PENGELOLAAN DAN PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH TEKNIK AKUNTANSI KEUANGAN

PENGELOLAAN DAN PENATAUSAHAAN KEUANGAN DAERAH

TEKNIK AKUNTANSI KEUANGAN SEKTOR PUBLIK O Terdapat beberapa teknik akuntansi keuangan yang dapat diadopsi sektor publik yaitu: O Akuntansi Anggaran O Akuntansi Komitmen O Akuntansi Dana O Akuntansi Kas O Akuntansi Akrual

PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH UU 32/2004 UU 33/2004 UU 17/2003 UU 1/2004 PP 58/2005 UU 15/2004 PERMENDAGRI 13/2006 PP 24/2005 PP 8/2006 PERDA PKD Peraturan KDH PP 58/2005 OMNIBUS REGULATIONS

LINGKUP PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH Perencanaan Pelaksanaan Input Proses Output/ Input Proses Output Pengawasan/ Pengendalian /Input Proses Output Arah & Kebijakan Umum Strategi & Prioritas Program Kegiatan Anggaran • Renstrada • Dokumen Perencanaan Lainnya • Penjaringan Aspirasi • Kinerja Masa Lalu • Kebijakan Pemerintah Pusat APBD • Tolok Ukur Kinerja • Standar Analisa Belanja • Standar Biaya Akuntansi • Perda APBD • Dokumen • Catatan Laporan Pelaksanaan APBD • Triwulanan • Akhir Tahun (LPJ) Evaluasi Kinerja Hasil Evaluasi

STRUKTUR ORGANISASI DAN PARA PEJABAT YANG MELAKUKAN PENGELOLAAN KEUDA

KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH

STUKTUR PENGELOLA KEUANGAN SKPD

BENDAHARA

PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD-(PPK-SKPD)

PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH BENDAHARA UMUM DAERAH/ KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH PPKD Selaku BUD (Kepala BPKAD/Biro/Bagian Keuangan) SEKRETARIS BIDANG PENDAPATAN BIDANG ANGGARAN • • • Memungut Pendapatan Mengelola Pendapatan Memverifikasi pendapatan dari Bendahara Penerimaan • Menyusun APBD dan Perubahan APBD Mengesahkan DPA SKPD BIDANG AKUNTANSI • • • Melaksanakan Akuntansi Menyusun Laporan Keuangan Pemda Menyusun Laporan Semester BIDANG ASET • Mengelola Aset Daerah PPK - SKPD BIDANG INVESTASI • Mengelola Investasi Daerah KUASA BUD BIDANG PERBENDAHARAAN

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

MODEL 1 STRUKTUR ORGANISASI KEPALA SKPD PENGGUNA ANGGARAN SEKRETARIS/TU PPK-SKPD Ka UPT Ka SKPD KUASA PENGGUNA ANGG. Kasubbid PPTK

MODEL 2 STRUKTUR ORGANISASI KEPALA SKPD PENGGUNA ANGGARAN SEKRETARIS/TU PPK-SKPD Ka UPT Ka SKPD PPTK

MODEL 3 STRUKTUR ORGANISASI SKPD – (KHUSUS SEKRETARIAT DAERAH) SEKDA Pj. Pengguna Anggaran ASISTEN Kuasa Pengguna Angg. KABAG/KARO Pj. Pelaksana TK Kasubbag TUK Pj. Penatausahaan Keuangan SKPD

MODEL STRUKTUR ORGANISASI SKPD – SEKRETARIAT DAERAH KABUPATEN/KOTA SEKDA KAB/KOTA Pj. Pengguna Anggaran KPA = PEMBUAT KOMITMEN KABAG Kuasa Pengguna Angg. Kasubbag Pj. Pelaksana TK Kasubbag TU Pj. Penatausahaan Keuangan SKPD

PROSES PENATAUSAHAAN

PENATAUSAHAAN KEUDA 1. Penatausahaan pada SKPD: O Prosedur Penatausahaan Penerimaan O Prosedur Penatausahaan Pengeluaran: Bendahara 1. Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU) 2. Mekanisme Pembebanan Langsung (LS) 2. Penatausahaan pada SKPKD O Prosedur Penatausahaan Penerimaan Kas O Prosedur Penatausahaan Pengeluaran Kas: 1. Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang (UP/GU/TU) 2. Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

DOKUMEN POKOK PENGANGGARAN DAERAH RPJMD/ RKPD KUA PPAS EVALUASI PERDA APBD RAPBD Penjabaran APBD DKASKPD ANGGARAN KAS /DPA RKA-SKPD

DOKUMEN POKOK PELAKSANAAN ANGGARAN SPP-LS SPM-LS SP 2 D SPM-UP SPM-GU SPM-TU SP 2 D SPP-UP SPP-GU SPP-TU SPJ

SPP O SPP – Uang Persediaan (SPP-UP) O SPP – Ganti Uang (SPP-GU) O SPP – Tambahan Uang (SPP-TU) O SPP – Langsung (SPP – LS)

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP O Kelengkapan Dokumen SPP – UP Surat Pengantar SPP – UP Ringkasan SPP – UP Rincian SPP – UP Salinan SPD Draft Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa TIdak Boleh Digunakan Selain UP O dll O O O Kelengkapan Dokumen SPP – GU Surat Pengantar SPP – GU Ringkasan SPP – GU Rincian SPP – GU Salinan SPD Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ) Draft Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain GU O dll O O O

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP O Kelengkapan Dokumen SPP – TU Surat Pengantar SPP – TU Ringkasan SPP – TU Rincian SPP – TU Salinan SPD Draft Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain TU O Dll O O O Karakteristik SPP - TU 1. Digunakan untuk Kegiatan yang Mendesak 2. Besaran Nilai Rupiah berdasarkan pada Periode/Bulan Permintaan 3. Harus Habis Digunakan pada Periode/Bulan Permintaan 4. Jika Tambahan Uang TIdak Habis Digunakan maka Harus Disetor Kembali pada Akhir Periode/Bulan Permintaan

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP O Kelengkapan Dokumen SPP – LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan O Surat Pengantar SPP – LS O Ringkasan SPP – LS O Rincian SPP – LS O Lampiran SPP – LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a. l. Ø Daftar pembayaran gaji induk/gaji susulan/kekurangan gaji Ø SK CPNS/SK Kenaikan Pangkat/SK Jabatan’ Ø Daftar Keluarga (KP 4)/Surat Nikah/Akte Kelahiran Ø Surat Pindah/Surat Kematian Ø SSP PPh Pasal 21 Ø dll Kelengkapan digunakan sesuai peruntukannya

KELENGKAPAN DOKUMEN SPP O Kelengkapan Dokumen SPP – LS Pengadaan Barang dan Jasa O O Surat Pengantar SPP – LS Ringkasan SPP – LS Rincian SPP – LS Lampiran SPP – LS Pengadaan Barang dan Jasa a. l. Ø Ø Ø Salinan surat rekomendasi SKPD teknis terkait SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh) Surat perjanjian kerjasama/kontrak Berita acara penyelesaian pekerjaan/Serah Terima Kwitansi bermaterai/nota/faktur Surat jaminan bank atau yang dipersamakan Berita acara pemeriksaan Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan Pekerjaan Foto/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian pekerjaan Dokumen lain yang dipersyaratkan dll

SPM O SPM – Uang Persediaan (SPM-UP) O SPM – Ganti Uang (SPM-GU) O SPM – Tambahan Uang (SPMP-TU) O SPM – Langsung (SPM – LS) Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPP Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPP

SP 2 D 1. 2. 3. Dapat dicairkan pada Bank yang telah ditunjuk Bukan Alat Pembayaran Dapat diterbitkan jika: n n 4. 5. Pengeluaran yang diminta tidak melampaui pagu anggaran yang tersedia; dan/atau Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai dengan ketentuan perundang - undangan Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPM Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPM

PROSES PENCAIRAN DAN PEMBAYARAN LS PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN/KUASA SPM PPK - SKPD KUASA BUD SP 2 D BANK BENDAHARA PENGELUARAN (SPP-LS) UANG PPTK (menyiapkan dokumen) Tagihan dan Laporan Kegiatan FIHAK III

PROSES PENCAIRAN DAN PEMBAYARAN UP/GU/TU PEJABAT PENGGUNA ANGGARAN/KUASA SPM – UP/GU/TU PPK - SKPD KUASA BUD SP 2 D SPP – UP/GU/TU BENDAHARA PENGELUARAN BANK UANG

PENATAUSAHAAN DI PPK-SKPD & PPKD (AKUNTANSI) Dokumen SP 2 D-LS & SPJ Pencatatan & Penggolongan Catatan Laporan Peringkasan Buku Jurnal Buku Besar Buku Pembantu • Bukti Penerimaan Kas • Buku Jurnal Penerimaan Kas • Bukti Pengeluaran • Buku Jurnal Kas Pengeluaran Kas • Bukti Memorial • Buku Jurnal Umum Pelaporan Laporan Keuangan Kertas Kerja Kumpulan Rekening (Ringkasan dan Rincian) • Laporan Realisasi Anggaran • Laporan Arus Kas • Neraca Daerah • Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi

PELAKSANAAN DAN PENATAUSAHAAN NO URAIAN KETERANGAN 1 Memberi persetujuan pengesahan DPA-SKPD SEKDA 2 Mengesahkan DPA-SKPD dan Anggaran Kas PPKD 3 Menerbitkan SPD PPKD SELAKU BUD 4 Menerima dan menyetor penerimaan SKPD BENDAHARA PENERIMAAN 5 Penyiapan dokumen SPP-LS PPTK 6 Pengajuan SPP-UP/GU/TU (sistem UYHD) BENDAHARA PENGELUARAN 7 Pengajuan SPM-UP/GU/TU/LS KEPALA SKPD 8 Menerbitkan SP 2 D BUD/KUASA BUD 9 Pertanggungjawaban (SPJ) KEPALA SKPD