Universit degli Studi di Catania Corso di Ragioneria

Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

Esercizio n. 1 La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde € 80. 000 - assegni familiari € 7. 000 - oneri sociali a carico dei dipendenti € 9. 500 - oneri sociali a carico dell’azienda € 28. 000 - ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6. 000 In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6. 500

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta • Retribuzioni lorde 80. 000, 00 • Assegni familiari + 7. 000, 00 = 87. 000, 00 • Oneri sociali a carico dipendenti 9. 500, 00 • Ritenute fiscali a carico dipendenti 6. 000, 00 • Retribuzioni nette = 71. 500, 00

Anticipo ai dipendenti Data Variazione 10/10 VFP Dipendenti c/anticipi D 10/10 VFN Banca c/c A Dipendenti c/anticipi 6. 500 Conto D/A Dare Avere 6. 500, 00

Retribuzioni lorde Data Variazione 6/11 VEN Salari e stipendi D 6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi 6. 500 Conto Salari e stipendi 80. 000 D/A Dare Avere 80. 000, 00 Dipendenti c/retribuzioni 80. 000

Assegni familiari Data Variazione Conto D/A 6/11 VFP INPS c/competenze D 6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi 6. 500 Salari e stipendi 80. 000 Dare Avere 7. 000, 00 Dipendenti c/retribuz. 80. 000 7. 000 INPS c/competenze 7. 000

Oneri sociali a carico del dipendente Data Variazione 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 6/11 VFN INPS c/competenze A Dipendenti c/anticipi Conto Salari e stipendi 80. 000 6. 500 D/A Dare Avere 9. 500, 00 Dipendenti c/retribuz. 9. 500 80. 000 7. 000 INPS c/competenze 7. 000 9. 500

Oneri sociali a carico dell’azienda Data Variazione 6/11 VEN Contributi previdenziali D 6/11 VFN INPS c/competenze A Dipendenti c/anticipi 6. 500 Conto D/A Salari e stipendi 80. 000 Dare Avere 28. 000, 00 Dipendenti c/retribuz. 9. 500 80. 000 7. 000 INPS c/competenze 7. 000 9. 500 28. 000 Contributi previdenziali 28. 000

Ritenute fiscali a carico dipendente Data Variazione 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 6/11 VFN Erario c/ritenute A Dipendenti c/anticipi 6. 500 Salari e stipendi 80. 000 INPS c/competenze 7. 000 Conto 9. 500 28. 000 Oneri sociali 28. 000 D/A Dare Avere 6. 000, 00 Dipendenti c/retribuz. 9. 500 80. 000 6. 000 7. 000 Erario c/ritenute 6. 000

Pagamento dipendenti Data Variazione 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 6/11 VFN Dipendenti c/anticipi A 6. 500, 00 6/11 VFN Banca c/c A 65. 000, 00 Dipendenti c/anticipi 6. 500 INPS c/competenze 7. 000 9. 500 28. 000 Conto Salari e stipendi 80. 000 Oneri sociali 28. 000 D/A Dare Avere 71. 500, 00 Dipendenti c/retribuz. 9. 500 6. 000 71. 500 80. 000 7. 000 Erario c/ritenute 6. 000

Pagamento oneri sociali e fiscali Data Variazione Conto D/A 6/11 VFP INPS c/competenze D 30. 500, 00 6/11 VFP Erario c/ritenute D 6. 000, 00 6/11 VFN Banca c/c A Dipendenti c/anticipi 6. 500 INPS c/competenze 7. 000 30. 500 9. 500 28. 000 Salari e stipendi 80. 000 Oneri sociali 28. 000 Dare Avere 36. 500, 00 Dipendenti c/retribuz. 9. 500 6. 000 71. 500 80. 000 7. 000 Erario c/ritenute 6. 000

Esercitazione Esercizio n. 2 In data 15/11 si procede all’acquisto di merci per € 28. 000 + Iva 20%, contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a € 350, 00 + Iva 20%.

I costi di trasporto • Il trasporto può essere effettuato: A) dal venditore Merce Franco Magazzino Compratore (FMC) B) da un vettore Merce Franco Magazzino Venditore (FMV) C) dal compratore oneri a carico del compratore PORTO ASSEGNATO FMC FMV PORTO AFFRANCATO Costi di trasporto: a carico del venditore Pagamento: alla consegna, da parte del compratore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del venditore) Costi di trasporto: a carico del venditore Pagamento: alla partenza, da parte del venditore * Nessuna rilevazione contabile per il compratore * Costi di trasporto: a carico del compratore Pagamento: alla consegna, da parte del compratore Costi di trasporto: a carico del compratore Pagamento: alla partenza, da parte del venditore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del compratore)

Primo procedimento Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore Data Variazione Conto D/A Dare 15/11 VEN Costi di trasporto D 350, 00 15/11 VFP Iva ns. credito D 70, 00 15/11 VFN Fornitori c/spese anticipate A Avere 420, 00

Ricevimento fattura acquisto Data Variazione Conto D/A Dare 15/11 VEN Merci c/acquisti D 28. 000, 00 15/11 VFP Iva ns. credito D 5. 600, 00 15/11 VFP Fornitori c/spese anticipate D 420, 00 15/11 VFN Debiti v/fornitori A Avere 34. 020, 00 Secondo procedimento Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto Data Variazione Conto D/A Dare 15/11 VEN Merci c/acquisti D 28. 000, 00 15/11 VEN Costi di trasporto D 350, 00 15/11 VFP Iva ns. credito D 5670, 00 15/11 VFN Debiti v/fornitori A Avere 34. 020, 00

I costi di trasporto fmv, porto assegnato • La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per l’acquisto di € 2500, 00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni. Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico dell’azienda € 500 + IVA, dietro presentazione di regolare fattura, pagamento per contanti alla consegna. Rilevazione contabile al ricevimento della fattura Variazione Conto D/A Importo dare VEN Costi di trasporto D 500, 00 VFP Iva ns. credito D 100, 00 VFN Debiti v/fornitori di servizi A Importo avere 600, 00

I costi di trasporto Rilevazione contabile al momento del pagamento Variazione Conto D/A Importo dare VFP Debiti v/fornitori di servizi D 600, 00 VFN Cassa A Importo avere 600, 00

I costi di trasporto fmc, porto assegnato • Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti del fornitore. Rilevazione contabile alla consegna della merce Variazione Conto D/A Importo dare VFP Fornitori c/spese anticipate D 600, 00 VFN Cassa A Importo avere 600, 00

I costi di trasporto Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore di merci Variazione Conto D/A Importo dare VEN Merci c/acquisti D 2. 500, 00 VFP Iva n. credito D 500, 00 VFN Debiti v/fornitori A Importo avere 3. 000, 00

I costi di trasporto Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento Variazione Conto D/A Importo dare VFP Debiti v/fornitori D 600, 00 VFN Fornitori c/spese anticipate A Variazione Conto D/A Importo dare VFP Debiti v/fornitori D 2. 400, 00 VFN Cassa A Importo avere 600, 00 Importo avere 2. 400, 00

Esercizio n. 3 In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4. 000, 00 al cambio di 1$/€. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1, 20 $/€. Data Variazione Conto 3/12 VFP Crediti v/clienti esteri D 3/12 VEP Merci c/vendite A Data Variazione 10/12 VFP Banca c/c D 3. 333, 33 10/12 VEN Differenze negative di cambio D 666, 66 10/12 VFN Crediti v/clienti esteri A Conto D/A Dare Avere 4. 000, 00

Esercizio n. 4 In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $ 6. 500, 00 al cambio di 1$/€. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0, 90 $/€. Data Variazione Conto 15/12 VFP Crediti v/clienti esteri D 15/12 VEP Merci c/vendite A Data Variazione 22/12 VFP Banca c/c D 22/12 VEP Differenze positive di cambio A 722, 22 22/12 VFN Crediti v/clienti esteri A 6. 500, 00 Conto D/A Dare Avere 6. 500, 00 Dare Avere 7. 222, 22

Gli acquisti di servizi da professionisti ESERCIZIO N. 5 In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. L’onorario è di € 6. 000, soggetto a CAP del 4% e a ritenuta d’acconto del 20%, oltre all’IVA (20%). Il pagamento avviene per bonifico bancario il giorno successivo. Onorario + CAP (4% di € 6. 000) Imponibile + IVA (20% di € 6. 240) Subtotale - Ritenuta d’acconto (20% di € 6. 000) Totale fattura € 6. 000, 00 € 240, 00 € 6. 240, 00 € 1. 248, 00 € 7. 488, 00 € 1. 200, 00 € 6. 288, 00

Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile all’emissione della fattura Data Variazione 01/10/06 VEN 01/10/06 Conto D/A Importo dare Consulenze professionali D 6. 240, 00 VFP IVA ns. credito D 1. 248, 00 VFN Debiti v/fornitori A Importo avere 7. 488, 00 Rilevazione contabile al momento del pagamento Data Variazione 02/10/06 VFP 02/10/06 Conto D/A Importo dare Importo avere Debiti v/fornitori D 7. 488, 00 VFN Erario c/ritenute da versare A 1. 200, 00 VFN Banca c/c A 6. 288, 00

Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute Data Variazione Conto D/A Importo dare 15/11/06 VFP Erario c/ritenute da versare D 1. 200, 00 15/11/06 VFN Banca c/c A Importo avere 1. 200, 00

Esercizio n. 6 Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese di marzo: retribuzioni € 5. 600, assegni familiari € 350, contributi previdenziali a carico dell’impresa € 400, ritenute previdenziali a carico del lavoratore € 470, ritenute fiscali € 550. Procedere alle relative scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta • Retribuzioni lorde 5. 600, 00 • Assegni familiari + 350, 00 = 5. 950, 00 • Oneri sociali a carico dipendenti 470, 00 • Ritenute fiscali a carico dipendenti 550, 00 • Retribuzioni nette = 4. 930, 00

Retribuzioni lorde Data Variazione Conto 27/03 VEN Salari e stipendi D 27/03 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Salari e stipendi 5. 600 D/A Dare Avere 5. 600, 00 Dipendenti c/retribuzioni 5. 600

Assegni familiari Data Variazione Conto D/A 27/03 VFP INPS c/competenze D 27/03 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Salari e stipendi 5. 600 Dare Avere 350, 00 Dipendenti c/retribuz. 5. 600 350 INPS c/competenze 350

Oneri sociali a carico del dipendente Data Variazione Conto D/A 27/03 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 27/03 VFN INPS c/competenze A Salari e stipendi 5. 600 Dare Avere 470, 00 Dipendenti c/retribuz. 470 5. 600 350 INPS c/competenze 350 470

Oneri sociali a carico dell’azienda Data Variazione Conto D/A 27/03 VEN Contributi previdenziali D 27/03 VFN INPS c/competenze A Dare Avere 400, 00 Salari e stipendi 5. 600 Dipendenti c/retribuz. 470 5. 600 350 Contributi previdenziali INPS c/competenze 350 470 400

Ritenute fiscali a carico dipendente Data Variazione Conto D/A 29/03 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 29/03 VFN Erario c/ritenute A Salari e stipendi 5. 600 INPS c/competenze 350 470 400 Contributi previdenziali 400 Dare Avere 550, 00 Dipendenti c/retribuz. 470 5. 600 550 350 Erario c/ritenute 550

Pagamento dipendenti Data Variazione Conto D/A VFP Dipendenti c/retribuzioni D VFN Banca c/c A Salari e stipendi 5. 600 INPS c/competenze 350 470 400 Contributi previdenziali 400 Dare Avere 4930 Dipendenti c/retribuz. 470 550 4. 930 5. 600 350 Erario c/ritenute 550