Unidad 3 El marco fiscal de la actividad

Unidad 3 El marco fiscal de la actividad comercial

El marco fiscal de la actividad comercial 1. MARCO TRIBUTARIO ESPAÑOL. JUSTIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO 1

El marco fiscal de la actividad comercial Sistema tributario español: conjunto de tributos recogidos por las diferentes administraciones públicas, a los sujetos obligados por ello. Principios: 1. Igualdad y generalidad 2. Capacidad económica 3. Progresividad 4. Principio de no exceso 5. Principio de legalidad 2

El marco fiscal de la actividad comercial Sistema tributario español Constitución Española de 1978 Ley General Tributaria (58/2003, de 17 de diciembre) Marco legal Ley General Presupuestaria (47/2003, de 26 de noviembre) Leyes que regulan cada tributo Reglamentos que desarrollan las leyes tributarias 3

El marco fiscal de la actividad comercial Sistema tributario español Tres subsistemas tributarios 4 Estatal Ley General Tributaria Autonómico Ley Orgánica 8/1980 de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA) Local Real Decreto Legislativo 2/2004 – Ley Reguladora de las Haciendas Locales

El marco fiscal de la actividad comercial 2. IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES 5

El marco fiscal de la actividad comercial Los tributos Son ingresos públicos que consisten en una prestación económica exigida por una Administración Pública, como consecuencia de la realización de un hecho imponible vinculado al deber de contribuir, con el fin de aportar ingresos para sostener el gasto público. Tasas TRIBUTOS Contribuciones especiales Impuestos 6

El marco fiscal de la actividad comercial Los tributos Tasa: es un tributo que se exige a los ciudadanos, y que grava la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles: 1. Utilización o aprovechamiento personal del dominio público (Ejemplo: exposición) 2. Prestación de servicios públicos (Ejemplo: tasa recogida de basuras) 3. Realización de actividades en régimen de derecho público por las que se beneficie de modo particular el obligado tributario (Ejemplo: tasa de matrícula) 7

El marco fiscal de la actividad comercial Los tributos Contribuciones especiales: son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio o aumento de valor de un bien del contribuyente, como consecuencia de la realización de obras públicas, establecimiento o ampliación de servicios públicos. Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestación. Es una obligación de pago directa, ya que el hecho imponible está formado por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. 8

El marco fiscal de la actividad comercial 3. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS 9

El marco fiscal de la actividad comercial Clasificación de los impuestos directos e indirectos Impuestos directos: conjunto de tributos que recaen directamente sobre las personas, físicas o jurídicas, para gravar el incremento u obtención de renta o el uso de un bien. Impuestos indirectos: conjunto de tributos que recaen sobre el consumo, que es un indicador indirecto de la capacidad adquisitiva del sujeto pasivo. 10

El marco fiscal de la actividad comercial Clasificación de los impuestos directos e indirectos Impuestos indirectos Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Impuesto sobre Sociedades (IS) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPy. AJD) Impuesto sobre el Patrimonio Impuestos Especiales Impuesto sobre la Renta de No Residentes Impuesto sobre las Primas de Seguros Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) Tributos sobre el Juego 11

El marco fiscal de la actividad comercial Clasificación de los impuestos directos e indirectos Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Es un tributo directo, personal y progresivo, que grava la renta obtenida en un año natural de una persona física, de acuerdo con su naturaleza y circunstancias personales y familiares. Se incluyen las siguientes rentas: ● Rendimientos del trabajo ● Rendimientos del capital inmobiliario ● Rendimientos del capital mobiliario 12 ● Rendimientos de actividades económicas ● Ganancias y pérdidas patrimoniales ● Imputaciones de renta

El marco fiscal de la actividad comercial Clasificación de los impuestos directos e indirectos Impuesto sobre Sociedades (IS). Es un tributo directo y de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Es un tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava: ● Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales. ● Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. ● Las importaciones de bienes. 13

El marco fiscal de la actividad comercial Clasificación de los impuestos directos e indirectos Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPy. AJD). Es un tributo de carácter indirecto, en el cual podríamos decir que son tres impuestos diferentes en uno, ya que grava: ● Las transmisiones patrimoniales onerosas, realizadas en territorio español, o en territorio extranjero si el obligado al pago del impuesto es residente en España. ● Las operaciones societarias. ● Los actos jurídicos documentados que se formalicen en territorio español o en el extranjero si surten efectos económicos o jurídicos en España. 14

El marco fiscal de la actividad comercial Clasificación de los impuestos directos e indirectos Otros impuestos: 1. Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) 3. Impuestos especiales 4. Impuesto sobre las Primas de Seguros 5. Tributos sobre el Juego 6. Impuesto sobre el Patrimonio 15