Noiuni generale privind aplicarea impozitului pe venit i

Noţiuni generale privind aplicarea impozitului pe venit şi a taxei pe valoare adăugată în Republica Moldova Speakeri: Veronica Vragaleva, şef al Direcţiei administrarea impozitelor directe, IFPS Alla Litovcenco , şef al Direcţiei administrarea impozitelor indirecte, IFPS

Obiective: � Reflectarea noţiunilor generale privind sistemul fiscal; � Reflectarea aspectelor fiscale ce ţin de aplicarea impozitului pe venit; � Reflectarea aspectelor fiscale ce ţin de aplicarea taxei pe valoare adăugată

Noţiuni generale privind sistemul fiscal � Promovatorul politicii fiscale în Republica Moldova este Ministerul Finanţelor; � Organele de administrare fiscală: organele fiscale organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale (art. 131 alin. (1) din CF); � Legislaţia fiscală se compune din Codul fiscal şi din alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta (art. 3 alin. (1) din CF); � Baza normativă mai cuprinde hotărîrile de Guvern, Ordinele Ministrului finanţelor, Ordinele IFPS şi alte acte cu norme de administrare fiscală; � Baza generalizată a practicii fiscale – resursă utilă şi uşor de accesat

Inspectoratul Fiscal Principal de Stat � Sarcina principală constă în exercitarea controlului asupra respectării legislaţiei fiscale, asupra calculării corecte, vărsării depline şi la timp la buget a sumelor obligaţiilor fiscale. � Este subordonat Ministerului Finanţelor; � Organul de conducere a întregului sistem fiscal pe teritoriul Republicii Moldova; � Administrează activitatea a 35 de inspectorate fiscale teritoriale în Republică

Obiectiv principal: SIMPLIFICAREA PROCEDURILOR DE ADMINISTRARE FISCALĂ ÎN SCOPUL CREŞTERII GRADULUI DE CONFORMARE BENEVOLĂ CU CREŞTEREA ULTERIOARĂ A ÎNCASĂRILOR LA BUGET

Sistemul de impozite şi taxe � � � impozitul pe venit; taxa pe valoarea adăugată; accizele; impozitul privat; taxa vamală; taxele rutiere Primele obligatorii de asigurare medicală (administrare şi control); � Contribuţiile de asigurări sociale de stat (control) � � � Impozite generale de stat � � � a) impozitul pe bunurile imobiliare; b) taxele pentru resursele naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativteritoriale; e) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei); f) taxa de aplicare a simbolicii locale; g) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială; h) taxa de piaţă; i) taxa pentru cazare; j) taxa balneară; k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti (comunale); l) taxa pentru parcare; m) taxa de la poseso p) taxa pentru parcaj; q) taxa pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor; r) taxa pentru evacuarea deşeurilor; s) taxa pentru dispozitivele publicitare. Impozite şi taxe locale

Aspecte fiscale ce ţin de aplicarea impozitului pe venit � Consideraţiuni generale ce ţin de aplicarea impozitului pe venit; � Facilităţile fiscale aplicate la impozitul pe venit investitorilor străini; � Convenţie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe capital şi prevenirea evaziunii fiscale

Consideraţiuni generale ce ţin de aplicarea impozitului pe venit � Se impozitează venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele juridice care desfăşoară activitate de întreprinzător (art. 14 din CF); � Veniturile neimpozabile sunt stipulate în art. 20 al CF şi normele speciale din Titlul II al CF şi din Legea privind punerea în aplicare a Titlului I şi II a CF; � Cota impozitului pe venit: 12% regim general, 3% micul business (din venituri operaţionale)

Facilităţile fiscale aplicate la impozitul pe venit investitorilor străini (art. 49 din CF) � � impozitul pe venitul rezidenţilor obţinut de la exportul în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă sau obţinut de la livrarea mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export se percepe în proporţie de 50% din cota stabilită în Republica Moldova; impozitul pe venitul de la activitatea rezidenţilor în zona economică liberă, cu excepţia celei stabilite la lit. a), se percepe în proporţie de 75% din cota stabilită în Republica Moldova; rezidenţii care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin un milion de dolari SUA sînt scutiţi, pe o perioadă de 3 ani, începînd cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul de la exportul în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă sau de la livrarea mărfurilor (serviciilor) produse în zona liberă către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export; rezidenţii care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin 5 milioane de dolari SUA sînt scutiţi, pe o perioadă de 5 ani, începînd cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul de la exportul în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) produse în zona economică liberă sau de la livrarea mărfurilor (serviciilor) produse în zona liberă către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export.

Convenţie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe capital şi prevenirea evaziunii fiscale � � � � Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din proprietăţi imobiliare (inclusiv venitul din agricultură sau din silvicultură), situate în celălalt Stat Contractant, poate fi impus în acel celălalt Stat; Profiturile unei întreprinderi a unui Stat Contractant vor fi impuse numai în acest Stat, cu excepţia cazului, când întreprinderea exercită activitate de afaceri în celălalt Stat Contractant printr-o reprezentanţă permanentă situată acolo; Profiturile din exploatarea în trafic internaţional a navelor maritime sau aeronavelor vor fi impuse numai in Statul Contractant in care este situat locul conducerii efective al intreprinderii; Dividendele, dobînzile, royalty, plătite de o companie rezidentă a unui Stat Contractant unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat. Câştigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant din înstrăinarea proprietăţii imobiliare, specificată în paragraful 2 al articolului 6, şi situată în celălalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat. Onorariile directorilor şi alte plăţi similare, primite de un rezident al unui Stat Contractant in calitatea sa de membru al comitetului de conducere al unei companii, care este rezidentă a celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse în acel celălalt Stat.

Aspecte fiscale ce ţin de aplicarea taxei pe valoare adăugată � Noţiuni generale � Înregistrarea în calitate de plătitor al TVA � Locul livrării serviciilor

Noţiuni generale � � Subiecţii impozabili sînt: persoanele juridice şi fizice care sînt înregistrate sau trebuie să fie înregistrate în conformitate cu prevederile art. 112; persoanele juridice şi fizice care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare; persoanele juridice şi fizice care importă servicii, indiferent de faptul dacă sînt sau nu sînt înregistrate în conformitate cu art. 112. Noţiuni generale � Livrări ce nu sunt obiect al impunerii (art. 95 alin. (2) din CF); � Livrări scutite (art. 103 din CF); � Livrări impozabile: a) Cota standard - 20% b) Cota redusă – 8%; c) Cola zero. Livrări impozabile, livrări scutite, livrări ce nu sunt obiect al impunerii

Înregistrarea în calitate de plătitor al. Subiectul TVAcare desfăşoară Subiectul care desfăşoară � activitate de întreprinzător, cu excepţia autorităţilor publice, instituţiilor publice, specificate la art. 51, instituţiilor medicosanitare publice şi private, specificate la art. 511, şi deţinătorilor patentei de întreprinzător, este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T. V. A. dacă el, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depăşeşte 600000 lei, cu excepţia livrărilor scutite de T. V. A. Înregistrarea obligatorie � activitate de întreprinzător are dreptul să se înregistreze în calitate de contribuabil al TVA dacă el, într-o oarecare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări impozabile de mărfuri, servicii (cu excepţia celor de import) în sumă ce depăşeşte 100000 lei, cu condiţia că achitarea pentru aceste livrări se efectuează de cumpărători sub formă de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activităţii de întreprinzător, deschise în instituţiile financiare ce au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Înregistrarea facultativă

Locul livrării mărfurilor - locul de aflare a mărfurilor la momentul predării (transmiterii) sau la momentul trecerii lor în posesia cumpărătorului (beneficiarului). Locul livrării serviciilor: a) locul aflării bunurilor imobile – dacă serviciile sînt legate nemijlocit de aceste bunuri; b) calea pe care se efectuează transportul, luîndu-se în considerare distanţa parcursă – la prestarea serviciilor de transport; c) locul prestării efective a serviciilor: - legate de bunurile mobile tangibile; - prestate în domeniul culturii, artei, ştiinţei, învăţămîntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori într-un alt domeniu similar de activitate; - legate de activităţi auxiliare de transport, aşa ca încărcarea, descărcarea, strămutarea; d) locul utilizării şi posedării serviciului – la darea în arendă a bunurilor mobile tangibile; e) sediul, iar în cazul în care acesta lipseşte – domiciliul sau reşedinţa beneficiarului următoarelor servicii: - de transmitere şi acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenţelor, mărcilor de produs şi de serviciu şi a altor obiecte ale proprietăţii industriale, precum şi a altor drepturi similare; - servicii de publicitate; - servicii ale consultanţilor, inginerilor, birourilor de consultanţă, avocaţilor, contabililor şi de marketing, precum şi servicii de furnizare a informaţiei, inclusiv prin centrele de informare telefonică stabilite la subclasa 74. 86. 0 a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei aprobat prin Hotărîrea Departamentului “Moldova-Standard” nr. 694 -ST din 9 februarie 2000; - servicii ce se referă la computere şi la activităţile conexe, acordate prin intermediul mijloacelor electronice, în conformitate cu subsecţiunea 72 a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotărîrea Departamentului Moldova Standard nr. 694 -ST din 9 februarie 2000; - de angajare şi furnizare de personal (punere la dispoziţie de personal); - servicii ale agenţilor care activează în numele şi din contul altor persoane – pentru serviciile enumerate la prezentul punct; f) locul destinaţiei mărfurilor, expediate după prelucrare – la prelucrarea mărfurilor pe teritoriul vamal şi în afara teritoriului vamal.

Vă mulţumim pentru atenţie!!! Informaţii de contact: Centru de apel: 0 8000 15 25