UNL FCE Ctedra Auditora Unidad I Temas A

UNL. FCE. Cátedra Auditoría. Unidad I. Temas A y B. LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL “ ¿ Qué es la auditoría ? Puedo trabajar de auditor ? ”

Objetivos para hoy • Lineamientos de cátedra. • Encontrar respuestas a estas preguntas: – Qué es la auditoría ? – Qué hace un auditor externo ? … y un auditor interno ? 2

1. - Lineamientos generales 3

Lineamientos macro • Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante año • La clave: RAZONAR • Lógica de Programa – bibliografía - clases - exámenes. • Criterio profesional: diferencias. 4

2. - Qué es la auditoría ? 5

ASEGURANDO LO BÁSICO … Operaciones Control Interno Auditoría 6

3. - Qué hace un auditor externo … y un auditor interno ? 7

Clases de auditoría La doctrina menciona básicamente: • 1. - La auditoría externa de estados contables. • 2. - La auditoría interna. • 3. - La auditoría operativa, operacional, administrativa, etc También encontrarán: • 4. - Auditoría de sistemas, Auditoría gubernamental, de impuestos 8

Clases de auditoría En el mundo laboral existen básicamente dos: • 1. - La auditoría externa de estados contables. • 2. - La auditoría interna con un enfoque de riesgos (incorpora los conceptos de la auditoría operativa). 9

Razonar desde la necesidad del usuario de la información. Un banco tiene que decidir si otorga un préstamo a una empresa. La fuente de información para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC están preparados por las personas que le están pidiendo el préstamo. => NECESIDAD: algún tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la información contenida en los EECC. Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidió “desfamiliarizar” su estructura y como parte de esa estrategia diseñó una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. alguien que controle los controles pero que esté jerarquicamente por encima de lo que está controlando, que reporte directo a quién lo contrató. La empresa “madura” su estilo de administración y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad. En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en la eficacia y eficiencia de las operaciones. => NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la información, la eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal. INDICE 10

Clases de auditoría La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial eliminó las divisiones tajantes y demanda: a) una auditoría externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los últimos tiempos; b) una auditoría interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtención de los objetivos de negocios. 11

Discusiones - Preguntas Julio 11, 2005

Qué hace un auditor externo ? 13

Esto dicen las Guías Internacionales … 14

Puesto en telegrama … 1. - Contacto para presupuestación => aceptación + carta compromiso. 2. - Conozco la empresa => procedimientos valoración del riesgo => identifico y evalúo RDEM. 3. - Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un enfoque preliminar) 4. - Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear procedimientos con riesgos => “respuestas” para reducir el riesgo a un nivel aceptable => actividades de gestión de la auditoría (camino crítico+control+ajustes) 5. - Ejecuto los procedimientos de auditoría 6. - Hallazgos de auditoría => materialidad sobre cifras finales 7. - Discusión con la administración => luego formación opinión. 8. - Trabajos finales de auditoría 15

Un poco de malas noticias !!! Responsabilidad penal !!!! 16

Un poco de malas noticias !!! 17

Un poco de malas noticias !!! Responsabilidad penal !!!! 18

Discusiones - Preguntas Julio 11, 2005

Qué hace un auditor interno ? 20

Esto dicen las normas … ü Organismo: INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES INTERNOS (www. iaia. org. ar) ü Normas nacionales de Auditoría Interna: - Código de Etica (Introducción + 4 principios + 12 reglas de conducta) - Normas de auditoría Interna (Introducción + 13 normas sobre atributos + 25 normas sobre desempeño) - Glosario (significado de términos) 21

Abordaje de la auditoría interna Lógica: Entidades tienen objetivos de negocio Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Ayudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles. => clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la entidad 22

Etapas simplificadas Proceso de aceptación del cliente PLANIFICACIÓN Contrato & EJECUCION Y ANÁLISIS Normas AI Feed-back del Cliente REPORTES RETROALIMENTACION 23

Paso a paso …. – – – – 1. - Ejecute procedimientos de aceptación del cliente (idem AE) 2. - Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI) 3. - Evalúe el SCI con la lógica de COSO 4. - Diseñe y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias. 5. - Diseñe y Discuta las actividades de control con las gerencias. 6. - Arme la planificación anual de la UAI 7. - Discuta la dependencia funcional de la UAI 8. - Presupueste los recursos necesarios y costos asociados 9. - Diseñe los programas de trabajo mensuales de la UAI 10. - Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo 11. - Prepare el informe preliminar y revíselo con los involucrados 12. - Discuta el informe y las acciones con las gerencias 13. - Siga la implementación de las acciones. 14. - Retroalimente la planificación de la UAI. 24