans les comptes de trésorerie ou dans les comptes de créances et dettes 23

n Les comptes de gestion, charges ou produits, sont soldés à la fin de l’exercice, par virement au compte de résultat n Ils démarrent à zéro au début de l’exercice suivant n Le résultat de l’exercice figure toujours au passif du bilan avec le signe + ou 24

Règles de fonctionnement des comptes n Les comptes d’actif et les comptes de charges (emplois) - Augmentent au débit - Diminuent au crédit n Les comptes de passif et les comptes de produits (ressources) - Diminuent au débit - Augmentent au crédit 25

VI Méthodologie du travail comptable Balance générale des comptes 1 Documents de base 2 Analyse des opérations Journal 3 Tenue des comptes Grand livre 4 Etats financiers Bilan et compte de résultat 26

Extrait du Journal débit 1 er juin : souscription d’un emprunt banque 100 000 dettes 5 juin : acquisition d’une immobilisations 80 000 banque crédit 100 000 80 000 Extrait du grand-livre immobilisations 80 000 dettes 100 000 banque 100 000 80 000 27

Extrait de la balance Sommes débits Emprunts crédits débiteurs créditeurs 100 000 Immobilisations Banque Soldes 80 000 100 000 80 000 20 000 Totaux 180 000 100 000 Total débits = total crédits Total de la balance = total du journal Total des soldes débiteurs = total des soldes créditeurs 28